医院财务制度及岗位职责汇编

1、 医院财务制度及岗位职责汇编第一部分 财务管理制度总会计师制度 5财务科工作制度 8预算管理制度 10收入管理制度13票据管理制度15医疗服务价格管理制度16严禁设置“小金库”的管理制度18财务支出管理制度19经费审批及报销制度20重大经济事项集体决策管理制度21决策责任追究管理制度23全成本核算原则及成本核算制度24绩效分配综合目标考核机制30现金管理制度36货币资金票据及银行存款管理制度38货币资金盘点核查管理制度41固定资产管理制度42财产清查管理制度47药品及库存物资管理制度49工程项目价款支付管理制度51债权管理制度53医疗欠费管理制度55备用金管理制度56债务管理制度57预收医疗款

2、管理制度58对外投资管理制度59财务电子信息系统操作管理制度61财务电子信息系统信息档案管理制度65原始凭证管理制度67财务内部牵制管理制度69财务内部稽核管理制度72财务报告及分析管理制度73会计档案管理制度74会计人员工作交接管理制度76会计人员继续教育管理制度78收费处管理制度79退费管理制度81医疗服务价格公示查询制度83药品价格管理制度84费用核查制度85费用查询制度86一日清单管理制度87第二部分 会计岗位职责医院负责人会计工作的责任88总会计师岗位职责89财务科长岗位职责90会计主管岗位职责92预算管理岗位职责93收费处主任岗位职责94门诊收费员岗位职责95住院收费员岗位职责96

3、价格管理岗位职责97票据管理岗位职责98成本及奖金核算岗位职责99现金出纳岗位职责 100银行出纳岗位职责 101药品会计岗位职责 102财产物资会计岗位职责 103固定资产管理会计岗位职责 104基建会计岗位职责 105对外投资会计岗位职责 106债权会计岗位职责 107债务会计岗位职责 108财务电子信息核算系统各个管理岗位职责 109内部监督检查岗位职责 113稽核会计岗位职责 114会计报表管理岗位职责 116会计档案管理岗位职责 118医疗保险结算岗位职责 119依法申报纳税岗位职责 120营养科食堂会计岗位职责 121医院工会会计岗位职责 122第三部分 财务内部控制制度总则 12

4、3预算控制 124收入控制 125支出控制 126货币资金控制 127药品及库存物资控制 129固定资产控制 131工程项目控制 132对外投资控制 134债权和债务控制 135财务电子信息化控制 136监督检查 138第四部分 财务相关措施控制患者费用措施 139控制资产负债率措施 141第五部分 内部经济分配制度的实施方案内部经济分配制度的实施方案 142第一部分 财务管理制度总会计师制度第一章 总 则第一条 为了确定总会计师的职权和地位，发挥总会计师在加强经济管理、提高经济效益中的作用，制定本制度。 第二条 总会计师协助院长工作，直接对院长负责。在院领导班子内不再设立与总会计师职权重叠的

5、副职。第三条 总会计师组织领导本院的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本院重要经济问题的分析和决策。第四条 总会计师具体组织本院执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护国家财产。总会计师的职权受国家法律保护。院长支持并保障总会计师依法行使职权。第二章 总会计师的职责第五条 总会计师负责组织本院的下列工作： (一)直接负责财务科、收费处、住院处工作；(二)组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； (三)组织进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促指导医院有关科室降低消耗、节约费用、提高经济

6、效益； (四)建立、健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析；第六条 总会计师负责对本院财务科的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核;支持会计人员依法行使职权。 第七条 总会计师协助院长协调经营办工作，负责审核科室核算结果。第八条 总会计师在院长领导下负责管理医院经济活动，审批医院各项开支，参与重大经济合同和经济协议的决策。参与新项目投资、技术改造、科技研究、物价收费和工资奖金等方案的研究制定。第三章 总会计师的权限第九条 总会计师对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者

7、纠正无效时，提请院长处理。 第十条 总会计师组织本院的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。 第十一条 总会计师主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会科负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报院长批准。 第十二条 预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。 涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等，在医院内部须经总会计师会签。 第十三条 会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会科负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定

8、审批。 第四章 任免与奖惩第十四条 总会计师依照干部管理权限任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。 第十五条 总会计师必须具备下列条件： （一）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务； （二）坚持原则，廉洁奉公； （三）取得会计师任职资格后，主管医院或者医院内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年； （四）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识； （五）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力； （六）身体健康，能胜任本职工作。 第十六条 总会计师的奖惩依照国务院发布的总会计师条例执行。 财务

