方玲出纳贪污案案例分析报告

1、专业.专注学习参考政府与非营利组织会计案例分析专 业：财务管理指导老师:丘雄江小组：财四第三组组员：1054400404*1054400413*1054400415*10544004161054400417 土10544004181、方玲从单位贪污公款的手段 12、从方玲案件中可以得出该单位财务管理存在的问题 2 .3、该单位财务管理的改进措施 34、出纳提取现金的流程图1、方玲从单位贪污公款的手段经调查，方玲的第一次婚姻很不幸。前夫出轨了，还被方玲在自家中撞破奸情； 离婚后，方玲虽然伤心但还要振作起来独自抚养小孩，所以换了工作来到了现在的研究所当出纳。工作上轨道之后，方玲离婚的伤痛也渐渐平复

2、了下来，还认识了一个比她小几岁的在新华书店工作的男子 。两人的恋爱，让方玲走出了离婚的伤痛，但是离 过婚又独自带着小孩的她又让她没有安全感，随时都在害怕男朋友的离开，所以方玲 意识到唯有在钱财方面满足男朋友的需求才能保持这段来之不易的恋情。但是方玲这种刚失婚又带小孩的女人哪里有那么多的钱供她男朋友随意挥霍，所以方玲罪恶的手伸向了公款。而方玲在研究所工作有一段时间了，发现财务科的管理还是比较松懈的，单位的公章、银行存折密码都是方玲一人保管；而同事之间相处久了也对方玲有 了信任，方玲是出纳经常跑银行、管理钱财的 出入”，所以这些条件都为她挪用单位的 钱打下了有力的基础。之后方玲天天跑银行办业务，两

3、年内一共取单位公款106笔共 230万转存自己的银行账户中。方玲拿着单位存款借口自己要去上海看望生病的奶奶而 实际上和男朋友跑到云南结婚了，事后同事发现账上少了很多钱向警方报案，警方才把方玲抓捕归案。我们认为，方玲贪污手段可能有：（1）无中生有做假账。方玲可能伪造假单据入账报销，或者以自己购物的单据入 账报销贪污公款，再或者虚列本单位人员的工资或其他补贴名单 ，入账支出公款去贪 污。(2) 明目张胆直接填写现金支票到银行提款，从银行账户中直接提出现金自用而 不记入单位账内，挪用公款。(3) 从账面直接支出公款挪用为自己使用，巧立名目，张冠李戴，以其他名目挂 入单位往来账内。2、从方玲案件中可以

4、得出该单位财务管理存在的问题本案是一起典型的内部会计控制度不健全而导致舞弊行为发生的案例。本案从内部会计控制的角度看存在以下几个方面的问题：首先是没有将不相容的岗位分离。根据内部会计控制规范一货币资金第六条规 定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职资权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理 货币资金业务的全过程。在会计工作中的会计与出纳属不相容职务，如果会计与出纳由一人担任，就很容易发生挪用或贪污行为。方玲的案件中，由于她一人包办会计和 出纳工作，单位的

5、支票、账证章均为她一人保管，没有形成会计与出纳的相互制衡， 所以导致了方玲挪用公款而未被发现。其次是会计人员缺乏良好的职业道德。根据内部会计控制规范 一货币资金规定，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。在本案中，方玲缺乏会计人员应具备的素质和职业道德 。第三是印章的保管存在问题。在本案中，单位财务的公章印章、银行存折密码都 由方玲一人保管，由于该单位内部管理未加以控制，而是任由出纳方玲一人保管公 章，导致了现金管理失控。第四是没有定期的监督检查。在本案中，自方玲接任出纳以来，单位的管理人员 从未看

6、过现金管理的账簿，询问过有关费用及现金的情况，更没有对方玲的会计工作 定期进行监份检查。3、该单位财务管理的改进措施首先是要用好人。用好人是根本，再好的内控制度也是由人来执行的，现在许多 单位出现问题，不是没有制度，而是用人出问题。因此加强内部会计控制首先是在关 键岗位上的人员必须具备良好的职业道德，忠于职守、遵纪守法。其次是形成制衡。形成制衡是基础，主要是完善制衡制度。要按照内部控制的要 求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能性，压缩违法犯罪行为的空间。现在之所以很多单位发生舞弊行为和违 法犯罪行为，很大程度上是没有将不相容的职务和岗位分离，没

7、有形成有效的制衡机制。第三是执行程序。执行程序是条件，执行程序就是在不相容职务和岗位分离的基 础上，要明确各业务环节的职资权限，并保证各项业务按业务流程循环。如在货币资 金的控制上要严格按照 申请一审批一复核一支付”的程序办理货币资金的支付业务。又 如在采购与付款的控制上，要严格按照 请购审批收购验收付款”的程序办理收 购与付款业务。第四是加强监督。加强监是保障，现在很多单位出事都是因为缺乏有效的监督，一方面是长期的缺乏监督检查，另一方面是监督检查是走过场、做做样子。因此，要 防止舞弊行为就必须要加强监督检查 。一是要监督检查制度化，对单位的财务状况要 定期和不定期地进行检查，二是监督检查要 真刀真枪”，对检查过程中发现的内部控制 中的薄弱环节，应当及时米取措施，加以纠正和完善。企业内部会计控制制度的完善 严密与否、执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。一个企业建立 了完善、严密的内部控制制度，并严格地加以执行，必然会促进企业发展。综上所述，企业应加强自身的内控管理，特别是日常管理，同时加强诚信和道德 价值观建设，鼓励员工揭发违规行为。4、出纳提取现金的流程图出纳人员填写现金支票出纳人员提取现金后根据存根编制付款凭证提取现金的程序为：出纳员先认真填写好现金支票，持现金支票到银