一般纳税人申报表

1、甘肃省税务干部学校甘肃省税务干部学校增增值税纳税申报表值税纳税申报表解析解析主要内容主要内容一、一、增值税纳税申报表框架体系增值税纳税申报表框架体系及其演变及其演变二、全面扩围后申报表二、全面扩围后申报表调整变化及填报要点调整变化及填报要点三、三、增值税纳税申报表填报常见问题增值税纳税申报表填报常见问题增值税纳税增值税纳税申报表解析申报表解析一、增值税纳税申报表框架体系及其演变增值税增值税一般纳税人一般纳税人纳税申报表纳税申报表及其附列资料及其附列资料（四）（四）税收抵减情况表税收抵减情况表固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表（三）（三）应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细

2、（一）（一）本期销售情况明本期销售情况明细细增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）（主表）（二）（二）本期进项税额明细本期进项税额明细国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2013年第年第32号）号）（一）（一）增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告（后纳税申报有关事项的公告（国家税务总局国家税务总局公告公告2014年年第第7号号）对铁路运输和

3、邮政业纳入营改增后纳税申报有关事项予以明确。一、增值税纳税申报表框架体系及其演变国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局国家税务总局公告公告2014年第年第45号号）为满足试点纳税人汇总申报缴纳增值税的需要增设预征为满足试点纳税人汇总申报缴纳增值税的需要增设预征率率，13行变为行变为13a、13b、13c。（一）（一）增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料一、增值税纳税申报表框架体系及其演变国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（

4、国家税务总局国家税务总局公告公告2014年第年第45号号）为满足试点纳税人汇总申报缴纳增值税的需要增设预征为满足试点纳税人汇总申报缴纳增值税的需要增设预征率率，13行变为行变为13a、13b、13c。（一）（一）增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料由于同一纳税主体存在不同由于同一纳税主体存在不同预征率或同一预征率下税款存在预征率或同一预征率下税款存在不同入库级次等情况，需要分别不同入库级次等情况，需要分别申报填列，这次专门为特定纳税申报填列，这次专门为特定纳税人设计了填报备用栏次，以备将人设计了填报备用栏次，以备将来扩展使用或满足极少数企业过来扩展使用或

5、满足极少数企业过渡期的特殊性填报，如合资铁路渡期的特殊性填报，如合资铁路公司注册地机构申报待分配的预公司注册地机构申报待分配的预缴税款等。缴税款等。一、增值税纳税申报表框架体系及其演变国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2013年第年第32号）号）增值税小规模纳税人纳税申增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料报表及其附列资料（二）（二）增值税增值税小规模小规模纳税人纳税申报表及其附列资料纳税人纳税申报表及其附列资料增值税纳税申增值税纳税申报表（小规模报表（小规模纳税人适用）纳税人适用）附列资料附列

6、资料增值税纳税申增值税纳税申报表（小规模报表（小规模纳税人适用）纳税人适用）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告项的公告（国家税务总局国家税务总局公告公告2014年第年第58号号）为落实小微企业税收优惠政策调整申报表。在“免税销售额”栏次增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”，作为“免税销售额”的其中项。申报表“二、税款计算”部分增设“本期免税额”，并在其下增设“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”两个栏次，作为“本期免税额”的其中项。一、增值税纳税申报表框架体系及其演变（二）（二）增值税增值税小规模小规模纳税

7、人纳税申报表及其附列资料纳税人纳税申报表及其附列资料一、增值税纳税申报表框架体系及其演变（三）（三）纳税申报其他资料纳税申报其他资料增值税减免税申报增值税减免税申报明细表明细表国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局国家税务总局公告公告2014年第年第69号号）为配合消费税制度改革，一般纳税人增加填报部分产品销售统计表（自2016年6月1日起不再报送）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局国家税务总局公告公告2015年第年第23号号）13号公告作为号公告

