借款费用最新课件

1、借款费用借款费用PPT课件课件 (2)1企业会计准则讲解借款费用借款费用借款费用PPT课件课件 (2)2企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p新旧准则的差异比较新旧准则的差异比较 p借款费用的确认借款费用的确认p借款费用的计量借款费用的计量p借款费用的会计核算借款费用的会计核算p新旧准则衔接新旧准则衔接目录目录借款费用借款费用PPT课件课件 (2)3p 借款费用准则的比较借款费用准则的比较n 新旧借款费用准则的差异比较新旧借款费用准则的差异比较n 新借款费用准则重点难点解析新借款费用准则重点难点解析n 新借款费用准则对企业财务状况的影响新借款费用准则对企业财务状况的影响企业会计准则

2、企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用借款费用借款费用PPT课件课件 (2)4p 借款费用准则的比较借款费用准则的比较p 借款费用准则的适用范围借款费用准则的适用范围p 借款费用的定义借款费用的定义p 研发费用的列支渠道研发费用的列支渠道企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用借款费用借款费用PPT课件课件 (2)5新旧借款费用准则的差异比较新旧借款费用准则的差异比较p 可将费用资本化的资产的范围可将费用资本化的资产的范围比较项目比较项目修订前修订前修订后修订后适用范围适用范围固定资产固定资产还包括需要相当长的时间才能达到可还包括需要相当长的时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等

3、销售状态的存货以及投资性房地产等借款费用借款费用PPT课件课件 (2)6新旧借款费用准则的差异比较新旧借款费用准则的差异比较p 可资本化的借款范围可资本化的借款范围比较项目比较项目修订前修订前修订后修订后可资要可资要化借款化借款的范围的范围 仅为专门借款仅为专门借款 包括专门借款，也包括一般借款。包括专门借款，也包括一般借款。借款费用借款费用PPT课件课件 (2)7新旧借款费用准则的差异比较新旧借款费用准则的差异比较p 借款利息资本化的金额借款利息资本化的金额比较项目比较项目修订前修订前修订后修订后关于借款关于借款费用资本费用资本化的金额化的金额 每一会计期间每一会计期间 的利息资本化金额，的

4、利息资本化金额，应根据累计资产支应根据累计资产支出的加权平均数和出的加权平均数和资本化率来计算。资本化率来计算。1 借入专门借款的，应当以专门当天实际发生的利借入专门借款的，应当以专门当天实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入和进行暂时性投资取得的投资收益后的金利息收入和进行暂时性投资取得的投资收益后的金额作为资本化金额。额作为资本化金额。2 占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出驾平均数超过专门借款部分乘以所占用一般借款的驾平均数超过专门借款部分乘以所占用一般借款的资本化率，计

5、算确定一般借款利息中应予以资本化资本化率，计算确定一般借款利息中应予以资本化的金额。的金额。借款费用借款费用PPT课件课件 (2)8借款费用准则的重点难点借款费用准则的重点难点p 重点与难点重点与难点n借款费用的确认借款费用的确认n 资本化借款费用的计算资本化借款费用的计算n 借款费用暂停资本化借款费用暂停资本化n 借款费用资本化的停止借款费用资本化的停止n 借款费用资本化的账务处理借款费用资本化的账务处理借款费用借款费用PPT课件课件 (2)9p 影响分析影响分析新借款费用准则对企业财务状况的影响新借款费用准则对企业财务状况的影响n 扩大了借款费用资本化的资产范围和借款范围。借款费用资本化的

6、资产扩大了借款费用资本化的资产范围和借款范围。借款费用资本化的资产不仅包括企业的固定资产，还包括需要相当长的时间才能达到可销售状态的不仅包括企业的固定资产，还包括需要相当长的时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产；借款费用即包括专门借款也包括一般借款。由此引存货以及投资性房地产；借款费用即包括专门借款也包括一般借款。由此引起资本化的借款费用相应增加了企业的资产价值，减少了当期财务费用，进起资本化的借款费用相应增加了企业的资产价值，减少了当期财务费用，进而增加了当期利润。而增加了当期利润。借款费用借款费用PPT课件课件 (2)10p 借款费用的定义借款费用的定义 借款费用，是指企业因借款而

7、发生的利息及其他相关成本。借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。款而发生的汇兑差额等。 企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的确认借款费用的确认借款费用借款费用PPT课件课件 (2)11p 借款费用的确认借款费用的确认 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在生产的，应

8、当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。等资产。 企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的确认借款费用的确认借款费用借款费用PPT课件课件 (2)12n 符合借款费用资本化条件的存货符合借款费用资本化条件的存货 符合借款费

