关于提升固定资产投资重大项目审计效果的管控措施

1、关于提升固定资产投资重大项目审计效果的管控措施深入贯彻落实新发展理念，推动审计管理体制改革，健全完善审计工作机 制，不断深入了解审计新情况，总结新经验，研究新问题，探索新路径， 以高质量的审计成果运用促进审计高质量发展。本文结合固定资产投资重 大项目审计管理过程中存在的问题，现提出关于提升固定资产投资重大项 目审计效果的管控措施。、当前存在的突出问题(-)定资产投资项目竣工财务决算审计存在的问题1. 项目单位履职不规范，主体责任需要进一步提升按照“自查自审、整改备案”的工作要求，项目单位应在正式审计前，完成 项目自查自审工作，形成自查自审报告，真正落实项目单位主体责任。但 实际实施过程中，部分

2、单位存在审计前未开展自审工作的现象，个别单位 在正式审计进驻前还未全部完成建设内容，部分建设项目未完成单项验收 或未完成项目财务决算报表，导致项目不具备决算审计的条件或是严重压 缩现场审计时间，给竣工财务决算审计工作带来很大困难。2. 问题整改通报力度不够，各职能部门协同配合待进一步加强项目实施中存在部分单位针对自审问题未及时整改、全面整改，或是整改 敷衍了事，未能提供完整、准确的整改情况和证明材料，导致正式审计时 重复发现该问题或是同类问题，导致项目单位存在违规风险或是经济损 失。针对以上问题各职能部门协同配合力度不足，自审问题整改通报力度 不够，在深化整改监督机制，督办项目单位立行立改和整

3、改成效方面需要 进一步提升。3. 工程审计计划不能按期实施，拖期问题严重工程结算审计项目不能严格按照审计计划执行，结算资料不能按时报送审 计组，甚至出现拖期两年仍未执行的情况。还有部分结算审计项目建设单 位不积极配合审计组工作，不能按时上报审计组所需材料，导致项目审计 过程耗时长、成效差，对问题整改落实以及风险管控造成不利影响，不能 保证审计工作质量和整改实效。（-）固定资产投资项目跟踪审计存在的问题1 .跟踪审计相关参建单位履职不到位，程序不规范在跟踪审计实施过程中出现了监理审核后结果直接作为支付进度款依据、 未通知审计组进行工程洽商鉴证、未及时回复审计联系单、监理单位履职 不到位等一系列问

4、题出现。此类问题不仅直接影响跟踪审计的实效性、权 威性，导致跟踪审计工作无法顺利进行，同时造成项目整体造价无法得到 有效控制，程序违规问题无法事中有效防范，增大项目违规成本。2.报送跟踪审计资料全面性、准确性、及时性有待提高部分项目未能及时报送完整、全面、合规的过程审计资料，导致审计组无 法正常进行审核工作，高效完成过程控制，导致项目超概算比例过高、过 程成本失控以及决策程序不到位等诸多问题出现。造成此问题存在多种原 因，包括施工单位工期拖延、资料整理不及时、建设单位督促管理不到 位，监理单位审核力度不够等。3 .审计建议和审计问题未得到及时有效整改落实审计过程中大多数审计建议能够得到相关各方

5、的有效落实，但同时也存在 个别建议落实整改不到位，审计问题重复出现的现象，严重影响了审计工 作的权威性、实效性，导致跟踪审计丧失过程成本控制、防范风险的预警 功能，严重影响“经济体检”的实际效果。二、审计效果提升的管控措施（-）加强审计纵深化管理，促进项目规范化从规范建设项目管理入手，加大审计纵深化管理力度，注重对建设单位项 目建设相关内控制度的合规性、有效性进行全面、深入审核。深刻领会国 家关于固定资产投资管理、招投标管理等方面的精神和有关要求，加大对 招投标执行情况、设计调整合规性、工程结算价款合理性、大额自制设备 成本归集和建设项目内控制度执行情况的审计监督力度，促进建设单位自 立项启动

