第6章会计账簿-第6章会计账簿

1、第六章第六章会计账簿会计账簿一、会计账簿概述一、会计账簿概述1 1、会计账簿的意义、会计账簿的意义 簿：本子簿：本子 账簿：顾名思义，记账的本子账簿：顾名思义，记账的本子 2 2、设置和登记账簿的作用、设置和登记账簿的作用 问题：记账凭证分散，间断问题：记账凭证分散，间断 解决方法：设置账簿。如银行存解决方法：设置账簿。如银行存款的增减登记在银行存款账上，清晰款的增减登记在银行存款账上，清晰反映收入、支出、结余（参阅反映收入、支出、结余（参阅p.194p.194表表10-5010-50）经济活动信息：经济活动信息： 凭证凭证 账簿账簿集中，连续集中，连续日记账日记账特殊日记账（如现特殊日记账（

2、如现金、银行存款日记金、银行存款日记账）账）普通日记账普通日记账（分录簿）（分录簿）按用途分类按用途分类序时账簿（日记账，流水账）序时账簿（日记账，流水账）3 3、账簿的种类、账簿的种类分类账簿分类账簿 总分类账（总账）总分类账（总账）按总分类按总分类科目开设，提供总括指标科目开设，提供总括指标 明细分类账明细分类账按明细科目开设，按明细科目开设，提供明细指标提供明细指标备查账簿备查账簿 一般设日记账、分类账，另设备一般设日记账、分类账，另设备查账簿登记补充资料，如委托代销商查账簿登记补充资料，如委托代销商品登记簿品登记簿按外形特征分类按外形特征分类订本式账簿订本式账簿 优点：账页不易散失优点

3、：账页不易散失 缺点：不方便（不能根据需要增减）缺点：不方便（不能根据需要增减） 适用：总账、特种日记账适用：总账、特种日记账活页式账簿活页式账簿 优点：方便优点：方便 缺点：账页容易散失缺点：账页容易散失 适用：明细分类账适用：明细分类账卡片式账簿卡片式账簿 如固定资产卡片，重新启用账簿仍如固定资产卡片，重新启用账簿仍可使用可使用按账页格式分类按账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿 特点：分为三栏特点：分为三栏 借方、贷方、余额借方、贷方、余额 收入、支出、余额收入、支出、余额 适用：各种日记账，总分类账，资适用：各种日记账，总分类账，资本、债权、债务明细账本、债权、债务明细账多栏式账簿多栏式账

4、簿 特点：在账页的贷方或贷方设置若特点：在账页的贷方或贷方设置若干专栏干专栏 适用：收入、费用明细账适用：收入、费用明细账数量金额式账簿数量金额式账簿 特点：在三栏式的基础上，每栏分特点：在三栏式的基础上，每栏分设数量、单价、金额三小栏设数量、单价、金额三小栏 适用：需要进行数量金额核算的物适用：需要进行数量金额核算的物资明细账资明细账二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的基本内容（一）会计账簿的基本内容 1 1、封面（标明账簿名称）、封面（标明账簿名称） 2 2、扉页（经管人员一览表）、扉页（经管人员一览表） 3 3、账页、账页（二）日记账的设置与登记（二）日记账的

5、设置与登记1 1、现金日记账、现金日记账 注意每日结出余额与库存现金核注意每日结出余额与库存现金核对对2 2、银行存款日记账、银行存款日记账 摘要栏注明结算凭证种类、号数，摘要栏注明结算凭证种类、号数，如转账支票如转账支票号号注意：注意： 1 1、钱、账分管、钱、账分管 出纳管钱，会计管账（现金和银出纳管钱，会计管账（现金和银行存款日记账由出纳登记）行存款日记账由出纳登记） 出纳管支票，会计审核签章出纳管支票，会计审核签章 2 2、会计（现金、银行存款总账）、会计（现金、银行存款总账）与出纳（现金和银行存款日记账）要与出纳（现金和银行存款日记账）要定期核对定期核对 3 3、现金、银行存款日记账

6、应采用、现金、银行存款日记账应采用订本式订本式（三）分类账的设置与登记（三）分类账的设置与登记1 1、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记 总分类账按会计科目开设总分类账按会计科目开设 格式格式p.97p.97表表6-46-4 总账一般若干日一汇总登记总账一般若干日一汇总登记2 2、明细账的设置与登记、明细账的设置与登记 按明细科目开设按明细科目开设 一般格式：三栏式（借、贷、余）一般格式：三栏式（借、贷、余） “ “原材料原材料”、“库存商品库存商品”等可等可设置数量金额式明细分类账，格式设置数量金额式明细分类账，格式p.98p.98表表6-56-5 根据需要可以设置多栏式明细账，根据

7、需要可以设置多栏式明细账，格式格式p.98p.98表表6-66-6 明细账一般逐笔登记明细账一般逐笔登记三、记账的规则三、记账的规则（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则 写明启用日期、记账人员，并加写明启用日期、记账人员，并加盖印章盖印章 调动工作，应注明交接日期、接调动工作，应注明交接日期、接办人员和监交人员，并签字盖章办人员和监交人员，并签字盖章（二）登记账簿的规则（二）登记账簿的规则 根据记账凭证登记账簿，又称过根据记账凭证登记账簿，又称过账（账簿登记日期填凭证日期）账（账簿登记日期填凭证日期） 注意事项：注意事项：p.100p.100 p.101p.101第第1 1至至8 8条条（