9、用资本化条件的存货，主要包括企业（房地产开发）开发的符合借款费用资本化条件的存货，主要包括企业（房地产开发）开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中达到预定可销售状态。其中“相当长时间相当长时间”，是指为资产的购建或者生，是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为产所必需的时间，通常为1 年以上（含年以上（含1 年）。年）。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借

10、款费用借款费用p借款费用的确认借款费用的确认借款费用借款费用PPT课件课件 (2)13p 借款费用的确认条件借款费用的确认条件 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：n 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；n 借款费用已经发生；借款费用已经发生；n 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开为使资产达到预定可使用

11、或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。始。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的确认借款费用的确认借款费用借款费用PPT课件课件 (2)14p 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，可从下购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，可从下列几个方面进行判断：列几个方面进行判断：n 符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。者实质上已经完成。n 所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求

12、所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售。也不影响其正常使用或者销售。n 继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。不再发生。 购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表

13、明资产能够正常产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用借款费用借款费用PPT课件课件 (2)15 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定确定：当按照下列规定确定： p为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发为购建或者生产符合资本化条件的资产

14、而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产取得的投资收益后的金额确定。专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。而专门借入的款项。p为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款一般借款的，企业应当根据累计资产支的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化

15、率，计算确定出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。暂停资本化的期间不包括在内。 企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)16 在借款费用资本化期间内，为购建或者

16、生产符合资本化条件的资产占用了一在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额应当按照下列公式计算：般借款的，一般借款应予资本化的利息金额应当按照下列公式计算： 一般借款利息费用资本化金额一般借款利息费用资本化金额 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数 所占用一般借款的资本化率。所占用一般借款的资本化率。 所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率 所占用一般借款加权平均利率所占用一般借款加权平均利率 所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款当期实际发生的利息之

17、和所占用一般借款本金加权平均数所占用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数所占用一般借款本金加权平均数 （所占用每笔一般借款本金（所占用每笔一般借款本金 每笔一般借款在当期所占用的天数每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）当期天数） 企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)17p 关于溢价、折价的摊销关于溢价、折价的摊销 借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。摊销的折价或者溢价金

18、额，调整每期利息金额。p 关于利息资本化金额关于利息资本化金额 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。相关借款实际发生的利息金额。p 关于汇兑差额关于汇兑差额 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。本化，计入符合资本化条件的资产的成本。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)18p 专门借款发

19、生的辅助费用专门借款发生的辅助费用n 在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。用，计入当期损益。n 一般借款发

20、生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。当期损益。 企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)19p 借款费用资本化的暂停借款费用资本化的暂停 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的

21、购建或者发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。继续进行。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)20n 非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的

22、中断。比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生等所导致的中断。比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)21p 非正常中断

23、与正常中断显著不同。正常中断通常仅限于因购建或者生产符合非正常中断与正常中断显著不同。正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。比如，某些工程建造到一定阶段必须暂可预见的不可抗力因素导致的中断。比如，某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，属于正这类中断是在施工

24、前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，属于正常中断。常中断。p 某些地区的工程在建造过程中，由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻某些地区的工程在建造过程中，由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）导致施工出现停顿，也属于正常中断。比如，某企业在北方某季节等原因）导致施工出现停顿，也属于正常中断。比如，某企业在北方某地建造某工程期间，正遇冰冻季节，工程施工因此中断，待冰冻季节过后方地建造某工程期间，正遇冰冻季节，工程施工因此中断，待冰冻季节过后方能继续施工。由于该地区在施工期间出现较长时间的冰冻为正常情况，由此能继续施工。由于该地区在施工期间出现较长时间的冰冻为正常情况，由此导

25、致的施工中断是可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断。导致的施工中断是可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)22p 借款费用资本化的暂停借款费用资本化的暂停 购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成

26、达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。 企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的计量借款费用的计量借款费用借款费用PPT课件课件 (2)23p 会计科目的设置会计科目的设置p 主要账务处理主要账务处理企业

27、会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的会计核算借款费用的会计核算借款费用借款费用PPT课件课件 (2)24p 会计科目的设置会计科目的设置 可通过可通过“长期借款长期借款”、“在建工程在建工程”等科目核算。等科目核算。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用p借款费用的会计核算借款费用的会计核算借款费用借款费用PPT课件课件 (2)25n 汇兑差额资本化的账务处理汇兑差额资本化的账务处理 某企业某企业2006年年1月月1日借入日借入120万美元，用于某项固定资产的建造，年利率万美元，用于某项固定资产的建造，年利率为为8%，期限为，期限为3年。企业从年。企业从1月月1日

