某企业应收账款存在的问题及对策

1、毕业设计（论文）中文题目：某企业应收账款存在的问题及对策以北京恒业世纪科技股份有限公司为例学习中心： 红旗大学 专 业： 会计学 姓 名： 学 号： 14 指导教师： 2015年 11 月 30 日远程与继续教育学院北京交通大学毕业设计(论文)承诺书本人声明：本人所提交的毕业论文某企业应收账款存在的问题及对策以北京恒业世纪科技股份有限公司为例是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声

2、明的法律结果由本人承担。本毕业论文某企业应收账款存在的问题及对策以北京恒业世纪科技股份有限公司为例是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文作者：_ _（签字）_2015_年_11_月_30_日指导教师已阅：_（签字）_2015_年_11_月_30_日北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级14级层次专本专业会计学姓名题目某企业应收账款存在的问题及对策以北京恒业世纪科技股份有限公司为例指导教师评阅意见成绩评定： 指导教师：

3、年 月 日答辩小组意见答辩小组负责人： 年 月 日北京交通大学毕业设计(论文)任务书本任务书下达给： 2014 级 专升本会计学 专业 学生 设计（论文）题目：某企业应收账款存在的问题及对策以北京恒业世纪科技股份有限公司为例一、设计（论述）内容1.何谓应收账款，其作用怎样2.该企业应收账款管理现状如何3.举例说明应收账款管理中存在的问题4应收账款管理的对策有哪些二、基本要求1. 论文观点要明确，逻辑要清晰，要理论联系实际， 重点要突出。2. 论文结构要合理，内容要充实，层次要清晰，论述要充分；认真调查研究，广泛搜集资料，尝试创新。3. 概念要准确，数据可靠，结论正确，文笔流畅，表达准确，论文字

4、数在1.2万字左右，参考文献要在7篇以上。4. 独立完成，严格按照学校对论文的格式要求，遵守进度安排写作，及时与指导教师沟通。 三、重点研究的问题1. 举例说明应收账款管理中存在的问题2. 应收账款管理的对策有哪些四、主要技术指标1. 应收账款管理现状的相关数据2. 对应收账款相关数据的财务分析五、其他要说明的问题下达任务日期： 2015 年 11 月 30 日要求完成日期： 2016 年 03 月 10 日答辩日期： 年 月 日指导教师：开 题 报 告题 目：某企业应收账款存在的问题及对策以北京恒业世纪科技股份有限公司为例报告人： 2015年 12 月12 日一、文献综述杜英朝在论企业应收账

5、款管理中存在的问题及对策中提到赊销会使大量的现金因不能及时收回被沉淀在销售环节，造成企业现金储备极其缺乏，资金周转速度大大降低，从而影响生产经营的正常进行。防范措施，凡是发生商品或服务等经济交易行为的，除了以现金形式发生的交易之外，买卖双方之间都应该主动签订销售合同，以合同这种法律文书来保护双方的合法权益因为经济实践证明，买卖双方在交易过程中只凭借对对方的信任而不签订书面购销合同，最终有可能出现意想不到的纠纷，最终酿成法律难以出面保护的应收账款损失。方丽，孙慧在应收账款管理的问题及对策中提到管理人员风险防范意识不够，有些单位会将催收应收账款的任务交给销售部门，而销售部门并不具有很好的财务知识，

6、对应收账款的风险防范意识明显不够，不能与客户进行及时的对账和沟通。如果客户发生人员等变更的情况，在追讨欠款时会证据不足，另外，有时欠款时间过长会超过诉讼时限，使企业的经济利益得不到法律的保护，带来经济损失。对策，企业的领导人员要承担相应的责任，建立审批制度，明确审批权限，各经办人只能在自己的额度审批权限内审批，超过限额的，必须请示上一级领导，明确领导的责任，才能有效增强领导的风险防范意识。吕智宇在企业应收账款管理与清收中提到现有许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，对风险防范的意识不强，为了在激烈的市场竞争机制下生存，往往会采用较宽松的信用机制，大量的运用商业信用促销。在事先未对付款人资信情况

