世界银行贷款xx项目财务手册

1、世界银行贷款xx项目财务管理手册第一章 项目财务管理办法（一）总则1、为了加强世界银行贷款项目的财务管理，规范项目单位财务行为，保证项目建设顺利实施，发挥项目的经济效益，保证所贷资金合理有效使用及按时还本付息，根据本项目的贷款协定、项目协定和有关财务管理规定以及本项目的特点与管理要求，特制定本办法。2、项目财务管理的基本任务是：根据我国政府有关的方针和政策，具体实施项目的贷款协定和项目协定中有关财务条款。根据世界银行评估报告和批准的项目可行性研究报告，编制项目的财务计划；加强项目工程支出的成本管理，充分发挥投资效益；及时办理世界银行贷款的提取和支付工作；按时还本付息付费；及时正确地反映和分析项

2、目资金使用情况，参与项目的管理与决策；实行财务监督，维护财经纪律。3、本办法适用于参加实施本项目的xx市世行项目办、项目业主（xxxx建设开发有限公司）。4、xx市财政局作为市政府的债权、债务代表人，具体负责贷款资金的转贷、发放、回收贷款本息费的管理工作，承担按贷款协定规定的日期，向省财政厅偿还贷款本金、利息和承诺费的责任。市财政局同项目单位要密切配合，做好资金的发放、回收工作，提高贷款项目的偿还能力，保证政府债务偿还工作的落实。5、项目单位的财务管理工作，应遵守国家的法律、法规和有关财务管理规定及本办法，如实反映项目财务状况，并应本着专款专用的原则使用项目资金，不得挪作他用。项目单位要根据项

3、目管理要求，设置财务会计机构，配备合格的财会人员，并保持人员的相对稳定，适时对财会人员进行培训，以提高其业务素质。（二）财务管理机构及其职能 1、财务管理机构1）机构与岗位设置项目单位应设置本项目的财务管理机构。2）项目财务管理机构的职能。根据财政部世界银行贷款项目财会管理暂行规定财世字（1993）第127号，实施贷款项目的市世行项目办财务管理机构基本职能是：a、参与项目评估、谈判和协议的签订b、参与签订和执行项目协定和转贷协议中有关财务条款c、参与招标、评标和合同的洽谈、签订，监督合同的实施d、参与项目概（预）算、决算的编制和审查e、及时办理世界银行贷款的提款报账、资金回补工作f、及时、正确

4、的反映和分析世界银行贷款资金使用情况g、审核项目资金计划（包括外资和内配资金）以及落实资金计划h、负责组织实施项目财会人员的培训和考核i、做好项目后评价和移交工作实施贷款项目法人单位财务管理机构基本职能是：a、参与项目概（预）算、决算的编制和审查b、参加招标、评标和合同的洽谈、签订，监督合同的实施c、负责按世行贷款的财务管理、会计核算办法和国内相关行业会计核算制度，进行会计核算。d、负责项目成本控制、费用开支e、负责项目资金计划（包括外资和内配资金）的编制f、负责项目资产的核算管理，参与工程验收，负责办理各项资产交付使用的核算工作及财产清查和报损工作g、负责向世行和上级有关部门编报财务分析和财

5、务报告，建立会计档案管理制度h、接受世行、市世行项目办、财政、审计、税务、计划及项目主管部门对项目财务收支情况的监督、检查、审计。i、根据工程进度，负责向市世行项目办申请报账2、项目单位财会管理机构人员配置：1）财务主管：负责项目单位财务、会计全面工作，其主要职责为：a、审核编报项目年度资金用款计划；b、审核项目支出费用，报主管领导批准后拨付；c、全面参与国际、国内竞争性招标采购工作；d、监督检查项目单位财务工作；e、审核各级上报财务报表及财务资料；f、负责项目财务人员的培训工作；g、协调财务部与其它各业务部门之间的工作；h、监督检查国内配套资金的落实工作。2）主办会计：a、具体承办下级上报报