28、开始资产的建造，当是发生支出日开始资产的建造，当是发生支出60万美元，万美元，当日美元对人民币的汇率为当日美元对人民币的汇率为1：8.20，1月月31日，汇率为日，汇率为1：8.25，2月月28日汇率日汇率为为1：8.27。企业按月计算应予以资本化的借款费用金额，对外币账户采用发。企业按月计算应予以资本化的借款费用金额，对外币账户采用发生时的汇率为折处汇率。生时的汇率为折处汇率。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用核算举行核算举行1借款费用借款费用PPT课件课件 (2)26n 汇兑差额资本化的账务处理汇兑差额资本化的账务处理 企业企业1月份月份应予以资本化的汇兑差额应予以资本化的汇

29、兑差额120（8.258.20) 6（万元）（万元） 会计分录如下：会计分录如下： 借：在建工程借：在建工程 60 000 贷：长期借款贷：长期借款 60 000企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用核算举行核算举行1借款费用借款费用PPT课件课件 (2)27n 汇兑差额资本化的账务处理汇兑差额资本化的账务处理 企业企业2月月28日日应予以资本化的汇兑差额计算如下应予以资本化的汇兑差额计算如下 外币专门借款本金及利息的汇兑差额外币专门借款本金及利息的汇兑差额 120 （8.278.25) 120 8% 12 （ 8.278.25 ）2.416（万元）（万元） 会计分录如下：会计分录如

30、下： 借：在建工程借：在建工程 24 160 贷：长期借款贷：长期借款 24 160企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用核算举行核算举行1借款费用借款费用PPT课件课件 (2)28n 辅助费用的账务处理辅助费用的账务处理 某企业为建造一幢厂房于某企业为建造一幢厂房于2006年年1月月1日按面值发行了日按面值发行了1亿元亿元5年期债券，年期债券，年利率为年利率为5%，按债券面值的，按债券面值的2%支付中介机构手续费支付中介机构手续费200万元，已用银行存款万元，已用银行存款支付完毕。厂房建造从支付完毕。厂房建造从2006年年1月月1日开始，建造期限为日开始，建造期限为3年。年。企业会

31、计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用核算举行核算举行2 2借款费用借款费用PPT课件课件 (2)29n 辅助费用的账务处理辅助费用的账务处理 应予以资本化的辅助费用金额为应予以资本化的辅助费用金额为200万元。万元。 会计分录如下：会计分录如下： 借：在建工程借：在建工程借款费用借款费用 2 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 000企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用核算举行核算举行2借款费用借款费用PPT课件课件 (2)30n 借款费用资本化的账务处理借款费用资本化的账务处理 某公司于某公司于2007年年1月月1日动工兴建一幢办公楼，工期为日动工兴建一幢

32、办公楼，工期为1年，工程采用出包年，工程采用出包方式，分别于方式，分别于2007年年1月月1日、日、7月月1日和日和10 月月1日支付工程进度款日支付工程进度款3 000万元、万元、 6 000万元和万元和2 000万元。办公楼于万元。办公楼于2007年年12月月31日完工，达到预定可使用状态。日完工，达到预定可使用状态。公司为建造办公楼发生了两笔借款，分另为；公司为建造办公楼发生了两笔借款，分另为；（1）2007年年1月月1日专门借款日专门借款4 000万元，借款期限为万元，借款期限为3年，年利率为年，年利率为8%，利息按，利息按年支付。年支付。（2）2007年年7月月1日专门借款日专门借款

33、4 000万元，借款期限为万元，借款期限为5年，年利率为年，年利率为10%，利息按，利息按年支付。年支付。企业会计准则企业会计准则讲解讲解借款费用借款费用核算举行核算举行3借款费用借款费用PPT课件课件 (2)31n 借款费用资本化的账务处理借款费用资本化的账务处理 闲置专门借款资金均用于固定收益短期债券投资，假定该短期投资月收益闲置专门借款资金均用于固定收益短期债券投资，假定该短期投资月收益为为0.5%。公司为建造办人楼的支出总额为。公司为建造办人楼的支出总额为3 000+6 000+2 000=11 000万元，超万元，超过了专门借款费用总额过了专门借款费用总额4 000+4 000=8 000万元，占用了一般借款万元，占用了一般借款3 000万元。万元。假定所战胜一般借款有两笔，分别为：假定所战胜一般借款有两笔，分别为：（1）向）向A银行借款银行借款4 000万元，期限为万元，期限为2006年年12月月1日至日至2009年年12月月1日，年利率日，年利率为为6%，按年支付利息。，按年支付利息。（2）发行公司债券）发行公司债券20 000万元，于万元，于2006年年1月月1日至日至20