6、到竣工验收全过程的规范化管理，做到前期有效防范、过程重点 监控和整改有效落实。有效规避不合规风险，保证项目竣工验收的顺利进 行。（二）严控项目成本，建立重大洽商报备机制重大项目跟踪审计，建立洽商变更现场鉴证和第一时间报备机制，制定洽 商管理和审批制度并严格履行审批程序。凡实施过程中较初步设计、施工 图设计出现变更洽商，特别是重大变更，建设单位应事前组织设计、监 理、施工等相关方开展方案论证，强化方案比选和预算审核工作；建设单 位应第一时间通知相关方现场鉴证，做好现场测量和勘测，保留相关影像 和书面记录备查；严格控制超范围、超标准、超概算等变更事项的发生， 确保审计组能够及时掌握洽商变更、经费控

7、制情况以及管理异常事项，研 究解决问题措施，着力解决跟踪审计时效性问题，保证过程成本监管有 效、到位。（三）建立部门联动机制，强化问题整改落实固定资产投资审计工作涉及技改、财务、档案、设备、基建等相关部门， 其覆盖专业的范围广、涉及的管理流程及手续繁多。因此，在实施审计过 程中要加强与实施单位技改、财务等部门的联系，明确责任人和时间节 点，加强督办力度和频次，督促有关事项的整改落实，及时进行信息反 馈，使各职能部门之间的信息能够达到最大程度的共享，形成沟通合力。 通过固投调度会、审计例会和专题会议多种形式，加大对过程发现问题的 整改通报和考核力度，应将“强监管、严问责”作为有力抓手，充分发挥风

8、 险管理和内部控制二、三道防线作用，提高审计发现问题整改执行率，降 低上级审计和验收的风险。（四）加大对中介机构管控力度，提升审计标准化水平认真学习国家及上级单位关于选用中介机构的相关精神，建立健全中介 机构考核管理办法并严格执行，进一步加大对中介机构的现场勘查、工 程量核对、审计底稿编制、与施工方及建设方沟通等重点环节的管控，提 高审计质量和审计效果，在后续中介机构选用上严格执行上一年度考评结 果，对于考评结果较差的机构要慎选或禁选。建立作业流程和评价监督两 种规范，通过审计作业流程的全过程管理和审计质量常态化监管，强化审 前调查充分性、现场审计规范性、审计报告的客观性、整改落实严肃性， 运

9、用内外部审计质量评估，规范审计工作，提升发现问题和防范问题的能 力。（五）加强执纪问责，提高审计实效性加大对审计发现问题的整改落实和跟踪检查，确保闭环。进一步明确跟踪 审计工作要求，强化对超概算、变更洽商内容、违规审批支付工程款和洽 商审批决策缺失等重大事项的管控力度。建设单位应履职到位，在变更洽 筒前通知审计组现场鉴证，如变更洽筒前未通知跟踪审计组，或是未按要 求提供洽商变更审批程序，审计组将对此发生的变更洽商不予确认；对洽 商资料报送不及时或未按要求报送阶段性资料的，暂停审核和支付工程进 度款，拖期15个月的，在全公司范围内进行通报；拖期6个月及以上 的，在全公司范围内进行黄牌警示，并纳入

10、年度经营业绩考核和违规经营 投资责任追究。进一步加强执纪问责力度，提高跟踪审计实效性。（六）加大制度宣贯力度，提升项目管理合规性 进一步加大对建设项目跟踪审计管理办法、进一步加强重大项目跟 踪审计工作的通知及相关手册规范的培训宣贯力度，提高基层审计人员 对最新审计要求的理解和认识。坚决落实“依法经营依规治企”的工作要 求，创新跟踪审计阶段性结算审计模式和季度通报机制，建立第一时间洽 商报备制度和跟踪审计管理台帐，不断完善审计规范标准。以“发现风 险、揭示问题”为导向，大力推行固定资产投资重大项目决算审计履职证 据表的应用，调动基层审计人员参与和审核项目的积极性，以防范审计风 险，提升审计效果为目标，达到整合审计资源、锻炼审计队伍的目的。三、结论2