6、账资料的审核工作，连同本级报账资料一并向上级项目单位和财政部门申请提款报账；b、根据用款计划及进度，及时拨付上级下拨的贷款资金和国内配套资金；c、具体负责审核汇总编制项目资金年度预决算及其它财务报表；d、编制会计凭证，登记总账和明细账；e、具体负责各级各项费用的监督管理。3)出纳：a、根据项目的要求，向有关单位和下级拨付资金；b、负责登记现金、银行日记账。3、财务管理机构负责人或财务主管人员应具备的基本条件1）坚持原则，廉洁奉公；2）具有会计专业技术资格；3）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。4）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握世界银行贷款项目管理的

7、有关知识；5）有较强的组织能力；6）身体状况能够适应本职工作的要求。4、会计、出纳应具备的基本条件1）取得会计从业资格证；2）熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，遵守职业道德；3）掌握世界银行贷款项目管理的有关知识。（三）财务人员调动、离职的具体要求财务管理人员工作调动或者因故离职，必须将本人经管的工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。财务管理人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：a、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。b、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员的印章。c、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面

8、材料。d、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。e、需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。财务管理人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交。办理交接时，移交人员要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。移交清册应当填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。（四）内部控制制度根据世界银行财务管理指南、中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的有关规定，结合世界银行贷款管理工

9、作的实际需要，项目单位财务部门应建立统一的内部控制制度。凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由二人或二人以上分工协作，以起到相互制约的作用。1、组织职能分工：按单位的工作特点设置各职能部门，明确各职能部门及有关人员的职责和相应的权限，使各部门和人员各司其职，相互制约，避免职责不清、互相扯皮，减少差错和舞弊，提高效率。2、出纳岗位的职责和权限条件：1）坚持原则，廉洁奉公；2）现金和银行存款的收付，应由主管人员审核、批准，出纳人员收、付款，记账人员记账；发生费用支出，应由经办人员取得或填制原始凭证，主管领导批准，出纳员付款；3）建立定额备用金制度；4）必须严格遵守银行现金管理制度

10、； 5）库存现金应日清、日结、日核对，保证账款相符。3、项目单位会计内部控制制度的重要内容包括如下：（1）位领导对会计工作的领导职责：1）领导会计机构、会计人员和其它人员执行会计法及有关会计条例；2）保证会计资料的合法、真实、准确、完整；3）保证会计人员的职权不受侵犯。（2）主管会计工作的领导人对会计工作的领导职责：1）负责对本单位会计机构的设置、会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；对本单位会计机构负责人的人选进行业绩考核；对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩提出意见；2）负责组织本单位会计人员上岗培训和任职期间的职业道德教育、专业知识更新以及业务考核；维护会计人员依法行使职权；3

11、）组织编制和执行财务收支计划；4）建立健全经济核算制度，搞好经济活动分析，提供决策依据，负责对本单位财会工作的监督、检查和指导；5）负责协调、沟通会计机构与单位行政领导和各职能机构的关系；协调、沟通本单位与有关部门的关系，解决各环节出现的矛盾和问题；6）负责本级项目报账提款单的审核、签字。3会计机构负责人的职责1）严格执行国家颁布的会计法律、法规、规章、制度；2）编制并严格执行财务计划；3）按照规定，认真办理会计核算业务，及时、准确、完整的记录、计算、反映财务收支情况，为有关方面提供合法、真实、准确、完整的会计信息；4）按照规定进行会计监督。通过对会计凭证的审核，对不真实、不合法的原始凭证不予

12、受理；对不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；通过财产清查，发现账簿记录与实物、款项不符，按有关规定作出处理或报请领导处理；通过办理财务收支，制止、揭发违反财经纪律、法规和规章制度的行为。纠正、制止无效时，严格按规定程序处理。在财政、审计等部门进行检查、审计时，积极配合，如实提供有关资料，反映有关情况。第二章 项目会计核算（一）总则1、为了规范项目的会计核算，加强世界银行贷款项目的会计工作，充分发挥资金的使用效益，更好的管理本项目，根据国家有关法律、法规和世界银行的有关规定以及财政部颁发的世界银行贷款项目会计核算办法的要求，结合世界银行贷款项目的特点，制定本办法。 2、本项目会计核