9、科工作制度一、按照会计法、医院财务制度和医院会计制度，全院财务实行统一管理，建立相应的财务管理制度、会计管理制度、物价管理制度以及完善财务部门相应的岗位责任制。 二、正确贯彻执行各项财经政策，加强财务监督，严格财经纪律。财会人员要以身作则，奉公守法，对一切贪污盗窃、违法乱纪行为作斗争。 三、合理组织收入，严格控制支出。凡是该收的要抓紧收回。对各项开支实行预算管理。对于临时必须的开支，应按规定的审批手续办理。 四、根据事业计划，正确及时编制年度的财务预算，办理会计业务。按照规定的格式和期限，报送会计月报和年报（决算）。 五、加强医院经济管理，定期进行经济活动分析，并会同有关部门做好成本核算的管理

10、工作。 六、凡本院对外采购开支等一切会计事项，均应取得合法的原始凭证（如发票、账单、收据等）。原始凭证由经手人、验收人和主管负责人签字后，方能以据报销。一切空白纸条，不能作为正式凭据。出差或因公借支，须经主管部门领导批准，任务完成后及时办理结账报销手续。 七、会计人员要及时清理债权和债务，防止拖欠，减少呆账。 八、财务部门应与有关科配合，定期对房屋、设备、家具、药品、器械等国家资财进行经常的监督，及时清查库存，防止浪费和积压。 九、每日收入的现金要当日送存银行，库存现金不得超过银行的规定限额。出纳和收费人员不得以长补短。如有差错，由经手人详细登记，每月集中讨论，找出原因后报领导指示处理。 十、

11、原始凭证、账本、工资清册、财务决算等资料，以及会计人员交接，均按财政部门的规定办理。 十一、按照国家统一的招标投标目录进行采购，建立目录外的药品、耗材、设备、物资、劳务的采购管理制度。 十二、奖金分配的原则、标准、程序公开透明，体现按劳分配、效率优先、兼顾公平；坚持奖金分配不得与药品收入挂钩的原则。 十三、加强医疗机构经济活动内控制度建设，建立重大经济事项集体决策制度和责任追究制度，保证国有资产的安全与完整。预算管理制度一、预算管理组织机构成立以院长为组长，各主管副院长、各职能科室主任为成员的预算编制工作领导小组。由财务科负责组织相关职能科室，共同参与，分工协作，密切配合，确保预算编制工作落到

12、实处。二、预算编制应遵循如下原则1.完整性原则。医院的各项收支必须全部纳入统一预算管理。2.量入为出的原则。编制预算应依据上年度的预算执行情况，结合预算年度发展规划和收支增减因素，合理预测预算年度的收支，坚持以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，不得编制赤字预算。收入预算要实事求是，支出预算要打紧，坚持勤俭办事业的方针。3.保证重点的原则。支出中必须优先保证人员经费等刚性支出，及医院业务正常运转的经常性公用经费支出，然后视财力情况，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则，妥善安排其他支出项目。4.归口管理的原则。医院内部各个职能科室为预算执行部门，其直接费用由财务科在预算批准范围内

13、实施控制。三、预算编制的基本要求1.全面分析上年度预算执行情况，通过分析、研究上年度及以前年度的预算执行情况，掌握医院财务收支和业务规律的变化情况，总结经验，吸取教训，预测预算年度的收支增减趋势，为编制年度预算奠定基础。2.准确掌握相关基础数据。通过核实人员、资产、业务量等基础数据，如在职和离退休职工人数、门急诊人次、床位编制和实有病床数，计算年度政策性增支因素的标准或定额等，提高预算编制质量。3.正确测算各种因素对收支的影响。一是分析测算预算年度内国家有关政策对医院收支的影响，如医疗保险制度改革、实施区域卫生规划、发展社区卫生、增设收费项目、提高收费标准等对收入的影响，增加工资补贴对支出的影

14、响等。二是分析医院发展计划对收支的要求，如新增病床、新进大型医疗设备和计划进行的大型修缮、锅炉改造等对资金的需求和对收入的影响等。4.准确掌握财政局和卫生局对医院收支预算的编制要求。熟悉相关预算科目及其内涵，熟悉预算表格的内在联系和申报流程及时间要求。做好充分准备，确保预算编制切合实际，具有可操作性。四、预算编制的内容1.收入预算的编制要符合国家政策。要充分考虑预算期内医院投入、新业务开展、价格调整等方面的情况，合理估计。2.支出预算的编制要量入为出，不得编制赤字预算。根据医院发展计划、工作任务、人员编制，有关开支范围和开支定额(或标准)，物价因素等为预算年度基本编制依据。没有支出定额的，要根