8、作为附列资料列为附列资料列为必须报送必须报送增值税增值税一一般纳税人般纳税人增值税增值税小小规模般纳规模般纳税人税人二、全面扩围后申报表调整变化及填报要点（一）（一）一般纳税人纳税申报事项变化及填报要点一般纳税人纳税申报事项变化及填报要点（一）（一）本期销售情况明细本期销售情况明细（三）服务、不动产和无（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细形资产扣除项目明细（二）（二）本期进项税额明细本期进项税额明细（五）不动产分期抵扣（五）不动产分期抵扣计算表计算表（四）（四）税额抵减情况表税额抵减情况表增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表固定资产（不含不动产）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情

9、况表进项税额抵扣情况表本期抵扣进项税额结本期抵扣进项税额结构明细表构明细表增值税纳税增值税纳税申报表申报表（一般纳税（一般纳税人适用人适用）附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点2016年第年第13号公告号公告2014年第年第45号公告号公告附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点填报要点填报要点1营业税改征增值税的纳税人，服营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项务、不动产和无形资产有扣除项目的，按附列资料（三）第目的，按附列资料（三）第5 列对应各行次数据填写列对应各行次数据填写附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点按不同

10、税率和项目分别填写按一般按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税目计税方法计算增值税的全部征税目填报要点填报要点2附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点全部征税项目的其中数，其全部征税项目的其中数，其9、10、14列不按所列公式计算，列不按所列公式计算，应按照税法规定据实填写应按照税法规定据实填写填报要点填报要点3附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点按不同征收率和项目分别填写按简易按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目计税方法计算增值税的全部征税项目填报要点填报要点4附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化

11、及填报要点反映营改增纳税人，服务、不动反映营改增纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额税销售额、预征增值税应纳税额填报要点填报要点5附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点按照销售额和销项税按照销售额和销项税额的实际发生数填写额的实际发生数填写按按“应预征缴纳应预征缴纳的增值税的增值税=销售销售额预征率额预征率”公公式计算后据实填式计算后据实填写写填报要点填报要点5附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点全部征税项目的其中数，其全部征税项目的其

12、中数，其9、10、14列不按所列公式计算，列不按所列公式计算，应按照税法规定据实填写应按照税法规定据实填写填报要点填报要点6附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点反映适用免、抵、退税政策的反映适用免、抵、退税政策的出口销售额（货物、劳务、服出口销售额（货物、劳务、服务、不动产、无形资产）务、不动产、无形资产）填报要点填报要点7附列资料（一）附列资料（一）变化及填报要点变化及填报要点反映按照税法规定免征增值税的货物劳反映按照税法规定免征增值税的货物劳务务(服务、不动产、无形资产服务、不动产、无形资产)和适用零和适用零税率的出口货物劳务税率的出口货物劳务(服务、不动产、无服务、不

13、动产、无形资产形资产)，不包括适用免、抵、退税办法，不包括适用免、抵、退税办法的货物劳务的货物劳务(服务、不动产、无形资产服务、不动产、无形资产)填报要点填报要点8附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点2016年第年第13号公告号公告2013年第年第32号公告号公告附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点填报要点填报要点1填写本期认证相符且本期申报抵扣填写本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况的增值税专用发票的情况,适用取适用取消增值税发票认证规定的纳税人，消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在

14、本栏中也填报在本栏中附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点填写按规定本期可以申报抵扣的其他扣填写按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况税凭证情况。按照规定不得抵扣且未抵按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目项税额的应税项目，其其可以抵扣的进项可以抵扣的进项税额，填入税额，填入“税额税额”栏栏。填报要点填报要点2附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点填写本期用于购建不动产并适用分填写本期用于购建不动产并适用分2 年年抵扣规定扣税

15、凭证上注明的金额和税额。抵扣规定扣税凭证上注明的金额和税额。本栏次包括第本栏次包括第1 栏中本期用于购建不动栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第产的增值税专用发票和第4 栏中本期用栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。于购建不动产的其他扣税凭证。按照规按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的项目，用于允许抵扣进项税额的项目，其其可以可以抵扣的进项税额，填入抵扣的进项税额，填入“税额税额”栏栏。填报要点填报要点3附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要