13、算年度采用日历年度，即从每年1月1日起至12月31日止为一会计年度。3、本项目会计记账方法采用借贷记账法。4、本项目按照权责发生制的原则：凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否在本期收付都应记入本期。凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。项目单位财务组核算本项目建设中的各项经济业务。一切记账凭证、账簿、报表用中文书写。本项目的会计核算以人民币为记账本位币，涉及世界银行贷款资金的会计事项，必须同时以美元平行核算。二种货币平行核算的会计账册，必须采用三栏式专用账户。5、项目单位将根据贷款协定开设世界银行贷款项目人民币专户，并根据本办法设置总

14、分类账和明细分类账。总分类账、明细账、财务报表及实物之间应做到账账相符、账表相符、账实相符。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。6、全面及时地反映各类资金的投入、借入或折算划入情况，正确核算资金来源的形成和构成。7、各项财产物资按取得或购建时发生的实际成本计价，除另有规定者外，一律不得随意调整账面价值。8、根据有关规定，对固定资产、材料物资、往来款项等进行明细核算，定期清理往来，盘点实存，及时办理还本付息、付费等结算事宜。9、严格遵守规定的支付范围和开支标准，正确核算反映项目的工程采购成本、管理费用和其它项目支出。10、按时编制会计报表和项目会计分析，及时向领导和有关部门反映存

15、在的问题。11、项目单位的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料应当按照国家的有关规定妥善保管。12、会计核算的方法前后期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的财务报告中予以说明。13、会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备和资料可靠。14、会计核算必须符合国家法规和世界银行的有关规定，做到口径一致，相互可比。15、本办法自项目追溯日起实行，至项目结束之日终止。（二）会计凭证与会计账簿项目单位建立会计账册,进行会计核算，及时提供合法、真实和完整的会计信息。项目单位进行会计核算时，

16、首先由经办人取得或者填制原始凭证，并及时送交财务管理机构。1、原始凭证审核原始凭证应符合以下基本要求：1）原始凭证的内容必须齐全。齐全的原始凭证内容：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位的名称，经济业务内容、数量、单价和金额。2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证必须有填制人的签名或者盖章，自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定人员签名或者盖章。3）原始凭证的大写和小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。4）一式几联的原始凭证必须用双

17、面复写纸套写。5）人员公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。6）经上级有关部门批准的经济业务，应当以批准文作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。7）原始凭证不得涂改、挖补。2、记帐凭证审核进行会计核算时，会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。合格的记账凭证应符合以下基本要求：1）记账凭证的内容必须齐全，包括填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、财务管理机构负责人或会计主管人员签名或者盖章。2）记账凭证必须连

18、续编号。3）记账凭证必须按原始凭证的内容和类别分别填制。4）记账凭证必须附有原始凭证。本项目单独装订保管记账凭证和原始凭证。会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。3、会计帐簿 本项目设置单独的会计账簿。本项目的会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填定账簿启用表，内容包括：账簿启用日期，账簿页数，记账人员和财务管理机构负责人或会计主管人员姓名，并加盖名章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账

19、页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，记明每个账户的名称和页次。会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿必须达到以下要求：1）登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2）登记后，应在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号。3）登记账簿要使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（三）会计科目表及会计科目说明本节内容详见世界银行贷款项目会计核算办法。（四）财务报告(见后附表)项目法人单位除报送国有建设单位会计制度规定的会计报表外

20、还应根据世界银行贷款项目会计核算办法中会计报表的具体格式和编制说明的规定，每月向xx市财政局和市世行项目办报送项目会计报表和编制说明。1）财务情况说明书的主要内容包括： 项目情况； 贷款协定执行情况； 配套资金落实情况； 专用帐户使用情况； 汇率风险损益情况； 往来款项结算情况； 其他财务会计方面需要说明的问题；2）会计报表包括： 资金平衡表 项目进度表 贷款协定执行情况表 专用帐户收支表项目法人单位应向市世行项目办、市财政局、世界银行报送经审计过的年度项目财务报表。经审计过的年度财务报表应在次年6月30日以前报送财政部和世界银行。此外，项目法人单位应向市世行项目办、市财政局和世界银行报送未经

