我们是如何进行采购审计的

1、我们是如何进行采购审计的？采购过程是公司生产经营的起点，是决定产品质量的根底，原材料 的好坏直接影响着公司的经济效益，目前，随着市场经济的开展， 对采购过程进行审计和监督，已经越来越引起公司高层的重视，对 采购审计的要求和内容也从过去的查错纠弊转向了现在的风险管理 审计，即在对整个采购过程审计的同时，重点放在预防和控制采购 风险上。采购过程包括采购方案、采购询价、供给商选择、采购决 策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库、发料使用九个流 程，采购审计就是对这一全过程中各个环节所面临的各种风险进行 评估与审计。下面从采购风险的角度，谈一下如何对采购过程进行 审计。目前，采购中遇到的主要风险，

2、在各种案件资料和发表的文章 中都刊登过，我们经过汇总分析，大致可分为两类：公司外部运作 中存在的风险和公司内部运作中存在的风险。一、外部风险 公司在与其之外的市场、企业、人员交往中存在着市场因素风 险、合同诈骗风险、原材料质量风险、不可预料的意外风险。1 、采购合同风险。公司在决定接受客户定单的同时，首先考虑的是有无原材料， 是决定定织还是采购，不管哪一种，只要决定了，都要作合同，这 就要求我们掌握合同方面的知识，预防合同诈骗。合同诈骗往往具 有一定的隐蔽性，很难与正常的合同纠纷相区别，利用合同诈骗已经成为诈骗人惯用的手法。合同诈骗手法主要包括： 1以虚假的主体身份与公司订立合同，以伪造、假冒

3、、作废的票据或其他虚假 的产权证明作为合同担保，一旦得手，无从追究。 2接受合同当事人给付的货款、预付款或定金 、担保财产后逃之夭夭。 3签 订空头合同，将骗来的合同转手倒卖它方从中谋利，而所需的物资 那么无法保证。 4供给商成心设置的合同陷阱，如操作过程中供给 商无故中止合同，更改合同条款，违反合同规定等。2、市场价格风险。1供给商操纵市场，相互串通，有意哄抬价格。 2公司对 市场行情摸不准，认为价格合理时批量采购，但不久，该种物资可 能出现跌价。3、原材料质量风险。 1供给商提供的原材料质量不符合要求，导致公司所生产的 产品性能达不到质量标准，给公司带来严重损失，并且可能使公司 在该品种所

4、涉及的经济、技术、人身平安、公司声誉等方面引起客 户疑心。 2如果原材料存在严重的质量问题，将会直接影响到公 司产品的整体质量和公司经济效益，影响产品的生产与交货期，降 低公司信誉和产品竞争力，直接威胁到公司的生存与开展。4、采购过程中遇到意外风险。 由于自然、经济政策等因素所造成的意外风险是我们难以预料 的。如交通意外事故，造成不能正常供货等等。5、技术进步加快带来的风险。由于社会技术进步引起原有已采购的原材料贬值。因信息技术 开展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下造成损失，如计算 机。二、公司内部自身存在的风险 公司自身存在的风险包括方案不周、管理不严等风险，具体如 下：1、采购方案风

5、险。 采购部门或人员制定的方案不科学，导致采购中的方案风险， 即采购数量、采购目标、采购时间、运输方案、使用方案、质量计 划等与目标发生较大偏离。2、合同中己方过错引起的风险。己方过错包括： 1己方的合同订立者未严格按法律规定操作， 使公司蒙受损失。如情况不明，盲目签约；违约责任约束简化，口 头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。 2私下有不正当行为。如卖方采取不正当手段，对采购人员行贿，套取公司采 购标底；给予虚假优惠，或以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产 品。3合同日常管理混乱。如合同存在残、缺现象，履行时找不 到合同文本，或只有复印件没有原件，使公司难以判别对方是否违 约；公司自

6、身因合同管理混乱造成违约而被对方追究。3 、验收风险。 由于人为因素，原材料在进入仓库前未按合同及制度要求，进 行审核和验收。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生 变形等。4、储藏风险。1库存储藏不能及时供给生产之需要。2 库存储藏过多，造成积压，使公司大量资金沉淀于库存中。3公司“零库存策略因 无货或供货不及时而受到干扰。5、米购责任风险。公司经办部门或个人存在责任心不强或管理水平不高或者采购 人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起纠纷，给公司造成损失。三、如何做好采购审计要想做好采购审计，侧重点还是放在制度管理上，只有严抓管

7、 理才是根本。1、对采购的全过程进行全方位监督。全过程的审计是指从方案、审批询价、招标、签约、验收、核 算、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对方案制定、签订 合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞 弊行为。全方位的审计是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐 下，把审计监督贯穿于采购活动的全过程，是确保采购标准和控制 质量风险的第二道防线。科学标准的采购机制，不仅可以降低公司 的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和防止 外部矛盾。2、对采购方案进行审计审查公司采购部门物料需求；物资采购方案的编制依据是否科 学；调查预测是否存在偏离实际的情况；方案目标与实

8、现目标是否 一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输方案、使用方案、质 量方案是否有保证措施。3、对合同进行审计监督。依法订立采购合同是防止合同风险，防患于未然的前提条件， 也是强化合同管理的根底。首先，要对采购经办部门是否履行职责 进行审计。审查采购部门和人员是否对供给商进行调查，包括供货 方的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况。每年 是否对供给商进行一次复审评定，所有供给商都必须满足 ISO9000 标准要求， 考评主要指标是对每年所执行的合同情况， 如供货质量、 履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后效劳等进 行评审，是否在全面了解的根底上，作出选择合格供给商的

9、正确决 策，使合同建立在可行的根底上。采购招标是否按照标准的程序进 行，是否存在违反规定的行为发生。其次，要对合同中规定的品种、 规格、数量、质量、交货方式与时间、交货地点、运输方式、结算 方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和标准性等四个标 准，逐一进行审核。4、对合同台账及信息反应进行审计。当前，合同纠纷日益增多，如果合同丧失，那么在处理时会失 去有利的地位而遭受风险。因此，建立合同台账、做好合同汇总， 是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。 1对于已签订合同，检查是否整理成册，妥善保管；是否建立合同台账、合同汇 总以便及时查找合同履行情况。 2审查合同管理部门是否对交付 合同

10、进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号是否合规，每 一份合同包括合同正本、副本及附件是否齐全。 3合同履行完毕 是否及时建立合同档案。合同管理人员是否将所有合同进行分类汇 总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导和各有关业务部门据此 组织生产，规划价位，及时接运和按时承付货款。是否运用先进管 理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反应信息，提高合同管 理水平。5、对采购合同执行中的审计。1审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验 收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的 情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同局部的货款是否拒 付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存， 以备查询。2审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入 库、发放过程进行验收控制。 3对不合格品控制执行情况审计， 审查是否对发现的不合格品及时记录。 4还应重视对合同履行违 约纠纷处理的审计。 5审查采取“零库存策略的公司， 是否保持一 定的产成品存货以躲避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足 需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部