16、点“税额税额”列列=附附列资料（五列资料（五）第第2 列列“本期不本期不动产进项税额增动产进项税额增加额加额”填报要点填报要点3附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点填写按规定本期实际申报抵扣填写按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额的不动产进项税额。“税额税额”列列等于等于附列资料（五附列资料（五）第第3 列列“本期可抵扣不动产进项税本期可抵扣不动产进项税额额”填报要点填报要点4附列资料附列资料（五五）填报要点填报要点 不动产分期抵扣计算表不动产分期抵扣计算表 本表为本表为2016年第年第13号公告新增表，用于填报纳税人本期号公告新增表，用于填报纳税人本期按规定用于购建不动产

17、并适用分期抵扣政策的进项税额情况。按规定用于购建不动产并适用分期抵扣政策的进项税额情况。 填写纳税填写纳税人上期期人上期期末待抵扣末待抵扣不动产进不动产进项税额项税额 填写本期填写本期取得的符取得的符合税法规合税法规定的不动定的不动产进项税产进项税 填写符合填写符合税法规定税法规定可以在本可以在本期抵扣的期抵扣的不动产进不动产进项税额项税额 填写按照填写按照税法规定税法规定本期应转本期应转入的待抵入的待抵扣不动产扣不动产进项税额进项税额 填写按照填写按照税法规定税法规定本期应转本期应转出的待抵出的待抵扣不动产扣不动产进项税额进项税额 填写本期填写本期期末尚未期末尚未抵扣的不抵扣的不动产进项动产

18、进项税额税额等于等于附列资附列资料（二料（二）第）第9栏栏“税额税额”等于等于附列资附列资料（二料（二）第）第10栏栏“税额税额”附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 填报案例一填报案例一 2016 年年5 月月10 日，某市日，某市A 增值税一般增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。旧。5 月月20 日，该纳税人取得该大楼的增值日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为额为1000万元

19、，增值税税额为万元，增值税税额为110万元。万元。附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 业务分析业务分析 根据不动产抵扣相关规定，根据不动产抵扣相关规定，110 万元进万元进项税额中的项税额中的60%将在本期（将在本期（2016 年年5 月）月）抵扣，剩余的抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起于取得扣税凭证的当月起第第13 个月（个月（2017 年年5 月）抵扣月）抵扣。 该项业务应该在申报表附列资料（五该项业务应该在申报表附列资料（五）和附列资料（二）中填报。）和附列资料（二）中填报。附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2016 年年5

20、 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（二）的填报方法：（二）的填报方法：110000011000001000000010000000111100000100000001660000660000附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2016 年年5 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法：（五）的填报方法：1100000066000000440000附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2017 年年5 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报

21、表附列资料（二）的填报方法：（二）的填报方法：440000440000附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2017 年年5 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法：（五）的填报方法：0440000440000000附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 填报案例二填报案例二 原来不允许抵扣的不动产，发生用途变原来不允许抵扣的不动产，发生用途变化，用于允许抵扣项目化，用于允许抵扣项目。 2016 年年6月月5日，某市日，某市A 纳税人购进办公纳税人购进办公楼一座，金额楼一座，金额1000万元，取得增值税专

22、用发万元，取得增值税专用发票票1 张，并已通过认证。该大楼专用于免税张，并已通过认证。该大楼专用于免税项目，计入固定资产，并于次月开始计提折项目，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分旧，假定分10年计提，无残值。年计提，无残值。2017年年6月月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目。项目。附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 业务分析业务分析 按照现行政策规定，纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣按照现行政策规定，纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许

23、抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按公式计算出的可以抵扣的应税项目，可在用途改变的次月按公式计算出的可以抵扣的进项税额的进项税额。 不动产的净值率不动产的净值率=1000万元万元1000万元（万元（1012）121000万元万元90% 该该99万进项税额中的万进项税额中的60%于改变用途次月抵扣，剩余的于改变用途次月抵扣，剩余的40%于改变用途的次月起第于改变用途的次月起第13个月抵扣。在个月抵扣。在2017年年7月（税月（税款所属期）能够抵扣款所属期）能够抵扣99万元万元60%=59.4万元。万元。 可抵扣进项税额增值税扣税凭证注明或计算的进项税可抵扣进项税额增值税扣税凭证注明或计算