21、审计的半年期项目财务报表。半年期项目财务报表应分别于当年8月15日和下一年2月15前报送。资 金 平 衡 表BALANCE SHEET x年x月x日（as of month/day/year） 表1项目名称及编报单位： Statement I PROJECT & ENTITY NAME: 单位：人民币Currency Unit: RMB Yuan资 金 tion of Fund行次Line No.期初数Beginning Balance期末数Ending Balance一. 项目支出合计Total Project Expenditures11. 交付使用资产Fixed Assets T

22、ransferred22. 在建工程Construction in Progress33. 其他支出Other Expenditures4二. 应收生产单位投资借款Investment Loan Receivable5其中:应收生产单位世行贷款Including: World Bank Investment Loan Receivable6三. 拨付所属投资借款Appropriation of Investment Loan7其中:拨付世行贷款Including:Appropriation of World Bank Investment Loan8四. 器材 Equipment9其中: 待处

23、理器材损失Including:Equipment Losses in Suspense10五. 货币资金合计Total Cash and Bank111. 银行存款Cash in Bank12其中:专用账户存款Including:Special Account132. 现金Cash on Hand 14资 金 tion of Fund行次Line No.期初数Beginning Balance期末数Ending Balance六. 预付及应收款合计Total Prepaid and Receivable15其中:应收世行贷款利息Including:World Bank Loan Interes

24、t Receivable16应收世行贷款承诺费World Bank Loan Commitment Fee Receivable17应收世行贷款资金占用费World Bank Loan Service- Fee Receivable18七. 有价证券Marketable Securities19八. 固定资产合计Total Fixed Assets20 固定资产原价Fixed Assets, Cost21减:累计折旧Less: Accumulated Depreciation22 固定资产净值Fixed Assets Net23 固定资产清理Disposal of Fixed Assets24

25、 待处理固定资产损失Fixed Assets Loss in Suspense25 资金占用合计Total Application of Fund26资 金 平 衡 表BALANCE SHEETx年x月x日（as of month/day/year） 表1（续）项目名称及编报单位： Statement I PROJECT & ENTITY NAME: 单位：人民币Currency Unit: RMB Yuan资金来源Sources of Fund行次Line No.期初数Beginning Balance期末数Ending Balance项目拨款合计Total Project Appr

26、opriation28 其中:捐赠款Grants29联营拨款Joint-operation Appropriation Funds30项目借款合计Total Project Loan31项目投资借款Total Project Loan32 (1) 世行贷款world bank loan33 其中:国际开发协会including IDA34 国际复兴开发银行 IBRD35 技术合作信贷 technical cooperation36 联合融资 co-financing37国内借款domestic loan38其他借款other loan39上级拨入投资借款appropriation of inv

27、estment loan40 其中:拨入世行贷款including world bank loan41企业债券资金bond fund42待冲基建支出construction expenditures to be offset43应付款合计total payable44其中:应付世行贷款利息including world bank loan interest payable45 应付世行贷款承诺费 world bank loan commitment fee payable46 应付世行贷款资金占用费 world bank loan service fee payable47未交款合计other

28、 payables48上级拨入资金appropriation of fund49留成收入retained earnings505152资金来源合计total sources of fund5363项 目 进 度 表SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS BY PROJECT COMPONENT)本期截至 年 月 日 表2-1(For the Period Ended month/day/year)Statement II-1编报单位: (Entity Name:) 单位：人民币千元项目名称： (Project Name:) xx项目 Currency Unit