15、据实际情况测算编列。3.专用基金收支预算的编制。医院专用基金包括修购基金、职工福利基金等，根据有关规定按提取比例编制。4.事业发展项目预算编制。单位购置设备、改造医疗环境、修缮房屋、自筹基本建设资金等项目，根据业务发展需要，进行可行性论证，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则编制预算。五、预算编制的程序1.由财务科根据市财政局和卫生局下达的部门预算编制通知提出医院下年度预算编制要求。2.由各职能科室根据医院工作目标，结合自身特点以及对预算期内业务开展情况进行预测，提出本科具体预算方案并申报。3.由财务科对各科上报的预算方案进行审查、汇总，并提出综合平衡建议。4.对重大支出项目需经过

16、可行性分析论证程序后申报预算。5.财务科与各职能科室对科室申报预算进行初步审核后，将初步预算方案报财务主管院长审查，形成单位预算草案。6.单位预算草案经领导集体决策后，上报上级预算部门审批。7.预算经审批后，由财务科分别向各职能科室下达批准的预算。六、年度预算指标批复下达后，要严格遵守，不准突破预算指标，特殊情况需调整的，需遵照相应的预算调整程序后方可进行调整，调整预算未经批准，不得执行。七、在预算执行过程中，由于政策的变动、临时事项的发生和预算差异分析等原因，需要对后期的预算数据、支出范围及内容进行调整或增减，以提高预算的可操作性，合理配置资源。预算调整需经过申请、审议、批准三个主要程序。医

17、院内部预算的调整，应由相关领导在审批权限内逐级审批，大额预算资金调整应经过领导集体决策，财政性支出须报财政局审批才能调整。八、财务科要定期分析预算执行情况，找出产生差额的原因，确保年度预算的完成。对于增收现象，要从患者负担水平、物价上涨因素和收费标准执行情况查找原因，并将分析报告上报院领导。对于超支现象，要区分正常超支和浪费超支，正常超支建议院领导批准追加支出，浪费超支要采取措施严格控制。收入管理制度一、收入确认医院收入是指医院开展医疗业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金，以及从财政和主管部门取得的补助经费，应符合国家有关的法律法规和政策规定，依法组织并及时确认。1.财政补助收入，即医院从

18、财政和卫生主管部门或主办单位取得的财政性事业经费和专项经费，应根据上级主管部门批复的年度预算和追加预算确认，实行国库集中支付制度的医院，财政补助收入均来源于本单位零余额账户和财政零余额账户；上级补助收入是年度内从上级管理部门取得的非财政性收入。以上收入均应根据相关部门的要求，纳入单位预算体系，及时确认收入，专款专用。2.医疗收人，即医院在开展医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。上述各项收入按照物价管理部门制定的医疗服务收费项目和价格，依法取得。3.药品收入，即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入，要严格

19、执行以实际购进价为基础，按有关规定加成，依法取得。4.除上述以外符合国家相关规定的收入均纳入其他收入管理。二、收入管理1.医院的全部收入要纳入财务部门统一核算和管理。其他部门和个人都不得私自收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。2.医院的各项收入要认真执行国家的物价政策，严格执行国家制定的收费标准，依法组织收入。3.医院取得各项收入必须开具按规定统一印制的票据，不得使用规定以外的不合规票据。4.各项收入按财务规定及时入账。（1）按照会计法的要求，采取每月自然天数作为收入确认时间，以权责发生制为基础，保证医院收入核算及时准确。（2）门诊收费处和挂号处的收费人每日编制收入日报表，住院收费处每日

20、编制在院病员预交金及出院结算日报表，财务科每月每日审核收入日报表及结算日报表，按月编制收入明细报表。5.定期对收入实现情况进行分析，主要针对收入结构状况和增减变动情况，评价收入差异变动原因，找出存在的问题和不足，提出改进的建议和意见。6.合理设置与收入相关的岗位，明确收入岗位的职责、权限，收入业务发生与收款业务职能，收入票据使用与审核保管职能，收入票据保管与出纳职能，收入退款与审批等不相容职能岗位相分离。票据管理制度一、票据指由财务科向外收款所使用的一切有价票证和有关单据。包括行政事业单位收费票据、门诊及住院收费票据、挂号收费票据。二、各种收费票据的印刷及购买必须持有唐山市财政票据购买证由财务

21、科统一到收费管理局办理。三、医院所有票据的保管、发放和回收管理实行专人负责，建立登记簿，严格登记管理制度。领用部门需实行专人领用，专人保管，领用时需有责任人签字，保证票据的安全使用。四、票据只限于本院财务核算隶属单位使用，如财务出纳、住院收费处、门诊收费处、挂号室等。非隶属单位如需要存款收据，也应经领导批准，由财务科统一发放、核销。五、各种票据在使用时必须按票据号码顺序使用，各联复写，项目填写完整清楚，收款人签名处均需完整签名，并在票据上加盖本单位财务专用章。填写错误的票据需加盖作废章，与存根联一并保存。 六、对票据的购买、保管、发放、领用和稽核等环节岗位，要按照内部控制制度，做到互相分离。七