7、做深入的调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目的采用赊销策略争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款加大的主要原因。对策，制定适当的信用限制条件，对信用条件好的客户单位，延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，适当降低信用期限。杨博在浅谈应收账款坏账处理对企业的影响中提到企业财务管理过程中，出现坏账的主要原因就是对应收账款的管理不到位，缺乏对应收账款管理造成了企业坏账。企业在进行财务管理的过程中，对应收账款的记录工作不到位，缺乏收款渠道，导致某些应该收取的账款无法收取，因而产生了该账款的收取拖延、收取难度增大的现象。对策，配备和培养一些

8、适合专业化管理的高素质专门人才，专业性的人才对于企业的发展和相关制度完善是尤为重要的。王玉岳在中小企业应收账款舞弊行为及治理对策中提到应收账款的舞弊手法的表现，第一，凭空捏造或通过提前确认应收账款从而达到虚增收入和虚增利润的目的。第二，在销售有折扣的情况下应收账款采用的净价法入账，第三，销货发生退回时不对应收账款作调整，达成虚增利润的目的。治理对策，第一，健全和完善应收账款核算制度，第二突出监督重点，完善用人机制，第三，加强打击对应收账款舞弊行为的力度。马强在加强企业应收账款管理对策研究中提到加强应收账款管理，制定应收账款回收责任制、收账制度或相关的具体政策是指针对下游企业或用户违反信用合同，

9、为追回长期拖欠账款所采取的的相关举措。要将信用标准、减少坏账成本与收账成本三者相结合起来，权衡增加收款费用和减少收账机会成本之间、减少坏账损失之间的利与弊。如果企业能够结合具体情况，采取积极的收账政策，减少坏账损失，但是要增加收账成本，如果企业采取消极的收账政策，则会增加收账成本，增加坏账损失。在实际工作中，要对每一位营销人员责任到人，按照其回收欠款的时候、进度、给予严格的考核，完成或超额完成者奖，未完成或又有新的欠款者罚。谁赊账，谁清欠，谁收账，把销售与收款结合起来，根据他们的完成情况进行评判与奖罚。张士玲在基于新会计准则下应收账款核算的几点思考中提到应收账款的管理相当薄弱，缺乏应收账款台账

10、管理制度，导致企业无法回笼资金，资金周转陷入困境。还有些企业没有意识到坏账的危害，是坏账越积越多，账龄越来越长，最终引发企业的财务危机，甚至导致企业破产。建议，建立坏账准备制度，首先，以实际情况细化对计提坏账准备的范围。其次，完善计提坏账准备的信息披露工作。最后，要科学确定坏账准备的方法，及时催款。二、选题的目的和意义因为在实际工作中也会遇到应收账款的一些问题，但是没有仔细的研究这些问题形成的原因以及应对的措施。所以想在此次的论文中，想更深入的了解一下关于应收账款更多的知识，以及存在的问题和应对的措施，并且结合这些问题和应对措施，谈谈自己的看法。三、研究方案（框架）一、何为应收账款及其作用二、

11、北京恒业世纪科技股份有限公司概况三、北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理存在的问题四、北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理存在的问题的分析五、加强北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理的主要对策四、进度计划11月15日-12月15日，准备、选题12月16日-12月30日，开题工作1月1日-3月10日，撰写论文与中期检查3月10日-3月20日, 结题验收,准备答辩4月15日前,成绩评定五、指导教师意见 资料丰富，计划合理。 通过开题报告，可以进行中期报告、论文写作。指导教师： 2015年 12 月 14 日中 期 报 告题目：某企业应收账款存在的问题及对策以北京恒业世纪科技股份有限公司