29、: RMB in thousand yuan本 期 Current period累 计 Cumulative本年计划额Current year Budget本期发生额Current period Actual本期完成比Current period % completed项目总计划额Life of PAD累计完成额Cumulative Actual累计完成比Cumulative % completed资金来源合计Total Sources of Funds一、国际金融组织贷款International Financing1、IBRD2、IDA二、配套资金Counterpart Financing

30、1、有偿配套资金Other Loan2、无偿配套资金Appropriation funds资金运用合计Total Application of Funds（按项目内容）by Project Component)1、油榨街至小碧2、农村公路3、农村客运站4、其它差异Difference1、应收款变化Change in Receivables2、应付款变化Change in Payables3、货币资金变化Change in Cash and Bank4、其它Other 财务报表说明是本表的组成部分（The note is an integral part of the financial sta

31、tements）。项 目 进 度 表SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS BY PROJECT COMPONENT本期截至 年 月 日表2-2（For the Period Ended month/day/year）Statement -2项目名称：xx项目单位：人民币千元PROJECT NAME：Currency Unit: RMB in thousand yuan项目内容Project Component项目支出(Project Expenditrue)累计支出Cumulative Amount已交付资产 （Assets Transferred在建工程W

32、ork in Progress待核销项目支出Construction Expenditures to be disposed转出投资Investments Transferred-out固定资产Fixed Asset流动资产Current Asset无形资产Intangible Asset递延资产Deferred Asset合计Total1、油榨街至小碧2、农村公路3、农村客运站4、其它 财务报表说明是本表的组成部分（The note is an integral part of the financial statements）。贷款协定执行情况表STATEMENT OF IMPLEMENT

33、ATION OF LOAN AGREEMENT本期截至X年X月X日(For the Period Ended month/day /year) 表3项目名称及编报单位： Statement III(continued)PROEJCT &ENTITY NAME: 单位：人民币元Currency Unit: RMB Yuan类 别Category核定贷款金额Loan Amount美元USD本年度提款数 Current-period Withdrawals累计提款数Cumulative Withdrawals美元 USD折合人民币 RMB美元 USD折合人民币RMB1、工程Works（1）（

34、2）2、货物Goods（1）（2）3、咨询服务和培训 Consulting Service &Training（1）（2）4、待分配部分Unallocated（1）（2）总计Total专 用 帐 户 报 表STATEMENT OF SPECIAL ACCOUNT表4本期截至 年 月 日（For the Period Ended month/day/year）Statement 项目名称：xx项目开户银行名称/帐号：Project Name: Highway ProjectDepository Bank/Account No:货币种类：美元World Bank Loan No. : Cu

35、rrency ：USD金额A部分：本期专用帐户收支情况Part A - Account Activity for the PeriodAmount1、期初余额：Beginning balance (month/day/year )2、增加Add:本期世界银行回补总额Total amount deposited by World Bank本期利息收入总额（存入专用帐户部分）Total interest earned this period if deposited in Special Account本期不合格支出归还总额Total amount refunded to cover inelig

36、ible expenditures3、减少Deduct：本期支付总额Total amount withdrawn本期未包括在支付额中的服务费支出Total service charges if not included in above amount withdrawn4、期末余额Ending balance (month/day/year )B部分：专用帐户调节Part B - Account Reconciliation1、世界银行首次存款总额Amount advanced by World Bank减少Deduct：2、世界银行回收总额Total amount recovered by

37、World Bank3、本期期末专用帐户首次存款净额Outstanding amount to the Special Account at month/day/year 4、专用帐户期末余额Ending balance of Special Account at month/day/year 增加Add：5、截止至本期期末已申请报帐但尚未回补金额Amount claimed but not yet credited at month/day/year 申请书号 金额Application No. Amount6、截止至本期期末已支付但尚未申请报帐金额Amount withdrawn but

38、not yet claimed7、服务费累计支出（如未含在5和6栏中）Cumulative service charges (if not included in item 5.or 6.)减少Deduct：8、利息收入（存入专用帐户部分）Interest earned (if included in Special Amount)9、本期期末专用帐户首次存款净额Total advance to Special Account accounted for at month/day/year 财务报表说明是本表的组成部分（The note is an integral part of the f