22、、专管人员在回收票据时，检查号码顺序，检查开出内容的合法性，发现问题应及时汇报，并制定改正措施。八、定期对回收的票据进行核销，及时办理票据归档、交接、到期报批销毁等手续。发现问题及时查找原因，并及时处理。九、定期对票据进行清查，做到账实相符。十、对违反规定有下列行为的，医院将根据情节轻重进行处理：1.转借、转让和代开票据；2.私售和盗卖票据；3.未经批准拆本使用票据；4.丢失票据；5.损(撕)毁票据；6.未按规定开具票据；7.未按规定缴销票据。医疗服务价格管理制度 一、医院必须执行国家物价政策和河北省医疗服务价格手册的相关规定，进行医疗服务收费。各部门不得自行定价，不得随意提高收费标准、扩大收

23、费范围和分解收费标准等进行收费。二、加强收费管理工作，做到收费公开透明，统一使用符合国家规定的收费票据；每日向住院患者发放一日清单，在显要位置公开药品、检查及耗材价目表。三、不得擅自设立收费项目，各项新增医疗项目(包括科研所需医疗项目)，都应经院领导研究批准立项后，填写各级医疗机构新增医疗项目收费标准审批表，经物价专管员核价后报市物价局和卫生局审批，待市物价局和卫生局批准后方可收费，在未被批准以前不得擅自收费。四、加强收费价格管理。1.加强药品的收费管理。药品零售价、自制药品的销售均按国家的规定执行，不得自定收费价格。2.加强大型医用设备检查的收费管理。购置大型设备仪器前，要向市物价局报送设备

24、购置论证报告、收费标准预测和设备进货价格等资料，未经市物价局预审的资料，不予报批收费标准。3.加强一次性医用材料的收费管理。严格按照河北省另收费一次性物品管理目录（2002年）的通知规定执行，不超范围收费。符合收费范围的一次性医用材料价格，严格按照进价顺加5%的规定执行。4.单位收费系统软件中的收费价格数据库应分别由专人维护：医疗服务收费价格数据库应由专职物价管理员维护；药品收费价格数据库应由药剂科设专人维护。其他任何部门和个人不得自行修改物价数据。五、明码标价，建立患者监督制度。凡对患者可能造成较大经济负担的特殊检查、特殊治疗和特殊药品在实施或用药前，各科室必须征得患者或家属的同意。六、财务

25、科设立专职物价管理员，对各医疗项目的收费情况进行复核检查，并给予具体指导，并深入临床进行收费信息反馈。1.专职物价管理员应加强对患者医药费用的审核检查，发现漏收费和少收费的情况，应及时与相关科室联系，努力追回。如发现滥用职权(如因人情关系)少收费或不收费的情况，应及时向领导汇报，给予责任人严厉处罚。2.专职物价管理员有权将在检查过程中发现的多收费和乱收费的项目从患者医药费用中扣除，并及时查明原因，追究相关人员责任。3.专职物价管理员有权对各科室的医疗服务收费监督检查，对擅自制定和提高医疗服务收费价格、分解收费、重复收费、降低服务质量变相涨价、巧立名目乱收费以及不按规定明码标价等行为，应按医院三

26、挂钩制度从严查处。七、各科室在记账时，应以患者实际发生的治疗、检查情况以及病史记录为依据正确计算收费次数，正确记录收费等级，不得少收费、不收费、多收费和乱收费。严禁设置“小金库”的管理制度中华人民共和国会计法释义：即所谓“小金库”，是指单位将法律、行政法规和国家统一会计制度规定应当纳入统一会计核算的经济业务事项，不按照规定统一进行登记、核算，而是将私自转移的资金或者私下筹集的资金，在法定会计账簿之外另设会计账簿登记、核算或者不登记入账而私自存放的行为。这些行为是法律所禁止的。一、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入医院财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资

27、金均属“小金库”。二、各部门不得以任何理由将属于医院的各类收入采取侵占、截留等手段留在本部门内。如：1.各项收入。包括未经批准收取的收入、出租收入、处理报废固定资产变价收入和逾期押金收入等。2.各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、广告费收入、医疗手册及病历印刷工本费收入、病历复印费收入、技术转让费收入、技术咨询收入、技术服务收入和技术培训收入等。3.各项价外收入。包括投资收益、手续费、违约金、包装费、储备费和运输装卸费等。4.各种赞助、捐赠等收入。5.各种形式的回扣和佣金。6.各类协会、学会的会费收入等。7.其他应列入医院财务部门账内或应交存财政专户的各项收入。发生上述收入