24、的进项税额不动产净值率额不动产净值率=110万元万元90%=99万元万元附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2017 年年7 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（二）的填报方法：（二）的填报方法：594000594000990000990000附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2017 年年7 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法：（五）的填报方法：990000059400000396000附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点

25、该项业务在该项业务在2018 年年7 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（二）的填报方法：（二）的填报方法：396000396000附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2018 年年7 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法：（五）的填报方法：0396000396000000附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点填报要点填报要点5附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 填报案例三填报案例三 某市某市S 纳税人为增值税一般纳税人，纳税人为增值税一般纳税人，2

26、016年年5月月8日，日，购购买了一座办公用楼，金额买了一座办公用楼，金额1000万元，进项税额万元，进项税额110万元。万元。2017年年4月月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，假定此时不动产的净值为集体福利，假定此时不动产的净值为800万万元。元。附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 业务分析业务分析 按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在动产，应在2016年年5月抵扣月抵扣66万元，万元，2017年年5月（第月（第13个月）再抵扣剩余的个月）再抵扣剩余的44万元。

27、由于纳税人在万元。由于纳税人在2017年年4月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。定进行相应的处理。 2017年年4月，该不动产的净值为月，该不动产的净值为800 万元，不动产万元，不动产净值率就是净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为，不得抵扣的进项税额为88万元，大万元，大于已抵扣的进项税额于已抵扣的进项税额66万元，这时应将已抵扣的万元，这时应将已抵扣的66万万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额扣进项税额与已抵扣进项税额的差额8

28、8-66=22万元。万元。附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2017年年4 月（税款所属期月（税款所属期），），申报表附列资料申报表附列资料（二（二）的填报方法的填报方法：660000660000附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2017 年年4 月（税款所属期），申报表附列月（税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法：资料（五）的填报方法：044000000220000220000附列资料附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 填报案例四填报案例四 2016年年9月月10日，某市日，某市A 纳税人购入一

29、批纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为，专用发票注明的增值税税额为30万元；因万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。额抵扣进项税额。11月月20日，纳税人将该批日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点 业务分析业务分析 按照政策规定，该按照政策规定，该30万元进项税额在购万

30、元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该建工程时，该30万元进项税额中的万元进项税额中的40%应于应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第于领用当月起第13个月，再重新计入抵扣。个月，再重新计入抵扣。 当期应转出的进项税额当期应转出的进项税额= 30万元万元40%12万元万元附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2016年年11月（税款所属期），月（税款所属期），申报表附列资料申报表附列资料（二（二）的填报方法的填报方法：12000012000

31、0附列资料（附列资料（二二）变化及填报要点变化及填报要点该项业务在该项业务在2016 年年11 月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法：（五）的填报方法：0001200000120000本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表填报要点填报要点本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表填报要点填报要点附列资料（二）第12栏“税额”列-第10栏“税额”列-第11栏“税额”列本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表填报要点填报要点第12栏-第10栏-第11栏附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点2016年第年

32、第13号公告号公告2013年第年第32号公告号公告附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点填报要点填报要点1征税项目填写扣除之前的本期服务、征税项目填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额，免抵不动产和无形资产价税合计额，免抵退税或免税项目填写扣除之前的本期退税或免税项目填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额服务、不动产和无形资产免税销售额填报要点填报要点1附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点等于附列资等于附列资料（一）第料（一）第11 列对应行次列对应行次填报要点填报要点1附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点第第3 行和

33、第行和第4 行行之和等于附之和等于附列资料（一）列资料（一）第第11 列第列第5 栏栏附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点填写服务、不动产和无形资产扣除项填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写日的税款所属期填写“0”填报要点填报要点2附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点每年年初首期填报时应填每年年初首期填报时应填0填报要点填报要点2填报填报要点要点3附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点等于附列资等于附列资料（一）第料（一）第12 列对应行次列对应行次附列资料附列资料

