浅谈医院内部控制建设

1、    浅谈医院内部控制建设    李念华摘 要：为全面推进医院内控建设，浅析医院内控建设的实践与思考。为此医院需要从“组织机构、完善制度、规范流程、提高认识、监督与评价、信息化建设”等方面加强和完善，以全面推进内控管理体系的建立，保证和促进医院健康发展。关键词：内控建设;流程;监督;信息化近年来，随着深化医药卫生体制改革进程的发展，医院在落实全国卫生与健康大会有关要求，推进新医改政策下的建设和发展中，深刻认识到内部控制建设的重要性，只有建立一套“权责明确、运行有效、执行有力、管理科学”的内部控制管理体系，才能保证和促进医院健康发展。从2016年开始，医

2、院对本单位的内部控制基础情况就单位层面、业务层面进行了自查自评，根据自查自评情况，确定需整改和完善的地方，2017年启动并推进全面内控建设工作，2018年结合医院实际，聘请专家、老师帮助修改、制定医院的内部控制管理手册，在2019年至2020年实践中又进一步完善修订。现结合我院在内控建设方面的实践，浅析如何更好地全面推进医院内控建设，切实促进医院健康发展。一、医院内控建设的实践应用1.以预算管理为核心我院按照国家新预算法的要求，实行全面预算管理的实施与财务核算相结合，并指导各部门编制预算，增强了各部门对预算管理的认识和对本部门的收入、支出做到心中有数，起到了对医院收支的整体事前控制。财务部则对

3、全院预算执行情况进行分析和总结，预算管理委员会定期召开预算分析会议，并通报各部门预算执行的情况。通过实行预算管理这项核心的工作，各个科室成本管控意识进一步加强，更注重成本的节约，以最大可能地组织收入、降低不合理支出，以达到控制整体运作更科学、更合理的管理目标。2.按照内控要求，收支不相容岗位分离医院按照财务内部控制制度要求，收入支出的岗位设置确保不相容职务相互分离;收入实行归口管理，防止截留、隐瞒和设立“小金库”;按规定保管和使用印章，加强岗位制约与监督，防止资金流失;加强支出事前审批、审核，明确支出报销流程，防止违规及不合理支出。3.强化部门职责，加强资产管理医院强调各职能部门工作职责，尤其

4、在资产管理上，医院设有设备部，负责专用设备、一般设备和医用耗材的采购、管理;后勤保障部负责房屋及建筑物、车辆、低值易耗品的管理;药剂部门负责药品的采购、管理。年终决算前，由财务部门牵头，组织设备部门、后勤保障部门、各资产使用部门进行实物资产的年终清查盘点工作，审计、监察部门参与监督，并聘请第三方会计师事务所跟踪进行监盘并抽查盘点，以防止资产账实不符，保障资产安全完整。4.加強财务管理，强化会计核算基础工作医院加强财务管理，严格按照会计法和医院会计制度的要求开展会计核算基础工作，主要体现在以下方面。（1）收入核算方面：医院财务部按照会计法的规定，医疗收入从结账、结款、缴存、核对等多方面进行连续性

5、、完整性的审核和稽核，以确保医疗资金能及时准确的入账。（2）支出核算方面：医院财务部严格按照支出报销程序进行账务处理，每笔支出需有各层次人员的签字、审核和稽核，在往来款项支付上，严格按照支付流程办理，通过库管人员、采购人员确认，管理部门负责人审核款项的真实性，财务部门审核确认等多项流程审核后方可办理支付。（3）项目核算方面：医院按照专项资金管理办法对专项资金进行管理并单独核算、专款专用。项目管理，资金支出坚持“三重一大”原则。（4）票据管理方面：医院的票据管理由专人进行购买、登记、保管及核销，且做到不相容岗位分离。（5）会计档案管理方面：医院的会计档案由专人负责收集、整理、立卷、装订和管理工作

6、，并严格执行保密制度，定时检查档案存放情况，严格执行会计档案查阅、调阅制度，以确保会计档案的安全、完整。通过强化这些会计核算基础工作，使会计凭证的编制符合会计法和医院会计制度的要求，会计核算做到了科目正确，签字齐全，稽核率达100%，确保了财务会计信息的真实性、完整性和准确性。5.建立管理信息化平台我院2017年正式启动建设医院综合运营管理系统，即hrp（hospital resource plan）信息化系统平台，该系统是将医院人、财、物各项资源运行信息和财务信息同步，以实现运营管理中“物流、资金流、业务流、信息流、控制流”的统一，增加对人、财、物各项资源的计划、使用、协调、控制、评价和激励

