关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难以及处理经验和做法及取得的成效

1、关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服 务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位 内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱 环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。一、行政单位内部控制存在的问题（一）不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一 般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺 乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“一劳永逸”， 特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度

2、层面深思自 查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出 于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于 制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。（二）没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统, 实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决 策程序不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率，缺乏 科学性。三是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录，有 些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策 的责任人难以确定。（三）没有准确

3、划分岗位职责。一是岗位职责不明确。部分单位没有准确定岗, 部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二 是分工不合理。部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任， 房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导 致疏漏不能及时被发现。三是不注重岗位能力的配备。部分岗位人员素质不高， 如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接 影响内部控制的有效性。（四）内部监督不力。一是不重视跟踪执行。如对未能按合同办理的事项，没 有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。二是不重视内审 工作。部分单位未设

4、置内审机构，部分由财务人员担任内审人员，部分内审组织 在机构中层次过低，削弱了监督力度。三是不重视下属单位监管。对下属单位的 监管不及时主动，听之任之，部分已歇业多年的公司既不催收往来、清理账户， 也未办理工商、税务注销登记。二、原因分析（一）相对薄弱的内控意识。部分人员不重视内部控制，认为执行日常公务更 重要，甚至觉得没必要再去建立内控体系;部分人员对控制范围存在误解，认为 内部控制就是财会方面的工作，就是财务人员的事情。薄弱的内控意识，影响了 内控作用的发挥，使得内控制度形同虚设。（二）财务信息没有发挥作用。行政单位的资金基本来自财政拨款，因此较少 考虑成本管理和资金使用效益，易忽视财务信

5、息。财务工作更多地只是辅助性工 作，只是个“提款机”和事后记账员，财务人员通常也无法参与到单位的公务管 理和重要决策中，财务信息难以发挥预警、引导和提示作用。（三）追责机制的缺失。由于没有建立相应的责任追究机制，责任难以真正落 实。一方面造成责任意识淡薄，工作缺乏积极主动，遇到问题不解决，导致解决 问题的困难越来越大;另一方面发现的问题没有得到根治，影响了公共资金的使 用效率和公共权力的合理使用。ii!）不完善的监管体系。纪检、财政、审计等外部监督部门间的信息沟通不 畅，容易造成监管的盲区;监管部门与行政单位的同级别，难以真正发挥监管作 用。同时信息公开更多地是从形式而非实质上进行落实，信息获

6、知和传递渠道有 限，人人参与的全方位监督机制尚未形成。三、进一步规范和加强行政单位内部控制的几点建议 （一）增强内部控制意识，营造良好控制环境行政单位和个人不合理的公务行为，会影响到整个政府的公信力，因此要增 强风险防范意识，依靠内部控制对权力进行监管。要对经济活动尤其是权力运用、 资金分配方面存在的风险进行分析评估，并建立以风险为导向的管理制度。进一 步建立健全领导责任制并在年度考核、任期评价中有具体体现，同时通过学习培 训和监管系统的反馈，促使领导充分认识内控重要性并以身作则。树立全员参与 的内控意识，每个人要按照自己的职责权限、范围和程序去工作，从而形成全过 程的制约和监督。（-）规范内

7、控机制建设，形成有效的自我约束 对单位履职过程中的各项业务进行梳理，通过组织结构图和业务流程图来明确关键控制岗位，确保不相容岗位相互分离，并实现岗位之间的制约和监督。要 加强预算执行分析机制等后评价手段，通过定期地与公务信息的融合分析，反馈 资金的使用效益，促使财务信息提高含金量，在决策中发挥作用。定期自查制度 执行情况，并保持风险敏感度，针对新问题、新情况及外部监管者的发现，从制 度上修正或完善，并关注修正完善后反馈信息。（三）建立责任追究机制，形成“闭环”的责任体系制定针对性的岗位说明书，明确每个人在内控实施环节中的责任，并通过惩 戒措施和考评机制促使他们担负起各自的责任。严格执行有责必究

8、的买单制”, 出了问题要追本溯源，如重大决策发生失误，必须查看集体决策讨论记录，按照 班子成员各自的表态发言确定各自的责任。同时探索建立政府部门绩效评估指标 体系，量化行政效率和效果，并运用电子监察系统的实时监控功能，客观地对行 政单位在履行法定职责、完成工作目标、使用财政资金、依法行政以及工作效率 等方面情况进行综合考评。（四）整合监管资源，建立全方位的监管方式设立相对独立的内部监督岗位，并直接向单位领导负责。加强对事前和事中 的监督和事后的总结评价，充分发挥自我监督的及时性和有效性。加强与纪检、 财政、审计等外部监管部门的网络平台建设，通过信息共享和动态监管，提请监 督部门对行政单位内部控

9、制的建设进行业务上的指导和监督考评。推进行政单位政务信息的公开化，真实、及时、完整地披露单位履行公共职责的情况，为公众监督提供畅通平台。随着我国财务体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已势在必行。本文分析了行 政事业单位在基础建设中容易出现的漏洞、问题，对目前的内控制度进行了研究分析，提出 了建立行政事业单位内部控制制度的具体措施。为贯彻落实财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 的有关精神，按照财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通 知要求，依据行政事业单位内部控制规范（试行）的有关规定，我们对本单 位（部门）的内部控制基础情况进行了评价。试图从建设中出现的问题