28、的一律交单位财务部门列入单位收入统一管理。三、各部门主要负责人是禁止设立“小金库”的第一责任人。部门若存在设立“小金库”问题的，要追究主要负责人的责任，并依据党纪政纪有关规定严肃处理。构成违法的要移交司法机关处理。四、医院要定期或不定期检查各项收入的收缴情况，对“小金库”进行自查，各部门负责人对自查结果负责并上报，审计监察部门和财务部门要对自查、整改情况和相应的制度建设进行督查。财务支出管理制度支出是指医院在经营活动过程中所发生的各项费用，是经济利益的流出，一切支出按照事前提出申请、逐级审批、财务审核、付款结算流程进行管理。医院的各项支出要严格执行国家有关财经法规制度，不得扩大开支范围和擅自扩

29、大开支标准。医院的各项支出要严格按照权责发生制和配比原则，正确确认和核算。一、医院有关科室发生支出，应当提前向主管领导提交申请报告，注明支出的项目、用途、金额、支付方式等内容，如需附有效经济合同提供相关资料，然后实行逐级申请。二、审批人员根据其职责、权限和相应程序对申请报告，在授权范围内进行审批，对不符合规定申请报告，审批人应当拒绝批准。三、建立医院的重大支出领导集体决策制度。四、各项支出要符合医院财务计划、预算或合同规定；内容和数据要真实、准确；并体现符合经济效益性原则。五、支出审批程序；1.由经办人在取得或填制的原始凭证上签字；2.由本科室负责人审核签字；3.由总会计师、财务科长审核签字；

30、4.由主管院长审批签字；5.由院长审核批准。六、按照权利与责任对等原则，审批人员各自负有各自的权利和责任。按照审批权限和要求履行审批职责，在审批过程中出现失职应承担相应的责任。七、财务人员要按照医院的支出管理规定，严格审核相关原始单据，确定相应签字手续完备后，方可付款。以支票方式付款时要填写收款单位名称（与发票一致）、日期、金额及用途，并由领款人在发票登记簿上签字；以现金方式付款时，应严格遵循国家现金管理条例。经费审批及报销制度为规范会计行为，明确职责权限，适应医院预算管理和成本核算的需要，加强财务管理职能，使医院各项经费管理有章可循，特制定本规定。 一、医院的一切财务收支活动必须严格遵守国家

31、法律法规和财务规章制度。 二、医院经费开支权限应体现统一管理、分级负责、集中控制的原则，执行“三重一大”的规定，坚持财务开支由授权审批、层层负责的原则。 三、医院各项经费开支的审批有明确审批权限规范与程序，授权范围和内容应在授权书中明确，实行先下级，后上级逐级上报审批的制度。四、院长办公会集体讨论审批的事项：医院年度预算；预算内开支金额在限额以上的经费支出；追加和调整预算项目；对外投资、合作、捐赠、技术转让等事宜；其他重大经济事项。 五、报销的原始单据必须真实、合法、有效，必须是由税务部门监制的正式发票或财政部门监制的、适用的正式收据；字迹清楚，数字准确，不得涂改、挖补；出票单位的公章；对不符

32、合规范的原始单据不予报销。 六、所有的借款必须在经济活动结束后1 个月内报销， 七、严格现金管理，大于现金支付额度的支出，应使用银行转账支票结算，如因特殊原因使用现金时，应由财务部门负责人审核签字。 八、坚持权责对等原则，实行责任追究制度和重大经济事项实行领导负责制。 九、如有滥用职权、玩忽职守给医院带来经济损失的，应由直接经办人和第一审批人承担主要责任，并依据国家相关规定给予经济处罚和行政处分。重大经济事项集体决策管理制度一、在全面掌控医院经济运行的基础上，以下经济活动应作为医院重大经济事项重点管理：1.医院各项发展目标的确定或调整。2.医院年度各项工作计划和方案的确定或调整。3.医院年度财

33、务收支预算的确定或调整，以及大额资金的安排。重大经济事项涉及的资金应根据单位实际情况确定。4.医院重大建设项目的确定或调整。5.医院重大投资项目的确定或调整。6.与医院多数职工切身利益密切相关的经济事项。二、医院重大经济事项必须实行集体研究和决策。1.医院决定重大经济事项，实行负责人负责制，集体议事，并以“院领导班子会议”决定，领导班子全体成员都到会的情况下举行，分管该项工作的领导和事项提出部门的负责人必须到会。2.重大突发事件和紧急情况下，难以召开会议的，可由院长或主管院长审查决定，但事后应及时召开院领导班子会议予以确认。三、重大经济事项的集体决策要严格按照规定程序执行。1.重大经济事项由主