7、等管理，实现his前台医疗业务与医院后台运营业务的全面资源整合，同时该系统还必须以完善的内部控制制度作保障，才能真正实现医院精细化管理目标。但是目前结合医院实际的、完善的内部控制制度还未完全嵌入进系统，一些具体的业务流程风险管控点还没细化和运用到系统中去。当前医院也正在积极努力的推进建设全面的内控体系，使之与医院的综合运营管理信息系统相结合，以达到更加规范化、科学化、精细化的管理目标。我院在经过2017年新系统建设期、试运行期后，2018年1月开始正式启用新系统，同时也着手进一步完善医院内部控制手册，这些实践都为医院带来了内部管理与运行的新变化。二、医院加强内控建设的措施从以上我院对内控建设的

8、实践应用中看，医院过去主要是通过财经法规和财务管理上的一些管控制度，来规范经济活动，一定程度上起到了对风险防范和管控的效果，但是随着医疗事业的发展，仅靠过去的管理制度已无法完全适应当前的改革形势和要求，医院的管理必须走向更加规范化、科学化、精细化的轨道，为此，医院还需要进一步加强和完善以下方面工作。1.建立内控组织机构，高度重视内控管理医院应高度重视内控管理工作，首先应建立以一把手为主要负责和领导的内部控制领导小组或内部控制职能部门，并以财务、审计、监察、纪检、设备等部门负责人，为协调内部控制工作的协调人、负责督促医院的内部控制制度得到有效的实施和执行。建立内控组织机构，高度重视内控管理是内控

9、制度得到有效运行的组织保证。2.建立和完善单位层面、业务层面的全面内部控制制度单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人事制度、单位文化、财务体系和信息技术运用，是为业务内部控制提供环境基础。单位层面内部控制主要是要发挥相关职能部门的岗位职责，例如医院应单独设置以一把手领导负责的内部控制职能部门，由该部门专门负责组织、协调、监督内部控制有关工作。同时充分发挥财务、审计、监察、采购、基建、相关资产管理等部门的职责权限，确立内部控制的关键岗位，并将有关的职责权限流程嵌入医院的综合运营管理信息化平台中，确保职责权限实施的合规、有序、可知、可控。业务层面方面涉及的主要经济业务活动，医院通过分析流

10、程中存在的风险，并按风险点制定管控措施，将这些措施贯穿在医院经济活动的全过程，实现对经济活动的全面管控。建立和完善单位层面和业务层面的全面内控制度，医院需结合单位实际，在过去内控建设基础上，对医院的经济活动进行全面、系统和客观的风险评估，各职能部门、业务部门应加强相互沟通协调，针对具体岗位职责梳理流程，制定措施，并加强监督和评价执行的效果，从而建立和完善全面的内控制度，使之形成规范化、常态化的管理体系。3.加大内部控制宣传力度，增强内控意识医院在建立和完善内部控制制度的同时，还应加大对内部控制的宣传力度，定期对内部控制工作进行评价、分析，开展有关政策、制度的培训，不仅仅在部门负责人、科主任的人

11、员范围内进行，也可在全院进行宣传、培训，使内部控制的思想深入人心，提高大家对内部控制重要性的认识和对内控要求的把握，为全院营造一个良好的内部控制环境。4.加强内控信息化建设，保障内控制度有效实施过去我们主要还是由财务软件、设备部门、后勤部门的物资管理软件等分散的应用系统来管控经济业务活动，但现代医院的精細化管理要求业财结合，将脱节的业务管理系统重新整合，实现管理由原来的分散型向信息共享型转变，同时也使原来由财务管理为核心的管理模式，转变为对经济业务活动全过程的整体管控模式，因此，加强内控信息化建设是实现“管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化”的重要环节，是内控制度有效实施的保障。5.建立长效的内控监督机制，提高内控执行力医院需成立专门的、独立的内控监督部门，定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现存在的问题并提出改进的建议与措施，从而不断完善内控体系，提高内控执行力，使内控管理在单位中发挥持续有效的作用。三、结语综上所述，医院以内部控制