34、（三三）变化及填报要点变化及填报要点 填报案例五填报案例五 某市某市A 纳税人为增值税一般纳税人，纳税人为增值税一般纳税人，2016年年12 月月2 日，买入金融商品日，买入金融商品B，买入价，买入价210 万元，万元，12 月月25日将金融商品日将金融商品B 卖出，卖出价卖出，卖出价200 万元。万元。A 纳税人纳税人2016 年仅发生了这一笔金融商品转让业务。年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017 年年1 月月10 日，该纳税人买入金融商品日，该纳税人买入金融商品C，买入价，买入价100 万万元，元，1 月月28 日将金融商品日将金融商品C 卖出，卖出价卖出，卖出价110 万元。万元。

35、A 纳税人在纳税人在2017 年年1 月仅发生了这一笔金融商品转月仅发生了这一笔金融商品转让业务让业务。附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点 业务分析业务分析 按照政策规定，金融商品转让，按照卖按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年末时仍出现

36、负差的，不得转入下一个会计年度。年度。附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点A 纳税人在纳税人在2016年年12月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（三）的填报方法：（三）的填报方法：20000000210000021000002000000100000附列资料（附列资料（三三）变化及填报要点变化及填报要点A 纳税人在纳税人在2017年年1月（税款所属期），申报表附列资料月（税款所属期），申报表附列资料（三）的填报方法：（三）的填报方法：110000001000000100000010000000附列资料（附列资料（四四）变化及填报要点变化及填报要点

37、2016年第年第13号公告号公告2013年第年第32号公告号公告附列资料（附列资料（四四）变化及填报要点变化及填报要点 填报要点填报要点 纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。对应栏次。固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资

38、产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 主要变化主要变化 原附表固定资产进项税额抵扣情况表名称修改为原附表固定资产进项税额抵扣情况表名称修改为固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表变化及填报要点变化及填报要点增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表变化及填报要点变化及填报要点增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表变化及填报要点变化及填报要点增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要点填报要点1附列资料（一）第附列资料（一）第9列第列第1至至5行之和行之和-第第9列第列第

39、6、7行之和行之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要点填报要点2附列资料（一）附列资料（一）第第7列第列第1至至5行之和行之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要点填报要点3附列资料（一）第附列资料（一）第9列第列第8至至13b行之和行之和-第第9列第列第14、15行之和行之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要点填报要点4附列资料（一）（第附列资料（一）（第10列第列第1、3 行之和行之和-第第10列列第第6行）行）+（第（第14列第列第2、4、5行之和行之和-第第14列第列第

40、7行）行）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报填报要点要点5增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要点填报要点5 挂账留抵税额的填报挂账留抵税额的填报 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20 栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税一般货物、劳务和应税服务服务”列列“本月数本月数”大于零，且兼有营改增服务、大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人不动产和无形资产的纳税人。 主主表表第第13

41、 栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”、第、第18 栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”、第、第20 栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”的的“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”专用于挂账留抵税专用于挂账留抵税额的填写额的填写。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要点填报要点5 填报案例六填报案例六 某市某市A 纳税人为增值税一般纳税人，在纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年年5月月1日前，仅按照增值税暂行条日前，仅按照增值税暂行条例缴纳增值税，截止例缴纳增值税，截止2016年年4月月30日期末日期末留抵税额留抵税额10万元。万元。2016年年5月，发生月，

42、发生17%货货物及劳务销项税额物及劳务销项税额20万元，发生万元，发生11%服务、服务、不动产和无形资产的销项税额不动产和无形资产的销项税额30万元，本月万元，本月发生的进项税额为发生的进项税额为30万元。万元。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）2016年年5月（税款所属期）申报表主表填报方法：月（税款所属期）申报表主表填报方法：3000005000001000000300000300000Step 1Step 2Step 3 一般计税方法一般计税方法应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额=500000-300000=200000 一般货物及劳务