12、为例报告人：一、进展情况自从下达毕业论文写作任务后，我就在毕业论文题目中徘徊，选不定题目，在最后各方面的仔细考虑以及询问老师后，最终敲定现在的题目。接着就是为开题报告和论文做准备，搜寻一些与之相关的资料，然后对相关的材料加以整理和归纳。下一步就是论文的完成，在写作的过程中不断地对内容加以补充和修改，适时的表达自己的观点，使论文更完善，终于在上个星期完成了毕业论文的初稿。初稿完成后，在根据指导老师提出的意见进行修改。直至指导老师正文部分认可通过。最后根据指导老师的意见，制作PPT，完成论文答辩。二、指导教师意见 通过中期报告，可以继续进行论文写作。指导教师： 2016年 2 月26 日结 题 验

13、 收一、完成日期 2016年2月28日二、完成质量选题符合专业培养目标和教学基本要求，能够体现专业基本训练内容；能够按时提交开题报告、中期报告及毕业设计，做到独立完成，基本可以达到毕业论文任务书的要求。三、存在问题 缺乏对研究问题自己的独到见解。四、结论 完成毕业论文任务书的要求，可以结题。指导教师： 2016年2 月 28日摘 要在市场竞争日益激烈的今天，赊销活动在企业销售中被广泛使用，由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，其金额的大小、存在时间的长短均会影响到企业资金成本和管理费用以及利润和企业的发展。因而，企业该如何规避应收账款应用风险，加强应收账款的风险防范

14、与控制就显得尤为重要。因此，本文结合北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款余额占流动资产比重大、未建立账龄分析表、账龄过长以及应收账款的周转率低等事情情况，从企业竞争加剧，赊销活动增多，未对应收账款按风险程度进行分类，管理、激励、考核制度不合理，管理部门责任不清、内部控制存在缺陷等应收账款的成因进行分析，并相应地从建立全面信用风险防范制度、逾期欠款按风险程度进行分类管理、科学的确定赊销时间底线、依靠ERP系统，实时监控客户的赊销额度，健全企业应收账款的监督管理机制、建立必要合理的信用管理组织机构等方面提出了一些关于该公司加强应收账款管理的措施。关键词 北京恒业世纪科技股份有限公司 应收账款 问题

15、 分析 对策AbstractIn an increasingly competitive market today, the credit activity in the corporate sales are widely used, the resulting accounts receivable, accounts receivable, as an important project enterprise liquid assets, the size of which will affect the amount of the cost of capital to the ente

16、rprise and administrative expenses and profits and enterprise development. Thus, how can companies avoid the risk of accounts receivable applications, strengthen risk prevention and control of accounts receivable is particularly important. Therefore, this paper, Beijing Science and Technology Co., a

17、ccounts receivable balance of total current assets Sunny century than the major, aging schedule has not been established, and long aging accounts receivable turnover rate and other things, the competitiveness of enterprises from intensified credit activity increased, not on accounts receivable are c

18、lassified according to the degree of risk, management, motivation, assessment system is unreasonable, management responsibility is unclear, the causes of internal control deficiencies and other accounts receivable are analyzed and accordingly from establish a comprehensive credit risk prevention sys

19、tem, overdue debts are classified according to the degree of risk management, to determine the credit scientific baseline time, relying on ERP systems, real-time monitoring customer credit limit, supervision and management mechanism and improve the business accounts receivable to establish the neces

20、sary and reasonable aspects of credit management organization made a number of measures to strengthen the company's accounts receivable management.Key words Beijing Sunny Century Technology Co., Ltd. accounts receivable problem analysis countermeasures 目 录1绪论.12应收账款的概念及其作用22.1应收账款的概念22.2应收账款的作用2