39、inancial statements）。第三章 现金管理（一）现金管理本项目中的现金的使用范围限于：1、个人劳务保酬；2、预借给出差人员必须随身携带的差旅费；3、职工津贴、补贴4、职工的各种劳保、福利费5、1000元结算起点以下的零星支出。项目单位财务部门应配备专职出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务。非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记。出纳员应当对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。项目单位财务部门收入的现金应当于当日送存银行，不得“坐支”现金。不准以

40、白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借现金。项目单位财务部门的库存现金不得超过其5日的日常零星开支数额。严禁出纳员填制现金收、付款记账凭证。限额内的库存现金当日核对清楚后，锁入保险柜内，不得使用木箱、木柜保管现金，或置放在办公桌内。财务印鉴至少由两人分管。空白现金支票和转账支票禁止提前加盖印章。付出现金应取得收据，如收据、发票、费用单据等。收据上要加盖“现 金付讫”戳章。（二）银行存款管理银行存款收付业务的发生，需经项目单位主管的审批。本项目单位财务部门应配备专职出纳员，负责办理银行存款收付业务和银行存款票据保管业务。非出纳员不得经管银行存款收付业务和银行存款票据保管业务。出纳员不得兼管稽核、

41、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记。出纳员应及时登记银行存款收付日记账。银行存款日记账与银行对账单、银行总分类账要定期核对。严禁出纳员填制银行存款收、付款记账凭证。妥善保管空白支票、汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入、 发出和注销情况。出纳员不应该签发盖有印鉴的空白支票。办理银行结算后的原始凭证和结算凭证，要加盖“收讫”或“付讫”戳记。每月末，应由会计人员编制银行存款余额调节表，并由财务主管复核。第四章 资产管理（一）资产管理 项目单位的资产包括：流动资产、固定资产、无形资产和递延资产，应由世界银行贷款资金和国内配套资金解决。项目资产的管理应该按照国家现行会计制度的有关规定和

42、本办法执行。流动资产包括现金、银行存款、其他货币资金、专用账户存款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应收利费以及存货等。各种应收款、预付款的管理1、 项目单位要严格控制各种应收及预付款项的额度。事先制定合理的应收及预付款余额，实行应收及预付款的计划管理。每一笔应收及预付款业务的发生都要有明确的责任人，实行“谁审批，谁负责”。2、 加强应收、预付款项结算管理，指定专人做好预付款的结算和应收款的催收，加速资金周转；定期或年度终了对应收及预付款项进行检查，尽可能防止意外和损失发生。各单位应按有关的财务制度规定，对流动资产进行核算和管理。固定资产系指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，

43、并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产等物资的采购要按照贷款协议、世界银行采购指南的要求以及省级财政部门和项目单位的有关规定进行。项目单位固定资产计价，按取得的固定资产的方式分别规定。1、新建的固定资产应当按照新建的实际成本价格计价，在固定资产尚未办理竣工决算之前，建设期间发生的固定资产借款利息和有关费用，应计入固定资产价值。在固定资产竣工决算之后，发生的固定资产借款利息和有关费用，不计入固定资产价值，应计入当期支出或费用。2、购入的固定资产，按照实际支付的买价加上运输费、保险费、包装费、安装成本和交纳的税金计价。3、自行建造的固定资

44、产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。4、项目单位在原有的固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按改扩建发生的支出减去改扩建过程中的变价收入后的净增加值，增计固定资产价值。5、盘盈的固定资产原值，按重置完全价值计价。6、在建工程包括施工前期准备，正在施工中和虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，自营工程按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的间接管理费等计价。出包工程按照应当支付的工程价款计价。设备安装工程按其所安装的设备的原价、安装工程费、试运转支出以及所分摊的间接管理费等计价。7、在登记总账、明细账的同时应有各类固定资产的明细目录。8、应定期不定期的对固定资产进行盘点清