43、销项税额比例（附列资料一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第（一）第10 列第列第1、3 行之和行之和-第第10 列第列第6 行）行）主表第主表第11 栏栏“销项税额销项税额”“一般项目一般项目”列列“本月本月数数”100=200000500000100=40% 一般计税方法的一般货物及劳务一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额应纳税额=一般计税方法的应纳税一般计税方法的应纳税额一般货物及劳务销项税额比额一般货物及劳务销项税额比例例=20000040%=80000增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般项目一般项目”列列“本年累

44、计本年累计”计算计算 将将“货物和劳务挂账留抵税额本货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额期期初余额”与与“一般计税方法的一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般货物及劳务应纳税额”两个数两个数据相比较，取二者中小的数据据相比较，取二者中小的数据Step 480000增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）2016年年5月（税款所属期）申报表主表填报方法：月（税款所属期）申报表主表填报方法：300000500000100000030000030000080000120000第第11 栏栏“销项税额销项税额”“”“一般项目一般项目”列列“本月本月数数”-第第18 栏栏“实

45、际抵扣税额实际抵扣税额”“”“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”-第第18 栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“”“一般项一般项目目”列列“本年累计本年累计”20000增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要点填报要点6增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 填报案例九填报案例九 A省某建筑企业省某建筑企业2016年年8月分别在月分别在B省和省和C省提供省提供建筑服务（非简易计税项目），当月分别取得建筑服建筑服务（非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）务收入（含税）1665万元和万元和2997万元，分别支付分万元，分

46、别支付分包款包款555万元（取得增值税专用发票上注明的增值税万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为额为55万元）和万元）和777万元（取得增值税专用发票上注万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为明的增值税额为77万元），支付不动产租赁费用万元），支付不动产租赁费用111万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万万元），购入建筑材料元），购入建筑材料1170万元（取得增值税专用发万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为票上注明的增值税额为170万元）。购入办公楼一幢万元）。购入办公楼一幢1110万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额万元

47、（取得增值税专用发票上注明的增值税额为为110万元）。假设该纳税人当月除以上业务外不存万元）。假设该纳税人当月除以上业务外不存在其他涉税事项，取得的专用发票均已按规定认证通在其他涉税事项，取得的专用发票均已按规定认证通过。过。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 业务分析业务分析 预缴税款：预缴税款： B 省建筑服务应预缴增值税：省建筑服务应预缴增值税： （1665-555）（1+11%）2%= 20 万元万元 C省建筑服务应预缴增值税：省建筑服务应预缴增值税： （2997-777）（1+11%）2%= 40 万元万元 9月份申报纳税：月份申报纳税： 销项税额销

48、项税额=（1665+2997）（1+11%）11%=462万元万元 进项税额进项税额=55+77+11+170+110 60%= 379 万元万元 应纳税额应纳税额=462-379=83万元万元 应补税额应补税额= 83-20-40=23 万元万元增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）预缴税款预缴税款B省省1665000055500002%200000增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）预缴税款预缴税款C省省2997000077700002%400000增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）申报纳税申报

49、纳税（一）（一）本期销售情况明细本期销售情况明细（三）服务、不动产和无（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细形资产扣除项目明细（二）（二）本期进项税额明细本期进项税额明细（五）不动产分期抵扣（五）不动产分期抵扣计算表计算表（四）（四）税额抵减情况表税额抵减情况表增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表固定资产（不含不动产）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表进项税额抵扣情况表本期抵扣进项税额结本期抵扣进项税额结构明细表构明细表增值税纳税增值税纳税申报表申报表（一般纳税（一般纳税人适用人适用）二、全面扩围后申报表调整变化及填报要点（二）小规模（二）小规模纳税人纳税申报事项变化及填报要点

50、纳税人纳税申报事项变化及填报要点增值税纳增值税纳税税申报表（小规模申报表（小规模纳税人适用）纳税人适用）增值税纳税申增值税纳税申报表（小规模报表（小规模纳税人适用）纳税人适用）附列资料附列资料增值税减免税增值税减免税申报明细表申报明细表增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）2016年第年第27号公告号公告2014年第年第58号公告号公告增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填报要点填报要点1填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额。有扣除项目的，填写扣除后的不含税销售额，与当期附列资料第8栏数据一致。增

