审计(2014) 第二十二章 审计业务对独立性的要求课后作业 (下载版)

1、第二十二章 审计业务对独立性的要求（课后作业）一、单项选择题1.以下关于独立性内涵的表述中，不正确的是（ ）。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态C.形式上的独立性是一种外在表现D.实质上的独立性是一个理性且掌握充分信息的第三方对独立性的判断结果 2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，于2014年1月3日开始执行审计业务，2014年3月10日出具了标准的审计报告，则业务期间是（ ）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2014年1月3日-2014年3月10日C.2013年1月1日-2014年3月10日D.2013年1月1日

2、-2014年1月3日3.以下各项中，不属于主要近亲属的是（ ）。A.配偶B.父母C.姐妹 D.子女 4.以下关于贷款和担保，不会对独立性产生影响的情形是（ ）。A.不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款B.按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款C.在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户 D.向审计客户提供贷款 5.如果审计项目组成员甲的父亲是审计客户的总经理，为将对独立性的不利影响降低至可接受的水平，采取的措施是（ ）。A.把该成员调离审计项目组B.合理安排审计项目组成员的职责C.由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作D.执行项目质量控制复核 6.ABC会计师事务所委派

3、A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2012年度财务报表，A注册会计师于2013年4月15日离职，甲上市公司2013年度财务报表审计A注册会计师未参与，2013年的审计报告于2014年3月10日发布，则“冷却期”期间为（ ）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2013年4月15日-2014年3月11日C.2013年12月31日-2014年3月11日D.2013年4月15日-2013年12月31日7.ABC会计师事务所前任高级合伙人老李加入审计客户甲上市公司，担任甲上市公司的董事，除非老李离职已超过（ ），否则独立性将被视为受到损害。A.24个月B.5年C.12个月 D.

4、6个月 8.A注册会计师作为项目合伙人连续审计甲公司2011年、2012年、2013年和2014年的财务报表，在2015年6月份甲公司成功上市，则A注册会计师还可以继续服务（ ）。A.3年B.2年C.5年 D.4年9.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人已经连续审计了甲公司四年的财务报表，甲公司于2013年2月份首次公开发行证券，则从甲公司上市后A注册会计师最多还可以提供（ ）的审计服务。A.2年B.5年C.1年 D.3年 10.会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供下列服务时，通常不会对独立性产生不利影响的是（ ）。A.为审计客户设计与财务报表编制相关的内部控制B.为审计客

5、户提供评估服务，评估结果对被审计财务报表有重大影响C.为审计客户计算当期所得税和递延所得税 D.在被审计单位管理层对纳税申报表承担责任的情况下，为被审计单位提供编制纳税申报表的服务 11.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（ ），会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实。A.15%B.25%C.30% D.50% 12.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，审计费用在审计结束后支付了30%，在审计2014年财务报表之前，其余费用甲公司尚未支付，则最可能因为（ ）对独立性产生不利影响。A.自

6、我评价B.自身利益C.过度推介 D.外在压力 13.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形是（ ）。A.会计师事务所的合伙人担任审计客户的首席法律顾问B.向不属于公众利益实体的审计客户提供信息技术系统的设计服务C.担任审计客户的辩护人，诉讼涉及金额对财务报表无重大影响 D.对合理安排资本结构提供建议 14.会计师事务所执行的下列活动中，被视为代行管理层职责的是（ ）。A.执行一项已由管理层授权的非重要交易B.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期C.对交易进行授权 D.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责15.在提供税务服务时，会计师

7、事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因（ ）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A.外在压力B.自身利益C.密切关系 D.过度推介 二、多项选择题1.独立性概念框架用以指导注册会计师（ ）。A.识别对独立性的不利影响B.评价不利影响的严重程度C.必要时采取防范措施消除不利影响D.必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平 2.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列（ ）目的的联合体。A.共享统一的质量控制政策和程序B.共享同一经营战略C.共享审计方法 D.共享收益3.下列各项中，属于公众利益

8、实体的有（ ）。A.甲上市公司B.乙大型非上市金融企业C.丙小型商贸企业 D.丁中型生产企业 4.ABC会计师事务所审计甲公司2013年的财务报表，甲公司是国内一家非上市金融企业，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司对乙公司重要，丙公司与甲公司同时受乙公司控制，丙公司对乙公司重要，丁公司在甲公司拥有间接经济利益，甲公司直接控制戊公司，则下列属于甲公司关联实体的有（ ）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司 D.戊公司 5.注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系的事项与治理层沟通，这种沟通对于因（ ）产生的不利影响尤为有效。A.外在压力B.自身利益C.密切关系 D.自我评价 6. ABC会

