上海市财务会计信用等级管理手册

1、附件：上海市财务会计信用等级治理试行方法第一章 总 则第一条为促进各单位认真贯彻执行财务会计法律、 法规，进一步规范财务会计行为，提高财务会计信息质量，充分发挥财务会计信息在评价单位财务会计信用状况，加强财务会计监管，维护财务会计工作秩序等方面的重要作用，依照中华人民共和 国会计法、企业财务会计报告条例和其他有关法律、法规的 规定，制定本试行方法。第二条 本方法适用于本市公司、企业、事业单位、社会 团体和国家机关（以下统称“单位”） 。第三条 实行财务会计信用等级治理，遵循以下原则：（一）激励原则。对财务会计信用优良的单位，予以表彰，并提供相应待遇；对财务会计信用较差的单位，依法采取必要的监管

2、措施，促进其提高财务会计治理水平。（二）公开、公平、公正原则。评定标准、评定程序、评定 结果予以公开； 各单位一律平等； 评定依据、 评定方法运用准确。（三）统一原则。对财务会计信用等级评定实行统一标准、 统一程序、统一公告。第四条 主管财政机关通过对单位执行财务会计法律、法规和制度，提供财务会计信息的真实性和完整性，遵守其他财经法律、法规情况的评价，客观公正地评定单位的财务会计信用等级，并实行分类治理。财务会计信用等级从高到低依次分为 A、B、C、D 四类，并相 应实施 A B、C、D分类治理。第五条 各单位的财务会计信用等级采取主管财政机关评 定的方法。财务会计信用等级 A 类单位也能够实

3、行由单位自我推 举、主管财政机关评定的方法。第六条 主管财政机关对单位财务会计信用等级实施静态 与动态相结合的治理方法，能够依照单位依法从事财务会计活动 及违法、违纪的情况，按本方法有关规定确认和调整单位的财务会计信用等级。第二章 评 定 机 构第七条 上海市财政局设立财务会计信用等级治理委员 会，指导全市财务会计信用等级治理工作。第八条 主管财政机关依照财政治理职责，设立相应的财 务会计信用等级评定小组，负责组织实施所辖单位财务会计信用 等级的评定和治理。主管财政机关可依照需要与可能，采取政府购买服务等方式，聘请会计师事务所及其注册会计师参与财务会计信用等级评定。第九条 主管财政机关必须使用

4、“上海市财政局会计治理 信息系统”，将所有评定单位纳入系统治理。第十条 主管财政机关在财务会计信用等级评定过程中， 应充分听取税务、审计等部门对单位纳税、审计等情况的意见， 并适当关注银行、工商、海关等经济部门对单位相关信用状况的 评估结果及其对财务会计信用的阻碍。第三章 评 定 内 容第十一条 财务会计信用等级评定的要紧内容包括：（一）单位负责人重视、支持财务会计工作的情况；（二）财务会计机构、财务会计人员的配备和履职情况；（三）单位建立和实施内部财务会计操纵制度的情况；（四）财务会计信息的真实性和完整性情况；（五）会计基础工作规范考核情况；（六）单位年度财务会计报告依法实施注册会计师审计情

5、况；七）有关财税法规、财经纪律专项检查情况。第四章 评 定 标 准第十二条 财务会计信用等级评定实行百分制考核。考核 得分高于 90 分（含 90 分）且无本方法第十三条规定情形的，为 财务会计信用等级 A 类单位并实施 A 类治理；考核得分高于 75 分（含 75 分）低于 90 分的，为财务会计信用等级 B 类单位并实 施B类治理；考核得分高于 60分（含60分）低于75分的，为财 务会计信用等级C类单位并实施C类治理；考核得分低于60分或存在本方法第十四条规定情形之一的，为财务会计信用等级D类单位并实施 D 类治理。第十三条 单位有下列情形之一的，不得评定为财务会计 信用等级A类单位：（

6、一）单位负责人未采取有效措施重视、 支持财务会计工作， 未依法承担对本单位财务会计工作和财务会计资料真实性和完整 性责任的；（二）未设置独立的财务会计机构，或虽设置独立的财务会计机构，但大型企业配备的具备会计师任职资格以上的专职人员不足两名、中型企业或行政事业单位未配备具备会计师任职资格以上的专职人员、小型企业未配备具备助理会计师任职资格以上 的专职人员的；（三）单位任用的财务会计机构负责人、 会计人员不符合 会 计法规定的；（四）未认真执行单位内部财务会计操纵制度的；（五）单位未按规定实行会计电算化的；（六）单位年度财务会计报告未实施注册会计师审计，或未能在最近两年内被出具无保留意见报告的（行政事业单位除外）（七）在最近两年的有关财税法规、财经纪律专项检查中发 觉有违法、违纪行为的。第十四条 单位有下列情形之一的，为财务会计信用等级D类单位，实施D类治理：（一）单位负责人未能依法履行组织和领导本单位财务会计 工作的职责，未建立或未有效实施内部财务会计操纵制度，单位 内部治理混乱并造成资产流失的；（二）单位负责人存在打击、报复财务会计人员行为的；三）提供不真实、不完整的财务会计报告，未按规定的要求及时编报财务会计报告，向不同财务会计信息使用者提供编制依据不同的财务会计报告的；（四）未