21、3北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理存在的问题33.1北京恒业世纪科技股份有限公司概况33.2应收账款管理中存在的问题43.2.1应收账款余额占流动资产比重大53.2.2未建立账龄分析表53.2.3应收账款的账龄过长63.2.4应收账款的周转率低63.2.5财务软件系统科目设置问题73.2.6合同管理不完善84北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理存在的问题的分析94.1企业竞争加剧，赊销活动增多94.2未对应收账款按风险程度进行分类管理94.3激励、考核制度不合理，加剧应收账款的形成94.4应收账款管理各部门责任不清104.5内部会计控制不严105加强北京恒业世纪科技股份有限公司应收

22、账款管理的主要对策115.1建立全面的信用风险防范制度115.1.1认真做好赊销对象的资信调查115.1.2制订合理的赊销方针115.2逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理125.3科学的确定赊销时间135.4依靠ERP系统，实时监控客户的赊销额度135.5明确管理职责，完善管理结构145.6强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制155.6.1注重合同管理155.6.2应收账款清收155.6.3严格按会计制度办事175.6.4加强销售部门与财务部门之间的沟通与联系175.6.5提升员工做事的责任心17结论18参 考 文 献191 绪论在竞争激烈的市场经济中，竞争机制发展越来越完善，越

23、来越多的公司纷纷采取赊销和降价的手段来争抢客户，同行业之间的争夺日趋激烈，公司为了扩大销售，降低库存及提高市场占有份额，不得不采取优惠政策，用赊销的方法进行销售，从而使应收账款数额大量增加。同时，企业会因赊销而垫付税款，这样一来，既没有使企业现金流入量增加，又增加了应 收账款。而应收账款还占用了企业大量的资金，致使现金流出的增加，从而缺少再生产资金，无行中延长了企业的经营周期，这种情况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，形成应收账款。本人所在的公司-北京恒业世纪科技股份有限公司的应收账款占流动资产的38%左右，而且公司还存在着长期挂账的现象，形成了大量的坏

24、账、呆账，至今还未得到解决。公司的大部分产品是赊销，收入的确定和实际现金流入量的时间不一致，导致机会成本、相关管理成本的增加，从而影响了公司财务的正常运营。应收账款的管理目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目标必须合理制定的方针策略。因为公司应该加强对应收账

25、款的日常管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制、加强应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。管理好应收账款，有利于加快公司的资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。2 应收账款的概念及其作用2.1 应收账款的概念应收账款是指企业在正常的经营过程中，由于销售产品、商品以及提供服务等其他业务应向对方收取的费用和所形成的债权，包括应由接受劳务单位或购买商品单位所负担的税金，运杂费等。2.2 应收账款的作用主要包括以下三个方面：第一，贷款融资。应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以

26、向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。第二，扩大销售。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。第三，减少库存。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。3 北京恒业世纪科

27、技股份有限公司应收账款管理存在的问题3.1 北京恒业世纪科技股份有限公司概况北京恒业世纪科技股份有限公司（简称恒业公司）是中关村科技园区认定的“高新技术企业”，2006年11月15日由北京恒业世纪电气技术有限公司改制而成，2007年6月15日在深交所进入代办股份转让系统进行报价转让，证券简称：恒业世纪。证券代码：430014。恒业公司创建于1992年12月，经过20多年不懈努力，现发展为注册资金5014.6376万元、员工200余人、销售收入突破1亿元的创新型企业，利润连续十余年稳定增长，并成为拥有数十多个软件著作权的软件企业，通过ISO9001国际质量管理体系和CCCF认证，取得相应产品及项

28、目的资质证书若干。公司以新产品研发为龙头，集生产、销售、安装调试为一体，产品涉及消防应急广播系统、智能建筑分布控制系统、铁路专用通信系统及铁路防灾安全监控系统等领域并占有重要地位，参加多项国家标准和行业标准的制订编写。恒业公司始终立足于管理集约化、产品专业化、生产规模化、服务人性化。在“诚实做人做事、扎实做工做物”的企业理念指导下经营，被北京市评为“守信企业”；被推荐为首批中关村信用促进会会员；获得科技部科技型中小型企业技术创新基金支持；ERA5000智能建筑分布控制系统被科技部评为“国家级火炬计划项目”；HY900系列数字语音记录仪为铁道部14个铁路局的首选产品并被装备在高速客运专线；消防产