9、计师事务所自2010年起连续为甲公司提供三年的内部控制评估服务，在2012年12月承接了乙公司2013年财务报表审计业务。乙公司于2013年3月1日收购了甲公司，甲公司成为乙公司的全资子公司，治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足（ ）时，才能同意这一要求。A.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的内部控制评估服务；B.执行内部控制评估服务人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核C.由其他会计师事务所重新执行该内部控制评估服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任 D.由项目组以外的注册会计师再次执行项目质量控制复核7.以下各项中，（ ）不

10、得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。A.会计师事务所B.审计项目组成员C.项目组成员的表弟 D.项目组成员的妻子 8.ABC会计师事务所和审计客户同时在某一股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列（ ）条件时，则不会对独立性产生不利影响。A.这种商业关系对于会计师事务所不重要B.这种商业关系对于审计客户不重要C.该经济利益对一个或几个投资者并不重大D.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体9.下列情形中，可以通过合理安排审计项目组成员的职责而消除对独立性的不利影响或将对独立性的不利影响降至

11、可接受水平的有（ ）。A.审计项目组成员与审计客户的董事具有密切关系B.审计项目组成员的妻子是审计客户的行政文员C.审计项目组成员的弟弟是审计客户的总经理 D.审计项目组成员的父亲是审计客户的董事10.甲注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，于2013年6月份从事务所辞职加入审计客户担任总经理，同时满足下列（ ）条件，则不被视为损害独立性。A.甲注册会计师无权从会计师事务所获取报酬B.甲注册会计师按照预先确定的固定金额取得报酬，且已经支付的金额对会计师事务所不重要C.甲注册会计师按照预先确定的固定金额取得报酬，且未支付的金额对会计师事务所不重要D.甲注册会计师未继续参与，并且在外界看来未参与

12、会计师事务所的经营活动或专业活动11.会计师事务所的合伙人在审计客户兼任（ ）职位，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能将其降至可接受的水平。A.董事B.总经理C.公司秘书 D.行政助理 12. 会计师事务所代行的下列活动中，通常被视为管理层职责的有（ ）。A.制定政策和战略方针B.指导员工的行动并由员工对行动负责C.负责按照适用的会计准则编制财务报表D.对交易进行授权13.下列各项中，通常属于日常性和机械性工作的有（ ）。A.根据来源于客户的数据提供工资服务B.编制或更改会计分录C.将已记录的交易过入总分类账D.选择和运用恰当的会计政策14.会计师事务所提供的税务服务通常包

13、括（ ）。A.编制纳税申报表B.为编制会计分录计算税额C.税务筹划和其他税务咨询服务D.协助解决税务纠纷15.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司（非公众利益实体）2013年的财务报表，同时可以提供的招聘服务有（ ）。A.审查申请者的专业资格B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见C.对候选人进行面试D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见三、简答题1.甲上市公司（非金融类企业）为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人连续审计了甲上市公司2012年度及以前年度共5年的财务报表，在审计2013年的财务报表过程中，发生下列

14、与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所轮换项目合伙人，2013年由B注册会计师担任甲公司的项目合伙人，同时A注册会计师作为该项目组的咨询顾问；（2）项目组成员C的妻子是甲公司的出纳，项目合伙人认为不会对独立性产生影响，未将C调离项目组；（3）项目组成员D的妹妹持有甲公司10000股股票，会计师事务所将其调离项目组；（4）B注册会计师购置新房，从银行贷款200万元，甲公司为其提供担保；（5）项目组成员E曾担任甲公司2011年财务报表审计的项目质量控制复核负责人，于2012年6月28日离职，甲上市公司于2013年3月10日发布了已审计的2012年的财务报表，E注册会计师未参与甲公司2012

15、年财务报表审计工作，于2013年2月3日加入甲上市公司担任财务总监。要求：请逐项指出上述事项（1）至（5）是否影响独立性，并简要说明理由。2.上市公司甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人审计甲公司2013年的财务报表，在审计过程中，发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所持有乙公司10000股股票，2013年5月甲公司合并乙公司，乙公司成为甲公司的全资子公司；（2）ABC会计师事务所与甲公司签订协议，会计师事务所的中介服务与甲公司的产品结合在一起，并以双方名义捆绑销售；（3）甲公司因为人员短缺，从ABC会计师事务所短期借调非项

