财务会计之复式记账法与借贷记账法(ppt 35页)

1、1根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填入下表的相关栏内。入下表的相关栏内。p 1212月发生有关经济业务如下：月发生有关经济业务如下：p 1.1.以银行存款归还到期的长期借款以银行存款归还到期的长期借款100 000100 000元。元。p 2.2.以银行存款购入原材料以银行存款购入原材料 58 000 58 000元，材料入库。元，材料入库。p 3.3.收回应收账款收回应收账款30 00030 000元，存入银行。元，存入银行。p 4.4.以银行存款偿还前欠外单位货款以银行存款偿还前欠外单位货款20 00020 000元。元。例例会

2、计科目名称会计科目名称 增加发生额增加发生额 减少发生额减少发生额 业务业务1 业务业务2 业务业务3 业务业务4 银行存款银行存款 100 000 长期借款长期借款 100 000 原材料原材料 58 000银行存款银行存款 58 000应收账款应收账款30 000银行存款银行存款 30 000银行存款银行存款20 000应付账款应付账款 20 00011/29/20212复式记账复式记账第三章第三章11/29/20213 复式记账复式记账是一种科学的记账方法，运用复式是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两

3、个以上的对应账户中进行记录，以全面反映个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。经济业务的来龙去脉。借贷记账法借贷记账法是目前世界通用是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位统的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账方法。本章首先介绍了借贷记账法的一使用的记账方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户结构、记账规则、基本原理，包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了试算平衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平总账与明细账之间的平行登记行登记。本章内容提示本章内容提示11/29/20214第一节第一节 复式

4、记账法复式记账法一、记账方法的涵义一、记账方法的涵义 根据一定的原理，按照一定的记账规则，采根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。观发生的经济业务登记入账所采用的方法。11/29/20215二、记账方法的种类二、记账方法的种类记账方法记账方法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法11/29/20216单式记帐法单式记帐法是指对于发

5、生的每笔经济业务只在是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记的记账方法。一个账户中登记的记账方法。 主要特征：主要特征： 帐户设置不完整，帐户设置不完整， 一般只登记现金的收付，债权、一般只登记现金的收付，债权、债务事项，对实物的收付一般不作登记。债务事项，对实物的收付一般不作登记。 不能按一定不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记录是否的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记录是否正确。正确。三、单式记账法三、单式记账法11/29/20217四、复式记账法四、复式记账法 对每项经济业务都要以对每项经济业务都要以相等的金额相等的金额在在两个或两个或两个以上两个以上相互联系的

6、账户中进行登记，借以全相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。方法。 例如， “从银行取回现金2000元”这项经济业务，采用复式记账法来登记，有： 现金增加了现金增加了20002000元，银行存款减少了元，银行存款减少了20002000元，应在元，应在“现金现金”账户中记账户中记“增加增加”2000”2000元，同时，在元，同时，在“银行存银行存款款”账户中记账户中记“减少减少”2000”2000元。元。11/29/20218复式记账的特点复式记账的特点 1.1.对于发生的每一项经济业务，都要在对于发生的每一项经济业

7、务，都要在两个两个或两个以上或两个以上的账户中同时登记。账户设置完整，的账户中同时登记。账户设置完整，能完整地反映经济业务的来龙去脉。能完整地反映经济业务的来龙去脉。 2. 2.由于每项经济业务发生后，都要以由于每项经济业务发生后，都要以相等的相等的金额金额在有关账户进行登记，因此，可以对账户记在有关账户进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。确性。 11/29/20219第二节第二节 借贷记账法借贷记账法p一、借贷记账法的产生与演进p 1.产生大约在大约在12- 13世纪起源于商品经济世纪起源于商品经济比较发达的意

8、大利，总结于比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传世纪末，并逐渐流传于全世界。于全世界。p 2.演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。11/29/202110第二节第二节 借贷记账法借贷记账法p二、借贷记账法的含义 以以“借借”、“贷贷”为记账符号，表示会计要素为记账符号，表示会计要素具体内容增减变动，对每一

9、笔经济业务，在两个或具体内容增减变动，对每一笔经济业务，在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额全面、两个以上相互联系的账户中，以相等的金额全面、系统地反映，力求反映经济业务和价值运动的来龙系统地反映，力求反映经济业务和价值运动的来龙去脉。去脉。 复式记账法的一种。复式记账法的一种。 所有所有权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产= =负债负债 + + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = = 利润利润所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用资产资产 + + 费用费用= = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + 收入收入

10、理论依据理论依据11/29/202111p借方：p 资产的增加p 成本的增加p 费用的增加p 负债的减少p所有者权益的减少p收入的减少p贷方：p 负债的增加p 所有者权益的增加p 收入的增加p资产的减少p 成本的减少p 费用的减少资产费用（成本）资产费用（成本） 负债所有者权益收入负债所有者权益收入账户登记的内容资产的减少11/29/202112账户类别账户类别账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户增加增加减少减少一般在借方一般在借方（备抵（备抵科目则相反）科目则相反）负债、所有者负债、所有者权益类账户权益类账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方成本类账户成本类

