高速公路养护审计应注意的问题

1、工程部分工程部分高速公路养护工程计划执行情况审计高速公路养护工程计划执行情况审计思路及应注意的问题思路及应注意的问题提提 纲纲u审计的要求审计的目的审计的依据审计的内容审计程序u审计思路及应注意的问题l综述大修审计的思路及应注意的问题专项审计的思路及应注意的问题u审计的基本原则审计的目的审计的目的省厅要求省厅要求 通过审计，全面真实地反映列入省厅计划的2009-2010年度高速公路大修及专项养护工程项目的计划执行情况，核定工程造价，披露设计、招标、计量支付、质量管理、征地拆迁等工程管理情况和资金、资产、核算等财务管理情况，揭示工程管理和资金使用管理中存在的主要问题，提出切实可行的管理建议，进一

2、步加强和规范我省高速公路养护工程管理工作。解读解读1、应注意我们审计的项目一定是列入省厅计划的，也就是说一定是在本次审计范围之内，以往的时候有的地市提供的审计项目有一些就不在省厅下达的审计范围之内，这些项目有可能是以往年份没有进行审计的，也有可能是以往年份审计了但由于种种原因未出报告的，还有可能是由于地市原因造成了省厅不予审计的。因此当地市提供出不在审计范围内的项目时，我们应先请示，不可擅自进行审计。这一条我觉得特别重要审计的目的审计的目的2、计划执行情况的审核及对比，省厅下达的计划包括：项目名称、工程内容、建设年限、计划投资、调整情况、备注这六项，较大的项目可能还有更为详细的计划（概算），那

3、么我们对应审计和对比也应按这几项进行，其中工程较为重要的部分就是工程的内容和投资的计划及备注部分。当然如果有概算就按概算的内容进行对比。工程内容主要就是描述该项目工作的主要内容，如果在审计过程中发现实际实施的内容与计划工程内容描述不符，这就是不在计划范围内；所谓的不符，也就是指实施的内容不符、桩号不符、数量不符等几种情况。 投资计划的审核对比较为简单，第一是看总数是否超计划，一般都是这种情况；第二就是看分项是否超计划，只有提供了详细计划（概算）的项目才对比。不过待摊投资里面有几项是需要对比的，我在后面会讲到。审计的目的审计的目的备注部分应特别注意，因为很多的调整内容、特殊要求和规定都是体现在备

4、注当中，其实备注就是对工程内容的进一步解释和补充，是计划的重要组成部分，审计过程中发现与备注部分不符的内容也属于超出计划的内容。3、后面这一些，核定工程造价，披露设计、招标、计量支付、质量管理、征地拆迁等工程管理情况的审核，工程上实质就是招投标程序是否符合规定；计量支付是否准确，这也是我们工作的重点和难点。我会在后面进一步讲解。审计的依据省厅要求省厅要求1、交通部颁发的公路工程竣工验收办法、公路工程市场准入暂行规定、公路养护工程招标投标管理暂行规定；2、山东省交通运输厅下发的山东省交通基本建设资金管理办法等现行有关公路养护项目管理、养护资金使用的规定；3、山东省交通运输厅关于下达2009年高速

5、公路养护工程调整投资计划的通知（鲁交规划【2009】119号）、关于印发2010年高速公路养护工程调整计划的通知（鲁交规划【2010】241号）及以前年度有关高速公路养护投资计划文件；4、省厅批复的各期与2009-2010年度高速公路养护计划有关的计量支付资料；审计的依据解读解读1、其实这部分我们最重的依据就是省厅批复的计划文件和计量支付资料，这里需要注意的就是很大一部分计量支付资料并不是由省厅批复的，那么这部分计量支付资料就是我们审计的重点。2、这类审计还有一个重要的依据就是省厅去年下发的一个审计原则，这个原则是在09、10年二年的高速公路养护审计中发现了一些共性问题，但是从以上的依据中又找

6、不到相应规定，因此省厅财审处就组织了有关处室进行研究，出具了解决这些问题的处理意见，因此这个原则就对我们本次审计就具有很强的指导性，一定要引起足够重视。在后面我还要单独对这个原则进行解读。审计的内容省厅要求省厅要求1、高速公路养护工程计划执行情况，包括实物工程量和货币反映的工程量的计划执行情况； 是否符合计划范围、质量、进度要求，有无计划外工程，是否超范围、超计划、超预算；2、高速公路养护计划项目工程决算、竣工决算情况，结算工程量的真实性、合规性，费用列支的合理性、合规性，竣工决算的真实性、合规性、完整性；3、工程招投标、计量支付、合同管理等制度管理情况，招投标的合法性，是否违反工程转包、分包