34、管部门提出并初步拟定供“院领导班子会议”参考的方案和说明，附有关材料，报送院办。2.由院办(协同财务部门)进行初步审查，提出意见，对符合单位重大经济事项范畴的，必须提交“院领导班子会议”集体研究，并报主管院长审定。3.列入重大经济事项的，由事项提出部门视事项大小和重要程度，采用公示、座谈会、征求意见会等形式，对所提事项的必要性、合法性、合理性和可行性进行研究论证，广泛听取有关方面的意见，事项提出部门根据有关方面的意见对方案进一步完善后再次报送院办审查。经院办审查汇总后，将该方案再次提交“院领导班子会议”讨论。4.在“院领导班子会议”中，先由事项提出部门负责人介绍所拟订的方案并作说明，由参会人员

35、对议题进行充分讨论，集体研究，全体参与，占大多数人员意见一致为最终决策结果。决策结果经院长签署后生效。四、建立重大经济事项议事记录制度，准确、完整记录决策全过程。 医院重大经济事项集体决策的会议记录，由院办指派专人负责。会议记录要准确完整记录会议全程，须载明：会议名称、会议主持人、参会人员、会议记录人员、事项提出部门负责人对方案的介绍和说明、主管领导的意见、全部参会人员发表的所有意见、院长的决定等内容，最终形成重大经济事项议事纪要。五、严格遵循国家法律、法规和规章对重大经济事项决策的相关规定。决策责任追究管理制度一、“决策责任”，是指医院职能管理部门工作人员在实施决策过程中，因决策错误而应当承

36、担的责任。决策责任追究坚持实事求是、有错必纠、过责相当、教育与惩戒相结合的原则。二、决策人如有下列行为之一，应当追究其决策过错责任：1.决策人未按决策程序进行决策；2.决策人超越法定职权实施决策；3.决策人违反法律、法规以及有关政策进行决策；4.对应由本人做出的决策进行推诿或拖延决策。三、根据情节严重、损害后果和影响大小，决策过错分为一般过错、严重过错和特别严重过错。1.对于情节轻微，造成损害后果较小的一般过错的责任者，责令改正或者给予通报批评。2.对于情节严重，造成损害后果严重和影响较大的严重过错的责任者，给予行政警告甚至降级处分，并给予调离工作岗位或者停职处理。3.对于情节特别严重，造成损

37、害后果特别严重和影响重大的特别严重过错的责任者，给予行政撤职或者开除处分，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。四、决策责任追究按照干部管理权限决定。五、决策过错责任追究部门经调查，对过错事实清楚、证据充分的应当做出决策过错责任追究决定；对事实不清或者无过错的不予追究。决策过错责任追究决定应当以书面形式提出。全成本核算原则及成本核算制度一、推行全成本核算的必要性由于市场经济体制的建立，城镇职工医疗保险制的全面推行，药品价格的改革，区域卫生规划的实施，社区卫生服务网络的建立，"医药分开核算分别管理"办法的出台，以及医疗需求的新变化，客观上要求拓展与深化、规范与严格医院的经济管理，而医院

38、内部的经济状况表现在收支有限、补偿不足、周转资金不足等方面。现实经济状况也迫切需要加强医院经济管理， 医院必须提高经济管理水平，扩大服务项目，降低成本，增强竞争力。从而不断提高其应变能力与竞争力，在提高社会效益的前提下，努力提高医院的经济收益。从注重外延的扩大转变到内涵挖潜为主的发展模式上来；从偏重收入管理，转向注重支出管理，要着力控制与压缩不合理的开支，减少资源的消耗与浪费，降低医院个别成本；医院要实行成本核算，医院内部的核算单位需要划小，这也是势在必行。在医院现行科室奖金核算模式中过去没有充分重视医疗成本管理这个问题。所以引入科室全成本核算（控制）的最终目的是减少浪费，降低医疗成本，提高效

39、率。医院成本核算（控制）是一个系统工程，开展成本核算（控制）工作，涉及医院工作的方方面面，因此，需要全院各部门的相互配合和积极参与。医院只有真正发挥了成本管理的作用，医院的激励分配机制才能建立在更加稳固的基础上。医院才能步入快速、可持续发展的快车道。二、全成本核算的基本内容核算成本支出项目分为固定成本和变动成本1.固定成本：（1）科室人员应发工资总额（含人事代理及聘用人员工资）（2）医院负担的各项保险费用和基金（3）房屋折旧费每平米10元（不区分层次、位置、内部装修质量）。（4）取暖费每平米8元（5）大型设备折旧费按科室实际占用设备计提（按6年期、8年期、10年期分别进行折旧，月折旧率约为0.