29、品首批获得CCCF认证并常年稳居行业领先地位。恒业公司的发展与公司的企业文化及团队建设息息相关。为使公司更具竞争力，在董事会的建议及支持下，公司在人才管理方面，实行内部提拔和外部引进职业经理人并举的措施，并大胆进行内部机制改革，整合各方面资源。公司坚持技术创新和资本市场运作并重，走符合自身发展的多元化道路。在坚韧果敢、思维敏锐、善于创新的管理团队及团结奋进的企业员工的共同努力下，发挥专业化领域的技术优势和市场优势，继续在效益显著、科技创新型企业的道路上迈进。公司内部设有行政部，人力资源部，财务部，体系部，研发事业部，生产事业部，消防事业部，合同能源事业部，智能建筑事业部，专用通信事业部，轨道交

30、通事业部，分公司包括北京牧马人软件有限公司。结构图如图所示： 图3-1北京恒业世纪科技股份有限公司结构图3.2 应收账款管理中存在的问题恒业世纪公司建立以来，只以盈利为目的，缺乏有效的内部控制，导致了大量不良债权的形成。随着公司生产经营的不断扩大，应收账款的形成原因也日益复杂，虽然应收账款近三年成下降趋势，但是占流动资产的比率还是较高。如果公司的应收账款不能得到及时清理回收，将不可避免地形成不良资产和坏账损失。坏账不及时处理，而信用期内的应收账款又不能得到及时有效地解决的话，那么将会直接影响公司流动资金的周转水平，影响公司变现能力和偿还能力，也会给公司以后的发展带来诸多不利影响。应收账款管理中

31、存在的问题主要表现在以下几个方面：3.2.1 应收账款余额占流动资产比重大恒业世纪公司为增加客户，扩大市场份额，提高收益，放宽了信用政策，采取更宽松的赊销方式，在资金回笼上给予客户更大的信用额度和较长的赊销期限，是的应收账款总额占流动资产总额比例较大。公司近三年来的期末应收账款余额、期末流动资产以及应收账款余额占流动资产总额的比重，如表2-1所示：表3-2 北京恒业世纪科技股份有限公司2013年至2015年应收账款表单位：万元项目2013年2014年2015年期末应收账款余额7429.137173.3910677.86期末流动资产总额15925.2318557.1023280.44比率46.6

32、5%38.66%45.87%从此表可以看出，本企业近三年来期末应收账款余额占期末流动资产的水平比率较稳定。但是比率相对比较高。应收账款占流动资产的比率过高，导致公司流动资金紧张，降低了公司资金的适用效率，使公司短期偿债能力降低，带来了公司资产虚肿等一系列的问题，给公司的生产经营造成极大的压力。这将会影响到公司的可持续发展以及现金方面的周转。3.2.2 未建立账龄分析表企业发生的应收账款时间有长有短，一般讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，恒业世纪公司应实施严密的监督，随时掌握应收账款回收情况，实施对应收账款回收情况的监督，可以通过账龄分析表进行分析，然后财务人员

33、在根据账龄分析表分析出来的情况通知相关的业务人员，去催促收回相应的款项。这样会大大减少应收账款的账龄，从而也会提高公司流动资金的合理利用，减少公司的损失。利用账龄分析表，公司可以了解有多少账款在信用期0-90天内，有多少欠款超过了信用期、超过时间长短的款项各占多少。公司应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收款政策，对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。3.2.3 应收账款的账龄过长表3-3 北京恒业世纪科技股份有限公司账龄结构表单位：万元账龄结构2013年2014年2015年1年以内（含1年）6352.114439.688843.321-2年（含2年）605