10、、目前的控制制 度以及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分析和解决问题。一、我单位内部控制存在的问题1. 内部控制意识不强，执行力不够良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。一些单位的领 导缺乏内部会计控制理念，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不 够，不重视内部会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预算控制等同 于内部控制。有的单位虽建立了内控系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实 际情况出发。还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式, 弱于执行。2. 对内部会计控制的监控力度不够部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执行情况由内部会

11、计控制 执行部门自行监督检查，导致监控力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。 有些单位虽然设立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够的重视和支 持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性，主要原因 在于内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准 则和原则，不能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有如实、 公正地编写审计报告。3. 国有资产使用效率低下，流失比较严重单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定 资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少;后勤部门只管发放而不清楚资 产价值和实物分布情况;使用部门只

12、用不管。长此以往，造成国有资产管理与财 务管理严重脱节，致使存量不实，账实不符，责任不清。部分单位之间互相攀比, 盲目、重复购置资产，加之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位，跨部门、 跨单位无法进行资产配置，致使部分资产闲置浪费，发挥不了应有的作用。二、加强我国行政事业单位内部控制的策略1. 增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照会计法和内部 会计控制基本规范的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负 主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内

13、部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导 在内部控制方面的培训学习。2. 建立健全内控制度会计法第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健 全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。不能用一 般财经法规替代内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德规范 建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报 销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自 控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为每个组 织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的

14、方法，因事设人，视能授权，责任 到位，且责权对等，以增加组织的控制意识。3. 加强单位内部审计监督重视内部审计控制，真正落实责任制，以保证内部会计控制制度的顺利、有 效运行。内部审计控制是对内部会计控制的再控制。内审部门应将会计控制制度 作为审计评审对象，通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督，及时发现 内部会计控制中的漏洞和隐患，尤其是要针对发展中财务及会计核算上出现的新 问题、新情况，认真研究，不断发现和改正问题，可以把风险消灭在萌芽状态, 防止经济违规;把审计结果与日常考核结合起来，真正落实责任制，加强监督与 奖惩制度，这是对单位内控制度执行情况的再监督，也是保护员工的主要措施。 有

15、条件的单位均应建立内部审计机制，保证内部会计控制制度的顺利、有效运行。4. 提高人员素质单位内部控制的成败关键在于公务员素质的高低程度，其素质控制的目的在 于保证工作人员具有爱岗敬业的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控 制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性、政策性、 法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。5. 建立财务状况预警机制，加强财务风险预测各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立风险 监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中 潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。内部控制是一

16、项不断推陈出新、任重而道远的工作，随着时代的不断变化, 内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。 行政事业单位是一个特殊的单位，不同于企业，有它自身的特点，特别是在社会 主义市场经济大发展的情况下，行政事业单位的建设也面临着新的挑战，因此内 部控制制度的健全也显得犹为重要。三、在积极探索实践的过程中，我们深深感受到内控机制建设是一项系统工 程，做好这一系统工程需要用系统的方法来推进。我们的体会是：1, 领导带头全员参与是前提。内控机制建设涉及面广、系统性强，涉及到 各个部门、各个岗位和每一位工作人员，全局上下必须形成齐抓共管的工作格局。 区局主要领导高度重视内控

17、机制建设工作，带头落实内控机制建设的相关责任, 积极承担风险防范第一责任人的职责，在整个内控机制建设中全程参与、全力推 动、全面保障，从而带动其他班子成员和各部门自觉履行风险防范的分工职责。 纪检监察部门作为具体牵头部门负责组织协调,制定实施方案，协助党组具体分 解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门 积极参与配合，制定相关工作制度，梳理工作规范，落实具体内控工作任务，共同 发挥内控机制的作用。2, 健全制度规范流程是核心。我局根据税收法律、法规和税收规范性文件, 立足岗位和自身职责，对地税人员每一项行政行为都进行梳理、分析和研究，制 定出统一的工作流程，使所有

18、的工作行为都有法可依、有章可循。紧紧围绕“两 权”运行轨迹，全面清理整合工作规程和内部管理制度，总结实践中的一些行之 有效的经验和办法进行规范和固化，并上升为制度。建立起一系列既有实体性内 容,又有程序性要求的工作制度，既明确规定应当怎么办，又要规定违反规定后如 何处理，形成一整套环环相扣的制度链条，相互监督、相互制约、相互协调和相互 促进，逐步把内控机制建设引向深入。3, 动态管理跟踪考核是关键。在探索与尝试中，我们逐渐清晰地认识到： 内控机制建设不是编几个制度文本、列几份权力清单、搞几个岗责明细、画几张 流程图表，然后束之高阁，就算建立了内部控制体系，它是一个动态的监控平台, 不同时期有不同的防控重点，必须建立一套严密、完整的评议考核机制。在考核 评价中我们以风险点监控为抓手，在个人自查、分局初评的基础上，设计了面向 全局的内控机制考核评价表，从一般要素、重点要素、关键要素三个方面进行考 核评价。逐步形成较为完整实用的考核评价体系，有效提高内控管理质量、效率 和水平。4, 信息管税科技支撑是保障。以信息化为平台，做到全流