40、841.4%。并根据设备运行实际情况，进行微观调整）。（6）大修理基金提取：科室价值万元以上的在用设备按其原值1%、百万元以上按1（不考虑年限）提取，全院统筹使用。实际发生时不计算科室成本。设备折旧期满后每月加提5大修理基金。下列情况不计提大修理基金：外单位无偿赠送、纯教学科研设备。变动成本：分为直接和间接变动成本2.直接成本（1）低值易耗品、办公用品、布类品、其他消耗品。（2）一次性卫生用材料、小型器械等。采用以赊销物品随货通行单据时间为出入库时间，特殊情况由所用科室提供相关情况的证明作为暂时入账的依据列支处理。（3）消毒用药、消毒敷料、棉球、棉签和医疗用制剂。（4）洗涤费用：以中单为标准区

41、分洗涤物品的规格，大件1元/件；小件0.6元/件，加工制作布类品价格另行规定。（5）广告宣传费用：对各科针对性的宣传广告费用医院与科室按比例承担，原则上按5：5计算。（6）电话费用。（7）管工、电工、木工、钳工所发生的维修费用，以内部结算价格为准（为提高维修质量继续使用维修卡，成本材料按进货价计算，维修费用按市场价1/2计算）。（8）本科室人员差旅费、冬季取暖费、交通费、夜班费、托费、专家会诊费、医疗杂支费（财务科提供报表）（9）进修费：按医院培养计划进修半年以上的由医院负责，短期进修科室担负50%；培训费：属上级指令性的或医院规定必须参加的培训由医院承担费用，业务培训会议科主任正职每年两次、

42、副职每年一次医院承担费用，超出部分经院长批准的科室承担50%，此外均由科室100%承担；科研经费：科研新技术项目的开展不能收费的医院负责；论文发表费是国家核心期刊的医院承担费用，省级以上的科室承担60%；（10）损毁用品赔偿成本（5倍列支）如：用血不当导致血液毁损；高级一次性医疗物品的成本与收入不符。（11）市医保违规以实际结算数据扣罚科室成本。（12）医疗事故（差错）赔款以实际损失数据列入成本。为提高防范医疗事故的意识，明确事故责任。处罚部分按医院有关处罚规定执行。3.间接变动成本：进入公用性摊销部分（1）离退休、病休、长休人员工资。（2）物业保洁费：原则上采用谁使用谁负担的办法，涉及到的管

43、理费用按临床科室房屋使用面积计算。（3）医院所发生的管理费用以财务科每月报表为依据按人数平均摊入核算科室。医院现行管理费用列支范围为：招待费、电费（临床医技负担部分，比例为70%）、零星报销列支。（4）十三月工资和年终奖等各项福利基金的预留费用，原则上按科室人数列支。成本支出报表程序及时限要求：所有成本支出核算报表应按经营办规定格式在每月5日前报送经营办，临床科室在支领物品时采用内部支票形式予以支领。杜绝科室为降低成本而降低工作服务质量（该维修不维修）。特殊情况成本支出，科室在报表同时必须提供院长批示意见。此外，医院为了杜绝办公用品的浪费，合理节约医院开支，还要加大对行政后勤科室支领办公用品控

44、制力度，采取确定标准基数、超标自负、节约提奖的办法（标准附件）。三、实行全成本核算的基本要求和方法1.实行全成本核算时，必须彻底清查设备固定资产和总务固定资产，摸清家底，为开展全成本核算打下坚实的基础。同时可根据具体情况制定相应经济核算政策，确保国有固定资产的保值、增值。2.财务科应提供每月全部的财务报销项目、金额，并以科室为单位生成报表。3.各库房支出报表科室应以明细支出项目为单位提供每月支出报表。四、关于各系统成本核算（控制）原则医院是一个较完整的系统，它分为医疗业务部门、药品销售部门、制剂加工部门、辅助业务部门、医院管理部门（行政和后勤）。由于各部门的业务性质不同，管理要求不一样，因而就

45、出现成本核算的多样性和复杂性。由于上述原因和部分现有医疗收费价格明显低于医疗成本，我们要求先实行成本核算（控制）机制，下一步在个别带有代表性的科室选择试行科室全成本核算，待时机成熟时推广至全院。1.医疗业务部门（含辅助业务部门）成本核算（控制）机制：（1）由于医院结账返款时间、器械库采购特殊器械物品的时间不能及时满足临床需求，可采用以赊销物品随货通行单据时间为出入库时间；或采用按医疗项目收入定耗材标准（例如：同位素），特殊情况由所用科室提供相关情况的证明作为暂时入账、列支处理，解决本期支出不能及时列支问题。（2）器械设备材料的支领或维修，由经营办将其收入、成本消耗核算及定位结果核查论证后反馈主

46、管院长。再由主管院长做直接列公用性支出的批示，（3）过期器械物品及时履行报废手续，按照器械毁损、报废、变更规定，规范器械领用消耗流程，对于大型一次性物品凡是由临床科室自行购置的必须凭收费记账单据到器械库入账，否则不予入库。大型一次性物品原则上不予退费，特殊情况发生退费的需经经营办、物价审计科、综合库联合核查后，予以签字退费。（4）器械支领仍沿用凭支票领用制度，特别是在微机暂时无法连网期间，采用支票领用制度予以控制。（5）将器械库库存物品台账报经营办备案，建立科室成本核算（控制）及对器械库的考核工作。（6）器械库制定自然损耗物品年定额标准，明确责任，提高管理水平。（7）对布类品的管理控制，建立临