34、.572255.91616.802-3年（含3年）270.29467.881142.533年以上386.25251.6575.21合计7614.227815.1210677.86此表是从审计报告上摘抄的数据，从以上数据可以看出超过三年的应收账款的金额虽然所占比例不是很大，而且逐年成下降趋势，但是这部分应收账款收回会很困难，很有可能会成为坏账。两年以上应收账款的回收困难已经很大了。而且账龄越长，应收账款收不回的风险越大，应收账款管理成本越高；资金占用时间越长，机会成本也成比例增加。通过分析可总结出公司的应收账款的管理还是存在较大的问题。3.2.4 应收账款的周转率低应收账款的周转率是指企业在一定

35、时期赊销收入净额（一般用主营业务收入代替）与应收账款平均余额的比率。它反映了企业应收账款的周转速度，该指标通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标。一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其他条件不变的情况下，表明流动资产的质量越高，短期偿债能力也越强。同时较高的应收账款周转率可有效的减少收款费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的收益能力。若应收账款周转率过低，则企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。对恒业世纪公司几年的应收账款周转率和应收账款周转天数进行分析，可以更加直观的发现问题，具体见下表3-4应收账款

36、周转率分析表单位：万元 年份项目2012年2013年2014年2015年主营业务收入12235.9316398.0014855.9822273.84应收账款4448.197429.137173.3910677.86应收账款平均余额5938.667301.268925.625应收账款周转率（次）2.762.032.49应收账款周转天（天）130.43177.34144.58应收账款周转率是反映公司应收账款收回速度快慢及运用效率高低的指标。此表显示恒业世纪公司近年来应收账款周转率从2013年到2014年呈下降趋势，从2014年到2015年呈上升趋势。从数据来看，虽然恒业世纪公司2015年应收账款的

37、周转率相对2014年有所提升，但是整体来看还是下降趋势。应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。因此，其应收账款下降的趋势表明该公司应收账款回收速度减慢。公司应收账款的管理效率低，需加强应收账款的管理和催收工作。应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好。从上表可以看出应收账款周转天数呈上升趋势，应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。周转天数越多，说明应收账款变现的速度越慢，资金被外单位占用的时间越长，管理工作的效率越低。3.2.5 财务软件系统科目设置问题本人在201

38、5年审计的时候把某一个部门长期挂账的科目查了一下，发现恒业世纪公司在早前几年，没有启用应收账款和预收账款科目，只是用应付账款和预付账款科目来代替，导致了债权债务的混淆，同时也影响了科目的准确性，使得财务软件在旧版新版的衔接上有问题，应收账款里面包含了预付账款，而应付账款里面包含了应收账款，也会影响一些财务数据的准确性。同时也说明了，财务人员不要只顾着做账，而忽视了对往来科目的查看，对往来科目要定时的查看，发现挂账问题的，要及时的找相关业务人员去解决，只有这样大家相互配合，才不会形成长期挂账的这种原因。才会使我们的财务数据更加准确。年底的往来询证函回函率更高。3.2.6 合同管理不完善销售合同是

39、记录买卖双方在经济交往中发生的经济往来和业务内容的法定载体，一旦发生经济纠纷，销售合同对于依法处理应收账款，维护销售方的合法权益具有关键的作用。恒业世纪公司的各事业部，就有不签订合同，进行产品交易，致使财务软件应收账款挂账问题无法查证，销售合同可以保护双方的合法权益，建立健全的合同台账对于以后查询数据非常有力。4 北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理存在的问题的分析目前该公司与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁及买方市场的作用，使应收账款频频发生，余额增多，从而造成公司资金匮乏，究其原因，主要是当前企业应收账款管理中存在诸多问题，主要表现在以下几个方面：4