11、账户增加增加减少减少一般在借方一般在借方费用类账户费用类账户增加增加减少减少期末一般无余额期末一般无余额收入类账户收入类账户减少减少增加增加期末一般无余额期末一般无余额利润类账户利润类账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方11/29/202113三、记账规则三、记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向；账户登记方向； 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。11/29/202114根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填入下表的相关栏内。入下表的相关栏内。p 1212月发生有关经济业务如下：月发生有关经济业务如下：p 1.1

12、.以银行存款归还到期的长期借款以银行存款归还到期的长期借款100 000100 000元。元。p 2.2.以银行存款购入原材料以银行存款购入原材料 58 000 58 000元，材料入库。元，材料入库。p 3.3.收回应收账款收回应收账款30 00030 000元，存入银行。元，存入银行。p 4.4.以银行存款偿还前欠外单位货款以银行存款偿还前欠外单位货款20 00020 000元。元。例例会计科目名称会计科目名称 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 业务业务1 业务业务2 业务业务3 业务业务4 银行存款银行存款 100 000 长期借款长期借款 100 000 原材料原材料 58

13、000银行存款银行存款 58 000应收账款应收账款30 000银行存款银行存款 30 000银行存款银行存款20 000应付账款应付账款 20 00011/29/202115四、会计分录四、会计分录 对应关系与对应账户对应关系与对应账户 运用借贷记账法记录运用借贷记账法记录经济业务时，使有关账经济业务时，使有关账户客观上形成一种应借户客观上形成一种应借应贷的相互关系，称为应贷的相互关系，称为账户的对应关系；发生账户的对应关系；发生应借应贷应借应贷对应关系的账对应关系的账户，互为对应账户，互户，互为对应账户，互为对方科目。为对方科目。例例将现金将现金1000010000元存入银行。元存入银行。

14、 上述经济业务中，上述经济业务中，“库存现库存现金金”和和“银行存款银行存款”账户之间存在账户之间存在对应关系对应关系，因而，因而“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为对应账户对应账户。银行存款银行存款库存现金库存现金借借 贷贷借借 贷贷100001000011/29/202116会计分录会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求，对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求，对每项经济业务标明其借、应贷的账户名称及其对每项经

15、济业务标明其借、应贷的账户名称及其金额的记录就是会计分录金额的记录就是会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。11/29/202117编制会计分录的步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50 000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 5000011/29/202118会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 500

16、00 贷：短期借款 50000登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷“借借”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写金额后不必写金额后不必写“元元”11/29/202119借：科目借：科目 贷：科目贷：科目借：科目借：科目 贷：科目贷：科目 科目科目借：科目借：科目 科目科目 贷：科目贷：科目借：科目借：科目 科目科目 贷：科目贷：科目 科目科目简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录会计分录的种类会计分录的种类一借一贷一借一贷一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷11/29/202120经济业务实例经济业务实

17、例（不考虑增值税）（不考虑增值税）p例例1：1010月月2 2日，向长城公司赊购原材料一批共计日，向长城公司赊购原材料一批共计5 0005 000元元. .p 借：原材料借：原材料 5 000 5 000p 贷：应付账款贷：应付账款 5 000 5 000p例例2：1010月月5 5日，收到建设集团投入货币资金日，收到建设集团投入货币资金1010万万元，存入银行。元，存入银行。 p 借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000p 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 00011/29/202121p例例3：1010月月8 8日，用银行存款归还上个月欠南方集团日，用银行存

18、款归还上个月欠南方集团的货款的货款4 0004 000元。元。p 借：应付账款借：应付账款 4 000 4 000p 贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 000p例例4：1010月月1515日，出纳从银行提取现金日，出纳从银行提取现金4 0004 000元备发元备发工资。工资。p 借：库存现金借：库存现金 4 000 4 000p 贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 00011/29/202122p例例5：企业销售产品一批，价款共计：企业销售产品一批，价款共计30 00030 000元，已元，已经收到并存入银行。经收到并存入银行。p 借：银行存款借：银行存款 30 000 30 0

19、00p 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 30 000 11/29/202123p例例6：企业销售的一批产品因质量原因发生退货，：企业销售的一批产品因质量原因发生退货，原来已经收取的原来已经收取的5万元货款用银行存款退回。万元货款用银行存款退回。p 借：主营业务收入借：主营业务收入 50 000p 贷：银行存款贷：银行存款 50 000p 11/29/202124p例例7：企业本月份行政部门共发生水电费合计：企业本月份行政部门共发生水电费合计20万万元，其中用存款支付水费元，其中用存款支付水费12万元，电费万元，电费8万元暂欠。万元暂欠。p 借：管理费用借：管理费用 20 000