7、规定的情况，各项计量支付的真实性、完整性，工程勘察设计、监理、施工等各项合同的履行情况，设计变更程序的完备性，征地拆迁补偿兑付情况及土地确权情况；4、高速公路养护资金收支、使用、管理情况，各项开支的真实性、合法性，收、拨款的准确性，账户管理的合规性，往来款项的真实性；5、其他需要审计的事项。审计的内容解读解读第一条往年的内容里面不包含：“是否符合计划范围、质量、进度要求，有无计划外工程，是否超范围、超计划、超预算”那么今年新增的内容也就是我们审计的重点，其实在以往的审计中这些内容也都是容易出问题的地方，还是和前面的目的一样，首先要对省厅下达的计划有一个清晰、准确的理解，只有准确的把握住了计划的

8、内容，清楚计划的范围，才能在审计过程中抓住重点、找出问题，也才能对比出哪些属于计划外、哪些属于超范围、超计划、超预算，才能达到审计的目的。第二部分的内容也是我们工程人员重点审计的内容，也是整个审计的难点，这就相当于我们房建工程计算工程量、确定工程单价，在公路项目审计的内容 上，所有的实体项目都采用清单单价，一般单价不会出问题，但是有些单价还是较为容易出问题的，我会在以后的审计手法中单独讲解；那么该部分的重点工作就是工程量的核定，这个也是我后面讲到得审计手法的重点。后面的这几条涉及工程的主要就是招投标的合规、合法性复核上，比较简单，不再赘述。审计的程序审计程序省厅说的较多，对我们的具体业务影响不

9、是很大，主要就是进点的安排及报告、底稿的内容格式等，对大家影响较大的也就是底稿的格式和要求，在审计进点前我会把底稿需要的表格等告诉大家，在这里就不再说了。下面重点讲一下审计的手法及注意的问题，该部分我结合我们做过的一些项目进行讲解，不一定正确，希望大家指正。审计思路及应注意的问题u综 述l任何一个项目做审计第一步都是对纲领性文件进行认真的研读，这里所讲的纲领性文件无非就是，省厅下达的计划、概算（如有）、招标文件、投标文件、答疑、合同、上报的竣工决算等，只有对这些纲领性文件有了一个准确的把握，才能在以后的审计中做到方向准确、有的放矢，在以往的审计中就经常遇到这样的问题，有的同志上来不看计划、合同

10、、招投标文件，直接计算工程量，工程量算完了，再回头一看，该项目还是包干项目，或者有很多实体项目并不再计划范围内，更为可笑的是该项目压根就不在本次审计范围内，做了很多无用的工作，也容易给自己的工作造成被动。审计思路及应注意的问题u大修审计思路及应注意的问题在掌握纲领性文件的基础上认真查看图纸，首先要核实设计图纸与计划内容是否一致，07年京沪路泰安段大修就是这样，计划大修全幅路段为：K35+200K38+600右幅、K42+800K46+660右幅、K46+930K48+405右幅；行车道车辙处理段为：K60+700K62+400右侧行车道；路面挖补段为：K46+930K48+405 ；实际设计图

11、纸大修全幅路段就变成了K33+357K38+600右幅、K42+800K46+660右幅、K46+930K48+405右幅，就比原计划超出了1843米，这就是从设计开始就未按计划设计。审计思路及应注意的问题大修一般就是对路面的面层和上基层进行洗刨维修，特别要注意这几个工程量的核实对比，同一位置的基层的工程量一定小于下面层，下面层一定小于中面层，中面层一定小于上面层，而封层、粘层和透层则介于三层面层之间，有时候透层不单独计量。这是因为在洗刨时按规定必须错台每边不小于20cm，通过对这些数量的对比我们就可以从中找出矛盾，随后再比照图纸及工程量确认单进行核实就可以了。大修还有一个问题要特别注意，就是

12、有的大修项目连续维修几公里的全幅路面，但是工程量确认单和计量支付里面的面层及基层单价都是按洗刨，这样的情况是不可能的，维修的是全幅路面，并且长度达到了几公里，在这种情况下是不需要洗刨的，直接拆除就可以了，洗刨的单价是拆除的十倍。审计思路及应注意的问题大修路段也会出现部分车辙处理，在这种路段的洗刨厚度我们就应该注意，由于车辙的挤压部分地方洗刨的厚度可能大于设计厚度，计量时也按这个厚度进行了计量支付，其他和它相邻的部位厚度按设计厚度进行了计量，这样计量也是不对的，因为造成的洗刨厚度增加，必然有挤压造成洗刨厚度减小，因此洗刨的车辙处理洗刨厚度应按设计厚度计算。材料差价的处理，主要就是沥青的差价处理，