8、三）平行登记规则（三）平行登记规则 提供总括指标提供总括指标进行总分类核算进行总分类核算 提供具体指标提供具体指标进行明细分类核进行明细分类核算算 这就要求，对每一项经济业务既在这就要求，对每一项经济业务既在总分类账中反映又在明细分类账中反映，总分类账中反映又在明细分类账中反映，所谓所谓“平行登记平行登记”平行登记要点：平行登记要点： 1 1、对每一笔经济业务，一方面要、对每一笔经济业务，一方面要记入有关的总分类账户，另一方面要记入有关的总分类账户，另一方面要记入该总分类账户的明细分类账户。记入该总分类账户的明细分类账户。 2 2、在总分类账户和它所属的明细、在总分类账户和它所属的明细分类账户

9、登记同一笔经济业务时，所记分类账户登记同一笔经济业务时，所记的方向相同。即总分类账户记借方，明的方向相同。即总分类账户记借方，明细分类账户也记借方；总分类账户记贷细分类账户也记借方；总分类账户记贷方，明细分类账户也记贷方。方，明细分类账户也记贷方。 3 3、一笔业务记入总分类账户的、一笔业务记入总分类账户的金额，与记入明细分类账户的金额之金额，与记入明细分类账户的金额之和相等。和相等。 总分类账户与其所属明细分类账户总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额和期末余额具有相互核对的本期发生额和期末余额具有相互核对的数量关系：数量关系：总账本期总账本期发生额发生额明细账本期明细账本期发生额合计发生

10、额合计= =总账期末总账期末余额余额明细账期末明细账期末余额合计余额合计= = 可以此检查总账与其所属明细账可以此检查总账与其所属明细账记录的正确性记录的正确性示例示例： （1 1）4 4月月1 1日，向日，向a a公司销货公司销货2 0002 000元，款未收。元，款未收。 （2 2）4 4月月5 5日，向日，向b b商店销货商店销货8 0008 000元，款未收。元，款未收。 设企业总账五日一汇总登记设企业总账五日一汇总登记 应收账款应收账款总分类账总分类账 摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额期初期初余额余额借借5 0005 00010 00010 000借借15 00015 0

11、00科目：科目：应收账款应收账款明细科目：明细科目：a a公司公司摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额期初期初余额余额借借1 2001 2002 0002 000借借3 2003 200科目：科目：应收账款应收账款明细科目：明细科目：b b商店商店摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额期初期初余额余额借借3 8003 8008 0008 000借借11 80011 800核对：核对：应收账款总账应收账款总账发生额发生额10 00010 000应收账款明细账发应收账款明细账发生额合计：生额合计：2 0002 0008 0008 000= =应收账款总账应收账款总账余额余额15 00

12、015 000应收账款明细账余应收账款明细账余额合计：额合计：3 200 3 200 11 80011 800= =（四）更正错账规则（四）更正错账规则 发现账簿错误，不得涂改、挖补发现账簿错误，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹或用涂改液消除字迹1 1、划线更正、划线更正 3296 3296 误成误成 32983298 更正：更正：32963296 3298 3298（签章）（签章） 注意不能更正为：注意不能更正为： 32963296 3298 3298（签章）（签章） 现金误成现余现金误成现余 更正：更正： 金金 现余现余2 2、红字更正、红字更正 红字更正，又称红字冲销红字更正，又称红字冲

13、销 示例：示例：p.104p.104例例6-26-2， 用红字编用红字编记账凭证记账凭证 借：生产成本借：生产成本 2 0002 000 贷：原材料贷：原材料 2 0002 000 注意：编号按新编记账凭证处理，注意：编号按新编记账凭证处理，在摘要栏注明在摘要栏注明“冲销冲销号凭证号凭证”字字样，数字用红字样，数字用红字用蓝字编用蓝字编 借：制造费用借：制造费用 2 0002 000 贷：原材料贷：原材料 2 0002 000摘要栏注明摘要栏注明“更正更正号凭证号凭证”红字更正法的适用情况：红字更正法的适用情况： 记账后，发现记账凭证中的应记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误借、应

14、贷会计科目有错误 记账后，发现记账凭证和账簿记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目没有错误，记录中应借、应贷会计科目没有错误，所记金额大于应记金额（所记金额大于应记金额（p.105p.105例例6-6-33）3 3、补充登记、补充登记 补充登记，又称蓝字补记补充登记，又称蓝字补记 示例：示例：p.105p.105例例6-46-4，差，差18001800，用蓝字补记用蓝字补记 借：制造费用借：制造费用 1 8001 800 贷：原材料贷：原材料 1 8001 800补充登记法的适用情况：补充登记法的适用情况： 记账后，发现记账凭证和账簿记记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目没有错误，录中应借、应贷会计科目没有错误，所记金额小于应记金额所记金额小于应记金额四、账簿的更换和保管四、账簿的更换和保管 每个会计年度开始时，一般都要每