45、查，在年度终了前必须进行一次全面的盘点清查(实地盘存和保管人员管理的), 查明固定资产的实有数与账面结存数是否相等，固定资产的保管、使用和维修等情况是否正常。（二）库存物资的管理项目单位的存货包括：1、 库存设备、库存材料；2、 在途物资、材料；3、 待处理盘亏、盘盈的物资、材料项目单位设立专门的仓库由专人保管本项目资金所采购的设备、材料。对已采购回的设备、材料应进行登记，包括合同数、实收数、短缺数等。各种设备、材料应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便账实核对。库存物资每月应盘点一次，并与账面结余数核对。若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单由财务管理机关进行财务调整。

46、库存设备、材料的出库必须有经过采购机构同意、项目单位主管批准的出库单。项目单位的无形资产是指长期使用但是没有实物形态的资产，包括土地使用权、专利权和专有技术等。项目完工后，作为无形资产单独移交。第五章 提款报账办法（一）总则1、为了合理有效地使用世界银行贷款，保证项目的顺利实施，根据财政部和xx省人民政府签订的转贷协议，并结合本项目具体情况，制定本办法。2、本项目的报账由项目业主向市世行项目办市财政局省财政厅提款报账。市世行项目办、市财政局要设专人负责组织和办理世界银行贷款的提款报账工作。3、项目单位的提款报账由财务部门负责，财务部门要设专人负责组织和办理世界银行贷款的提款报账工作。（二）费用

47、类别和支付程序1、市财政局和项目单位应严格按照我国政府与世行签订的贷款协定中规定的类别与支付比例报账。2、贷款协定附件中规定的符合追溯贷款条件的费用，可进行追溯报账。3、对贷款协定签字日以前发生的费用（除世行同意追溯报账的费用外）和贷款账户关闭日以后的费用都不予支付。（三）支付方式 1、预付款支付方式：指根据债务代表人的申请，预付资金到债务代表人的美元现汇周转资金指定账户。2、偿还支付方式：指世界银行根据债务代表人的申请，直接将款项支付给项目单位，用于偿还项目单位已用自有资金垫付的货物、工程、劳务或培训考察等款项。偿还支付申请全部通过项目专用账户支付。3、直接支付方式：指世界银行根据项目单位的

48、要求，将款项直接支付给第三者（供货方承包者或受益人）。此方式用于所需支付的金额超过世界银行支付信中规定限额的款项和大额单项合同及出国考察和培训付款.4、信用证支付或特别承诺支付方式：是指通过国际竟争性招标，采用信用证结算方式下的世界银行对商业银行的特别承诺。单项信用证小于专用账户分配额的25%时，可申请信用证项下付款，单项信用证金额大于或相当于专用账户分配额的25%时，可申请世界银行特别承诺付款。（四）报账程序1、xx省财政厅在首次提款报账前，应将授权提款签字人字样真迹（见附表）一式两份报世界银行。向世行提交的提款签字人字样应该是负责管理专户的省财政厅相关人员的。2、本项目的专用账户由省财政厅

49、管理并负责提款报账。项目业主负责根据工程进度及费用开支情况，填制“提款报账申请表”（见附表1、2），并按类别分别填制“费用表”或“摘要表”（见附表3、4、5），市世行项目办汇总初审后报市财政局，市财政局审核后上报省财政厅。（见流程图）（五）提款报账证明文件1、财政部门在办理上述提款报账手续时，应要求项目单位按照费用发生的类别提供证明文件。如合同、发票、银行付款证明、由工程监理师签字的工程进度报告、提货单等原始单据复印件。2、项目提款报账所需的证明文件：1）单项合同金额在世界银行规定限额以上的货物、设备提款应附一份合同、发票和装运证明的复印件及一份摘要表。2）单项合同金额在世界银行规定限额以下采用费用汇总表方式提款的货物、土建工程，应附一份费用汇总报表，所有原始单据存放项目单位备查。3）自营土建工程的支付，应付一份由监理工程师签字的包括工作量单价的工程进度报告和费用汇总报表。4）对于出国考察、培训费用的支付，应提交一份出国任务批件、出国费用预算