40、.1 企业竞争加剧，赊销活动增多企业生产经营最终目的就是最大限度地实现收益，但收益的实现要建立在销售收入的基础上，如何提高市场占有率、扩大销售收入就成为每一个企业的头等大事。为此，恒业世纪公司除发动“价格战”外，还采取先现金折扣、赊销进行销售，因为赊销方式应运而生。对于销售方来说，赊销实际上是在一个有限的时期内向顾客提供资金，在银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用；对于购货方而言，赊销不仅可以购买到所需物品，还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料，另一方面延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业资金充裕。4.2 未对应收账款按风险程度进行分类管理客户的

41、资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确定无偿还能力？不得而知。恒业世纪公司缺少应收的风险意识，对某些客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。而且，对交易过程中形成的书面凭证缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。4.3 激励、考核制度不合理，加剧应收账款的形成恒业世纪公司为了鼓励销售人员完成销售任务，仅仅将销售完成情况与工资奖金挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销

42、售指标，往往会降低赊销的信用标准达到增加订单的目的，导致应收账款大幅度上升，而公司并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得公司的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给公司经营背上沉重包袱，影响了公司再生产的正常进行。4.4 应收账款管理各部门责任不清在恒业世纪公司中，财务部门和销售部门之间缺乏沟通，财务部门只负责记账，而销售部门只注重销售，对应收账款的管理往往存在漏洞，没有很好的约束机制和收款的激励机制，而销售部门和财务部门都知道有大量的应收账款对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。出现问题时部门之间相互推卸责任。并且财务部门和销售部门未能及

43、时核对应收账款的余额，问题不能及时暴露，致使应收账款长期居高不下。4.5 内部会计控制不严企业财务准则中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方单位对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，硬钢冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，恒业世纪并非所有都严格按照准则办事。5 加强北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理的主要对策对于一个公司来讲，应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体，公司一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理

44、和解决好这一对立又统一的问题，便是公司应收账款管理的目标。应收账款按区域划分为内部应收账款和外部应收账款。内部应收账款为集团公司内部之间交易形成的应收账款，座位集团公司整体来看，年末合并报表时作为抵销分录在合并报表中处理；外部应收账款为集团公司外部之间交易形成的应收账款。为了减少或降低应收账款风险，加速公司资金周转，提高资金使用效率，公司必须采取应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款的管理。因此，基于北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理存在的问题，提出以下几点对策：5.1 建立全面的信用风险防范制度恒业世纪公司在产品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。该公司对应

45、收账款的风险防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面：5.1.1 认真做好赊销对象的资信调查对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的公司可以评定为优；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。5.1.2 制订合理的赊销方针 公司可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条

46、件的销售，赊欠期较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因此恒业世纪公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部门损失。一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions），也就是通常所说的”5c”系统，这五个方面的信用资料可以 通过以下途径取得：1、财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动

47、性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。2信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。3、商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以该公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付

48、货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。5.2 逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。把属于客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困

49、难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略进行清理欠款。对A类拖欠，应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收；对B类拖欠，可以要求客户采取一些补救措施，如重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类拖欠，可延缓信用期，让利一部分给对方，少收一点了结该笔拖欠，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。结合北京恒业世纪科技股份有限公司的实际情况，对超过信用期0-90天内的应收账款可采取如下不同的催收方式：(1)对过期较短，如1-3个月的客户，可以采取正常催收。(2)对逾期3-6个月的客户，可以采取打折回收。(3)对逾期6个月至一年的客户可以用货抵货或者以

50、频繁的信件和电话形式催款。(4)对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提前请有关部门仲裁或提起诉讼。(5)对于恶意欠款的单位，收集合同等相关信息，积极做好诉讼准备。5.3 科学的确定赊销时间确定赊销时间，不但关系到赊销商品或劳务的清偿风险，而且还与恒业世纪公司生产经营活动的正常密切相关。在清偿风险方面，由于账款催收有法定的诉讼时限，如果债权人在此期间没有实施催收行为，就会失去法定诉讼权利，就会产生一定的清偿风险。民法通则规定，一般民事法律关系普遍使用的诉讼时效期间为2年，所以债权单位在赊销业务中要牢牢地把握和有效地利用这一期间，科学地确定赊销时间底线。在维持生产经营活动方面，由于生产与销