20、0p 贷：银行存款贷：银行存款 120 000p 其他应付款其他应付款 80 00011/29/202125 p （一）某公司（一）某公司2011年年12月有关账户期初余额如下：月有关账户期初余额如下：五.试算平衡11/29/202126 p（二）（二） 该公司该公司12月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：p1. 1. 以银行存款归还前欠创世公司货款以银行存款归还前欠创世公司货款40 00040 000元。元。p2. 2. 从创世公司单位购入甲材料一批，发票买价为从创世公司单位购入甲材料一批，发票买价为150 000150 000元，材料已经如数验收入库，货款尚未支付。元，材料已经如数验收

21、入库，货款尚未支付。p3.3. 向银行借入三个月期借款向银行借入三个月期借款50 00050 000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。p4.4. 将现金将现金3 0003 000元存入银行。元存入银行。p5.5. 收回应收精达公司货款收回应收精达公司货款38 00038 000元，存入银行。元，存入银行。p6.6. 从创世公司购入甲材料一批，发票买价为从创世公司购入甲材料一批，发票买价为100 000100 000元，元，材料已经如数验收入库，用银行存款支付。材料已经如数验收入库，用银行存款支付。p7.7. 购入设备一套，入账价值为购入设备一套，入账价值为600 000600 000元，

22、以银行存款元，以银行存款支付，该设备已经交付使用。支付，该设备已经交付使用。p8. 8. 以银行存款交纳上月应交未交所得税以银行存款交纳上月应交未交所得税20 00020 000元。元。p9. 9. 以银行存款偿还短期借款以银行存款偿还短期借款30 00030 000元。元。p10. 10. 以银行存款以银行存款100 000100 000元购入甲材料，材料已经如数入元购入甲材料，材料已经如数入库。库。1、借：应付账款、借：应付账款 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0002、借：原材料、借：原材料 150 000 贷：应付账款贷：应付账款 150 0003、借：银行存款、借：银行

23、存款 150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 0004、借：银行存款、借：银行存款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 0005、借：银行存款、借：银行存款 38 000 贷：应收账款贷：应收账款 38 0006、借：原材料、借：原材料 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 0007、借：固定资产、借：固定资产 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 0008、借：应交稅费、借：应交稅费 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 0009、借：短期借款、借：短期借款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00010、借：原材料、借：原材料 10

24、0 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 00011/29/202127 1、借：应付账款、借：应付账款40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 2、借：原材料、借：原材料 150 000 贷：应付账款贷：应付账款 150 0003、借：银行存款、借：银行存款 150 000 贷：短期借款贷：短期借款150 0004、借：银行存款、借：银行存款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 5、借：银行存款、借：银行存款 38 000 贷：应收账款贷：应收账款 38 0006、借：原材料、借：原材料 100 000 应付账款应付账款150 000 贷：银行存款贷：银行存款

25、250 0007、借：固定资产、借：固定资产 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 000 8、借：应交、借：应交稅稅费费 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 9、借：短期借款、借：短期借款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 10、借：原材料、借：原材料 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 00011/29/202128 p 91 000 1040 000 3 594 000 3 000 2 000 38 000 32 000 350 000 1 650 000 2 280 000 600 000 5 600 000 190 00

26、0 150 000 38 000 30 000 50 000 50 000 20 000 0 2 200 000 10 870 000 1 281 000 1 281 000 13 158 000 13 158 000 11/29/202129借贷记账法的试算平衡（一）发生额平衡1. 原理：有借必有贷，借贷必相等2. 公式：全部账户借方本期发生额合计3. =全部账户贷方本期发生额合计11/29/202130（二）余额平衡1. 原理：资产=负债+所有者权益2. 公式：全部账户借方余额合计3. =全部账户贷方余额合计11/29/202131（三）注意1. 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡，来检查账

27、户记录是否正确。2. 如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算肯 定有错误。3. 如果借贷平衡，只是说记账基本正确，而不能肯定记账没有错误。4. 如果经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或对经济业务错记了账户，是不能通过试算平衡发现的。11/29/202132练习练习1.1.应收账款账户的期初余额为借方应收账款账户的期初余额为借方60006000元，本期收回元，本期收回应收账款应收账款30003000元，该账户的期末余额为（元，该账户的期末余额为（ ）。）。a a、借方、借方30003000元元 b b、贷方、贷方30003000元元c c、借方、借方90009000元元 d d、贷方、贷方90009000元元答案：答案：a a2.2.某企业月初有短期借款某企业月初有短期借款4040万元，本月向银行借入短万元，本月向银行借入短期借款期借款4545万元，以银行存款偿还短期借款万元，以银行存款偿还短期借款2020万元，万元，则月末则月末“短期借款短期借款”账户的余额为（账户的余额为（ ）。）