论企业经济责任审计风险的成因与控制对策

1、论企业经济责任审计风险的成因与控制对策摘要：企业的经济责任审计是企业审计的一部分，具冇系统性和全 面性特点。木文首先通过介绍经济责任审计的涵义，然后分析经济责任审 计与企业内部审计的区别，接着分析形成经济责任审计风险的原因，最后 根据造成经济责任风险的原因，提出相应的控制对策，从而实现企业经济 效益的最大化。关键词：经济责任审计；审计风险；内部审计；控制对策中图分类号：f239文献标识码：a文章编号：1001-828x （2013） 04-0-01一、引言经济责任审计是企业管理活动屮控制监督的手段之，因此，掌握经 济责任审计的特点和风险形成原因能够帮助企业有效的规避风险，降低风 险造成的损失，

2、保证企业有序发展。二、经济责任与经济责任审计的涵义（一）经济责任的涵义。所谓经济责任是指在财产权利分割的基础上, 各财产权利主体之间形成的关系。财产权利的分割是基于财产的最优使用 而发生的，因而也是一个动态发展的过程。也正因为如此，经济责任也就 成了 一种优化资源使用的社会机制。（二）经济责任审计的涵义。所谓经济责任审计是指国家审计机关对企业的法定代表人在任职期内，对其所在企业的资产、所有者权益、负债 以及损益的真实性、合法性以及有效性所承担的经济责任所进行的监督检 查、评价的过程。三、企业经济责任审计与内部审计的区别(-)审计来源不同。经济责任审计是来自于企业外部的一种监督形 式，而企业内部

3、审计主要来源于企业内部管理体系，因此二者的审计来源 不同。经济责任审计的范围要大于内部审计的范围，内部审计主要审查的 是企业的财务收支状况，而经济责任审计在内部审计的基础上还强调了对 企业领导人的经济责任的监督、检查和评价。(%1) 法定性不同。经济责任审计的依照标准是国家的法律条例,当 企业领导者任期满后若出现免职、调任的情况或者企业进行兼并活动，破 产情况时都会进行经济责任审计，这是国企领导者不能避免的监督形式。 内部审计则不存在硬性的法定性，灵活性加大。(%1) 监督期限不同。经济责任审查的监督过程具有长期性和周期性, 在国有企业存续期间，董事长任期结束意味着经济责任审计的开始。内部 审

4、计的监督过程不具备长期性。四、经济责任审计风险的形成原因经济责任审计风险的形成过程具有复杂性，因为影响经济责任审计风 险的因素冇很多，因此使得经济责任审计风险的成因多种多样。(-)审计技术方法不健全所引起的审计系统风险。经济责任审计所 釆用的方法为制度基础审计，这种审计方法对企业内部制度的依赖性较 大，难以避免领导层的干扰所造成的风险。另外，经济责任审计的工作难 度非常大，审计方法的不健全增加了经济责任审计的风险。（）审计对象的复杂性所引起的审计遗漏风险。经济责任审计的审 计对象首先是企业内部的财务收支情况，其次是企业领导的经济责任。由 于工作量大、任务重、时间短，因此，审计过程难免会出现纽:

5、漏，从而加 大经济责任审计的风险。（三）审计主体的职业能力不足所引起的审计错误风险。审计人员在 对国企领导者的经济责任进行审计的过程中，会遇到很多综合性强、复杂 的问题，而且审计过程的时间跨度较大，因此对审计人员的职业能力和知 识更新水平提出了更高的要求。（四）被审计单位提供的财务资料不全面、不真实所引起的风险。被 审计单位提供虚假的、不全面的财务资料，会增加经济责任审计风险。另 外，由于财务资料的不真实、不全面，会降低审计的准确性，从而增加了 经济责任审计活动的风险。（五）企业领导的责任难以区分而造成的风险。对领导干部直接经济 责任进行区分和评价需要界定清楚个人责任，领导责任与个人责任难以区

6、 分的难点主要表现在：第一，虽然行政主要领导主持行政方面工作，但只 要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在问题，也很 难界定英应承担的责任；第二，被审单位有些违反财经纪律的行为，使得 领导干部的直接经济责任界足不准，这些都加大了审计风险。（六）经济责任审计评价结果失真而造成的风险。审计评价结果是审 计过程的最终结果，但是，山于缺乏操作性较强的指标评价体系，在审计 的过程中，审计评价就会失去其真实性，从而带來审计评价风险。五、经济责任审计风险控制措施经济责任审计风险的控制需耍从审计人员素质、健全指标评价体系、 充分利用内部审计的工作成果、健全相关法律法规以及科学选择审计方法 和技

7、术五个方面加强风险控制，从而降低审计风险所带来的影响。（一）健全经济责任审计指标评价体系。构建经济责任审计评价指标 体系，目的在于正确评价领导干部任期业绩，明确经济责任，把较为抽象 的责任目标和考核标准进一步具体化，來对领导干部任期经济责任的履行 情况进行实是求申地评价。（-）充分利用内部审计的工作成果。i般情况下，在进行经济责任 审计的程序时，需要对企业内部的报表先进行审计，然后再对企业的领导 人进行经济责任的审计。山于存在一定的时间差，因此，进行经济责任审 计时，已经基本完成了企业的内部审计，所以企业可以充分利用内部审计 的相关结果，从而缩减m计的工作量，提高计的工作效率。（三）健全相关法

8、律法规。经济责任审计作为-项新的审计监督形式, 对规范与制约各级领导者特别是一把手的经济行为，已经产生了强有力的 良好影响。但是，在实际的操作环节仍然存在着一定的不足，因此建立健 全经济责任审计相关法规、制度，制定操作性强的审计具体实施办法，提 高并逐步完善经济责任审计实践的规范性。（四）提高审计人员的能力和素质。审计人员能力不足而导致的审计 风险在日常经济活动中非常普遍，因此加强审计人员的专业技能培训和职 业道德教育是十分必要的。另外，加强培养一专多能的复合型人才，以适 应口益发展的经济责任审计的需要。（五）科学选择审计方法和技术。审计方法和技术的选择不仅要继承传统审计方法和技术的优势，还要不断的引进新技术、新方法，从而实现 w计水平与时代发展趋势的接轨。六、结语经济责任审计工作在我国企业的审计工作中发挥着重要的作用。一方 面，经济责任审计工作实现了企业运行机制的全面性监督，使企业可以有 效的发挥优势，弥补不足；另一方面，经济责任审计对企业的最高领导者 进行了监督、检查，从而杜绝了领导者违法行为的发生