51、售之间存在相互依存、相辅相成的关系，所以赊销活动及其结果必须满足公司生产经营活动的需要，即赊销出去的商品或劳务收入必须在一定时间内到位。5.4 依靠ERP系统，实时监控客户的赊销额度在现在这样一个先进的时代里，我们应该依靠先进的系统，使我们的工作得到简便，最大限度降低公司的损失。恒业公司可以依靠先进的ERP系统，规定公司所有的出入库、收发货、收付款都必须在ERP系统中操作，待客户赊销额度审批结束后，由专人在ERP系统中对该客户设定额度，除专人外，其他任何人均无设定及修改客户赊销额度的权限。对非赊销客户而言，财务必须在系统里确定收款后，才能打印该合同下的提单，进而传递给仓库发货，对于赊销客户而言

52、，系统中必须有足够的额度，在额度范围内才能打印提单，进而传递到仓库发货，若想发货金额大于剩余额度，则大于部分无法发货，只有等到收回客户前期欠款，才能释放相应额度，每个品种指定定价人，一般由各销售部门经理承担，一旦在系统定价，则每单合同必须高于或等于已指定价格才能销售出库。以上如果收取的是银行承兑汇票，则系统会自动根据收票日和到期日，计算银行承兑汇票贴息，以票面金额扣除贴息金额作为可发货金额，ERP系统从提单开具日起自动计算赊销账期，在到期前规定工作日内自动预警，提醒相关人员对客户进行催收。若到期日扔没有收回已到期欠款，则系统自动将剩余赊销额度冻结，从而无法再对该客户进行发货动作，必须将已到期货

53、款足额收回，才能将额度解冻，这一设计将有效避免逾期货款的出现。 5.5 明确管理职责，完善管理结构长期以来，应收账款究竟应该由业务部门还是财务部门来管理更为合理的问题始终未能有一个明确、清晰的答案。业务部门虽然对客户的情况比较了解掌握的信息更全面，可以把握哪些客户有获得赊销的资格，赊销的规模和金额保持多大合理，哪些客户属于风险较大的交易对象坚决不能够进行赊销，但如果由业务部门来管理的话，会出现运动员兼裁判权于一身的弊端，不仅违反现代企业制度中关于独立稽核的规定，而且有可能出现销售人员与对方相互勾结，出现逆向选择的现象。如果由财务部门负责管理的话，虽然财务人员对账务活动及其规律轻车熟路善于驾驭，

54、但他们对交易方的情况和细心并不了解更不掌握，也无法承担管理责任。因此，建议应收账款管理应由第三方负责，即考虑到应收账款管理的重要性和复杂性，现有的部门均不能独立负责，最好的选择是建立一个相对独立的部门，专负责应收账款管理事物。需要指出的是，管理应收账款不仅要成立专门的部门，还要在部门内科学设立岗位，培训，安排专职的资金管理人员专门承担对交易对象信用记录的收藏管理工作，通过深入分析做出科学判断，为制定有关政策提供依据。虽然对于公司来说，相应的增加了人工费用，但是对于公司发展的长久来说，应收账款的这一方面控制好，会大大提高公司资金的利用率，降低坏账风险。对于公司还是利大于弊。 例如：恒业世纪公司的

55、财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给第三方部门，这是内部控制制度的重要环节。财务部门应遍制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交给第三方部门。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当期赊销策略。第三方部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款的跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作各部门之间要相互配合，分清各自的职责，达到互相监督互相促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。5.6 强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制5.6.1 注重合同管理了解用户付款的及时程度，记录基础工作，包括恒业世纪公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，该公司只有掌握这些信息，才能及时的采取相应的对策。恒业世纪公司的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到相关领导审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款