51、值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填报要点填报要点2填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。有扣除项目的，填写扣除后的不含税销售额，与当期附列资料第16栏数据一致。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料填报案例填报案例 填报填报案例八案例八 2016 年年7月月10日，某市小规模纳税人日，某市小规模纳税人A转让其购进的一处不动产，取得收入转让其购进的一处不动产，取得收入30.5万万元，该不动产的购置原价为元，该不动产的购置原价为20万元，万元，7 月月20 日以日以10 万元购入金融商品万元购入金融

52、商品B，并于，并于7月月31日日卖出，卖出价卖出，卖出价11.03 万元。该纳税人本月未万元。该纳税人本月未发生其他增值税业务。发生其他增值税业务。填报案例填报案例 业务分析业务分析 按照政策规定，小规模纳税人销售其取得（不含自按照政策规定，小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照额为销售额，按照5%的征

53、收率计算应纳税额。的征收率计算应纳税额。 该纳税人该纳税人销售不动产的不含税销售额：销售不动产的不含税销售额： （30.5万元万元-20万元）万元）/1.05=10万元万元 纳税人转让金融商品的，按照卖出价扣除买入价后的纳税人转让金融商品的，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。余额为销售额。 该纳税人销售服务的不含税销售额：该纳税人销售服务的不含税销售额： （11.03万元万元-10万元）万元）/1.03=1万元万元填报案例填报案例A 纳税人在纳税人在2016 年年7 月（税款所属期月（税款所属期），），申报表申报表附列资料附列资料的的填报方法如下填报方法如下：010000010000001

54、10300100000103001000002000002000000305000200000105000100000填报案例填报案例A 纳税人在纳税人在2016 年年7 月（税款所属期月（税款所属期），），申报表主表的填报申报表主表的填报方法如下方法如下：10000100000二、全面扩围后申报表调整变化及填报要点（三）（三）增值税预缴税款表增值税预缴税款表填报要点填报要点增值税预缴税款表向地税机关向地税机关预缴时预缴时无无需需填写此表填写此表增值税增值税一一般纳税人般纳税人增值税增值税小小规模般纳规模般纳税人税人增值税预缴税款表增值税预缴税款表 适用情形适用情形 纳税人跨县（市）提供建筑服

55、务、房地产开发企业预售自行纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写本表。关预缴税款的，需填写本表。增值税预缴税款表增值税预缴税款表 填报填报案例九案例九 某某A省建筑公司在省建筑公司在B省分别提供了两项省分别提供了两项建筑服务（非简易计税项目），建筑服务（非简易计税项目），2016年年5月月，项目，项目1当月取得建筑服务收入当月取得建筑服务收

56、入555万元，支万元，支付分包款付分包款1555万元（取得了增值税专用发票万元（取得了增值税专用发票），项目），项目2当月取得建筑服务收入当月取得建筑服务收入1665万元万元，支付分包款，支付分包款555万元（取得了增值税专用万元（取得了增值税专用发票）。发票）。增值税预缴税款表增值税预缴税款表 业务分析业务分析 该建筑公司应当在该建筑公司应当在B 省就两项建筑服省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：务分别计算并预缴税款： 项目项目1：555-1555=-1000万元，预缴万元，预缴税款税款0元元 项目项目2：（：（1665-555）/（1+11%） 2%=20万元万元增值税预缴税款表增值税预缴

57、税款表1500万万500万万2%20万万增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表变化及填报要点变化及填报要点增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表变化及填报要点变化及填报要点增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表变化及填报要点变化及填报要点二、全面扩围后申报表调整变化及填报要点（四四）纳税申报其他资料纳税申报其他资料纳税申报其他资料纳税申报其他资料已开具发票（普通发票、税控机动车销售发票）已开具发票（普通发票、税控机动车销售发票）的存根联；的存根联；申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件；产品取得的普通发票的复印件；申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；付款证明和境外单位的对账单或者发票；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；已开具