13、第一要看合同及招标文件是否允许调整差价及差价的调整办法是什么。还有一个较为特殊情况，即便合同约定可以调整沥青差价，但是只要项目工期没有跨年度一般不予调整。再一个较为常见的问题就是重复计量，有的项目同一桩号，同一侧二次进行维修。审计思路及应注意的问题u专项审计思路及应注意的问题专项部分与大修部分基本一样，只是数额较小，项目较为单一。专项就是有一个问题应该注意，就是专项工程很容易重复列支费用，08年临沂桥梁维修专项就列支安全措施费240000.00元，该项费用与合同段中列支的交通控制费属于同种费用，予以核减。还有一种重复列支的情况就是将一部分设备在建安中列支，又在设备费中列支，08年日照日兰路收费

14、设施维修专项，就将某消防电子公司供货的火灾报警系统设备费109785.50元，计入管理处办公楼消防安装工程结算又计入了设备费中，还要注意的就是决算中的清单单价有时和投标的单价不符的情况。无论是大修还是专项一般项目不应有绿化出现，如果出现较大的绿化费用就应该特别注意，看是否厅计划中有说明，若无应请示汇报。审计的基本原则2010年3月3号，厅财审处主持召开了2008年养护工程决算审计协调会（基建处、厅公路局、定额站参加会议），会议确定列入2008年度审计的养护工程决算项目的审核原则如下：1、 建设单位管理费考虑养护工程管理实际，07及以前年度的养护工程项目，建设单位管理费参照交通部96版公路工程基

15、本建设项目概预算编制办法规定费率，大修按100%、专项50%计取。08年度的养护工程项目，建设单位管理费参照交通部07版公路工程基本建设项目概预算编制办法规定费率，大修按100%、专项50%计取。解读解读本次审计的项目建设单位管理费肯定是参照交通部07版公路工程基本建设项目概预算编制办法规定费率计取，注意一点就是办法内的费率是差额累进费率就可以了。审计的基本原则2、交通管制费养护大修工程，如施工期间与交警有维护交通管理协议的，交通管制费按合同及支付凭证计列；中修及专项工程，不计列。解读解读交通管制费需要特别注意的就是，列支依据必须有与交警部门的协议，如果没有无论是大修还是专项都不予列支。审计的

16、基本原则3、 设计费按建设部计价格（2002）工程勘察设计收费管理规定的相关内容计算。省厅、省局有批复的，按批复计列。没有设计资质单位及没有设计图纸的项目，不计列设计费。4、 监理费公开招标项目的监理费，按中标价计列;委托监理的，07及以前年度的项目，参照交通部96版公路工程基本建设项目概预算编制办法规定费率计取，08年度的养护工程项目，参照交通部07版公路工程基本建设项目概预算编制办法规定费率计取，但不高于本年度、本地区公开招标项目的监理费比例。没有监理资质的，不支付监理费用。如发现重复计量现象，则扣减监理单位本工程项目监理总费用30%。审计的基本原则解读解读无设计资质的情况较少，但是要特别

17、注意绿化专项，有的是设计、施工总承包，这时就要查验该单位是否有相应设计资质。监理费要注意资质，有的专项工程是公路局自己的工程科或养护科进行监理的，并且监理人员虽然也有监理证书，这时该部分监理费也不予支付。审计的基本原则5、工程量按招标文件中的有关计量规则计量。对于工程几何尺寸、配比标准等方面，如果检测结果低于招标文件要求的，按实际检测结果计量。未招标项目，参照范本计量规则计量。如有重复计量部分，按重复计量部分2倍扣减。未按省厅投资计划和工程内容实施且无相关变更批复文件的，予以扣除；施工单位无相应资质的，不予计量。 解读解读每个项目（厚度）都有检测报告，如果检测报告的数据低于设计按检测结果计，高

18、于设计按设计；变更无相关有权单位批复的不予计取，变更批复单位必须是相应权限单位。审计的基本原则6、单价公开招标工程，按工程量清单单价计;工程量清单中没有的，按监理、业主权限内批复的变更单价计；邀请招标、议标专项工程，单价原则不高于公开招标工程同类细目单价。解读解读单价比较麻烦，很多的专项工程都是议标或邀请招标，这时单价都在合同中进行了约定，除非非常明显的单价过高，我们很难去变更单价。审计的基本原则7、竣工文件编制费没有按工程实施实际编制竣工文件的，扣减此项费用。8、设备购置费除新建、扩建项目及养护计划中列有设备更新购置费用外，其余一律不予计列。9、研究试验费省厅、省局有相关费用批复的，按批复费用计列；否则不计列。解读解读设备购置费的列支依据必须是计划里明确写明的；再就是注意设备的区分，有的项目将窗帘、被褥、办公用品等应在开办费中列支的，也放到设备费中列支。审计的基本原则10、包干项