16、目组成员B，在管理层对纳税申报表承担责任的情况下编制纳税申报表；（4）ABC会计师事务所前任高级合伙人于2012年8月3日辞职，于2013年3月20日加入甲公司担任财务总监；（5）甲公司拟招聘总经理，委派会计师事务所对可能录用候选人的证明文件进行核查；（6）春节期间，甲公司为项目组成员每人购买新春礼盒，价值1000元。要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否违反独立性原则，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原

17、则或职业怀疑态度。【考点】独立性的概念框架2.【答案】B【解析】业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，即2014年1月3日-2014年3月10日。【考点】业务期间3.【答案】C【解析】主要近亲属是指配偶、父母或子女，不包括兄弟姐妹。【考点】对独立性产生不利影响的情形和防范措施4.【答案】C【解析】选项AD没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平；选项B可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降至可接受的水平，选项C不会对独立性产生影响。【考点】贷款和担保5.【答案】A【解析】如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期

18、间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。【考点】家庭和私人关系6.【答案】B【解析】合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间，称为“冷却期”。【考点】属于公众利益实体的审计客户7.【答案】C【解析】如果会计师事务所前任高级合伙人（或管理合伙人，或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因外在压力产生不利影响。

19、除非该高级合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将被视为受到损害。【考点】属于公众利益实体的审计客户8.【答案】B【解析】如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。【考点】确定轮换时间9.【答案】A【解析】如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。【考点】确定轮换时间10.【答案】D【解析】选项ABC都会对独立性产生不利影响，选项D由于纳税申报表须经税务机关审査或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。【考点

20、】税务服务11.【答案】A【解析】如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实。【考点】收费结构12.【答案】B【解析】如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。【考点】逾期收费13.【答案】A【解析】会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的首席法律顾问，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平，选项A正确；其余选项都是有防

21、范措施的。【考点】法律服务务【答案】D14.【解析】在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。【考点】税务服15.【答案】C【解析】下列活动通常被视为管理层职责：（1）制定政策和战略方针；（2）指导员工的行动并对其行动负责；（3）对交易进行授权；（4）确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；（5）负责按照适用的会计准则编制财务报表；（6）负责设计、实施和维护内部控制。所以选项C属于代行管理层职责。【考点】管理层职责二、

22、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。【考点】独立性概念框架2.【答案】ABD【解析】选项C，共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享的资源被视为不重要，不属于网络。【考点】网络与网络事务所3.【答案】AB【解析】公众利益实体的定义比较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，所以选项AB正确，而选项CD小型和中型企业通常不涉及到广泛

23、的利益相关者，所以不属于公众利益实体。【考点】公众利益实体4.【答案】AD【解析】在审计客户不是上市公司的情况下，所称审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。只有乙公司、戊公司与甲公司是属于直接或间接控制的关系。【考点】关联实体5.【答案】AC【解析】对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，定期就可能影响独立性的关系的事项与治理层沟通尤其有效。【考点】治理层6.【答案】ABC【解析】选项D正确的说法应该是“由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核”。【考点】合并与收购7.【答案】ABD【解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，

24、将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。而表弟不属于主要近亲属，所以不包括在内。【考点】对独立性产生不利影响的情形和防范措施8.【答案】ABCD【解析】以上四个选项均正确。【考点】商业关系9.【答案】AC【解析】选项B对独立性不产生不利影响；选项D是将该项目组成员调离才能将不利影响降至可接受的水平。【考点】家庭和私人关系10.【答案】ACD【解析】如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非同时满足下列条件，否则将被视为损害独立性：（1）前任成员或前任合伙人无权从会计师事务所获取报酬或福利（除非报酬或

25、福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要）；（2）前任成员或前任合伙人未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动。【考点】与审计客户发生雇佣关系11.【答案】ABC【解析】如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员、公司秘书，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能将其降至可接受的水平。【考点】兼任审计客户的董事或高级管理人员12.【答案】ACD【解析】选项B正确的表述是“指导员工的行动并对其行动负责”。【考点】管理层职责13.【答案】AC【解析】选项BD都不属于日常性和机械性的工作，属于承担管理层职责的工作。

26、【考点】编制会计记录和财务报表14.【答案】ABCD【解析】税务服务通常包括ABCD四种类型。【考点】税务服务15.【答案】ABCD【解析】如果被审计单位属于非公众利益实体，会计师事务所通常可以提供下列招聘服务：（1）审查申请者的专业资格；（2）对申请者是否适合相关职位提出咨询意见；（3）对候选人进行面试；（4）对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。【考点】招聘服务三、简答题1.【答案】（1）影响，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该