47、床、医技科室和总务库房、洗衣房布类品登记账，制定合理的布类品领用流程和消耗标准及报废程序，例如：手术室布类品消耗量较大，可根据手术量制定布类品消耗标准，同时制定奖罚标准加以控制。建议布类品的支领、更换、报废、更新由洗衣房统一管理起来。（8）大型办公用品医院应制定年消耗标准每月分解，由主管院长统筹安排，合理使用。购买科室提出申请，综合库实地调查后报主管院长签批后执行。（9）综合库（总务）材料的支领或维修，由经营办将其收入、成本消耗核算及定位结果核查论证后反馈主管院长，再由主管院长做直接列公用性支出的批示（10）医院将制定办公用品毁损、报废、变更规定，规范办公用品领用消耗流程。（11）关于办公用品

48、的支领仍沿用凭支票领用制度。（12）综合库（总务）库存物品台账报经营办备案。（13）同时为调动临床一线节约积极性，探讨摸索临床、医技科室办公用品消耗规律，在核定成本基础上定额支领办公用品，节约直接奖励，对超额部分直接扣罚奖金。其他库房（含制剂加工部门）支出虽然支出额度所占变动成本比例较小，同时执行相应领用流程。2.医院管理部门（行政、后勤）成本核算（控制）机制：（1）医院管理（行政、后勤）部门不是直接创收部门其办公用品的支领无法进行核算控制，只能通过制定科室年或月消耗定额标准加以控制。这是调动临床一线人员工作积极性的措施之一。行政后勤支领办公用品（范围需合理界定）凭医院发放的内部支领票据与综合

49、库（总务库房）进行结算，当月节约金额直接按80%计提科室奖金。对因大型活动需要的特殊物品或大型办公用品支出（范围尽量至最小），医院应按照统筹基金合理安排使用，由院长审定批准列公用性支出摊销核算科室，每月向核算科室公布明细账（明白卡）。同时应建立健全奖惩制度。（2）在总务维修支出方面，制定维维修费标准定额，明确总务维修人员的职责，强化他们进行日常巡检、维护的意识，继续完善现行执行的总务维修下修卡制度，对核算科室发生的维修凭维修卡列科室支出，对发生的公共性维修凭主管院长批示复印件及维修器材报销凭证复印件列科室公用性支出，同时建立健全物品损毁、自然消耗标准的赔偿责任和总务维修班组考核标准，适时兑现奖

50、惩。3.药品业务部门成本核算（控制）机制：以药剂科月销售利润（含药品扣率）、月销售量、月库存量三个指标综合考核药剂科，制定相互关联核算标准和比例。由于药剂科的特殊性，在利润相对减少的情况下，也存在销售量增大的现象（如经济、便宜的药卖的多），这样在一定程度上也相对降低了药品使用率，产生良好的社会效益和经济效益。而关于药品库存，部分药品采用先赊销后付款方式，所以目前药剂科实行药品“零库存”意义不大，但也应合理控制库存，盘活更多的现金。四、特大型医疗设备的引进、合理使用开发原则。大型医疗设备的引进属于医院内部的长期投资，其特点是耗资多，变现能力差。如果事先不经过严格测算而盲目引进大型医疗设备，会造成

51、极大的浪费。所以，成本管理应从测算水平提高到成本预测、成本控制和成本评价水平。同时还应将投资回收期、净现值、折旧率等大型医疗设备的成本评价指标与成本预测值进行对比分析，考查投资效益。成本管理必须要经过测算-决策-计划-控制-评价一系列控制反馈活动，才能发挥其管理职能，提高设备利用率，缩短设备回收期。五、建立上述成本核算与控制的三个阶段，即有定额标准（成本事前控制）、有标准核算（成本事中控制）、有分析奖惩（成本事后控制），真正使医院实现优质、高效、低耗的管理目标。绩效分配综合目标考核机制考核机构领导小组组长：胡万宁、赵刚副组长：王希柱、张景华、韩瑞清、董桂兰、李金丰考核部门：人事科、医务科、护理部、门诊办、院感科、党办室。考核内容及分值标准：按照医院总体要求，各部门根据专业侧重制定考核标准，各考核以百分制为标准。一、医务科对临床科室医疗质量检查以出院病历为重点进行考核，考核内容分14项：1.眉栏（2分）：姓名、性别、年龄、入院时间、部别、职别、民族、籍贯、婚否等，缺一项扣0.5分。2.主诉（8分）：症状、部位、时间、