进料加工手册核销培训PPT课件

1、进料加工手册核销培训进料加工手册核销培训国家税务总局昆山市税务局国家税务总局昆山市税务局 进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，但是免交进口关税进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，但是免交进口关税和进口增值税，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。进口原材和进口增值税，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。进口原材料的所有权和收益权属于经营企业，该料件受海关监管，须按规定料的所有权和收益权属于经营企业，该料件受海关监管，须按规定生产成成品后复出口，如因合理原因不能按计划复出口而需内销的生产成成品后复出口，如因合理原因不能按计划复出口而需内销的，需要在当地主管海关进行补税手续，方可内销。，需要

2、在当地主管海关进行补税手续，方可内销。 生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，向海关申请结案，然后到主管税务机关申请手进口、出口完毕后，向海关申请结案，然后到主管税务机关申请手册核销。册核销。 ( ( 进料深加工：是指进料加工经营企业将保税进口料件加工的产进料深加工：是指进料加工经营企业将保税进口料件加工的产品不直接出口，在境内结转给另一个加工贸易企业再加工后复出口品不直接出口，在境内结转给另一个加工贸易企业再加工后复出口的经营活动的经营活动) )手册核销期限手册核销期限手册核销流程手册核销流程手册核销

3、计算过程手册核销计算过程申报资料申报资料一、手册核销期限一、手册核销期限 根据根据国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告20182018年第年第1616号）第九条：号）第九条： 生产企业应于每年生产企业应于每年4 4月月2020日日前，按以下规定向主管税务机关申请办前，按以下规定向主管税务机关申请办理理上年度上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。销手续。4 4月月2020日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，日

4、前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。 以以加工贸易结案通知书加工贸易结案通知书上的结案日期为准上的结案日期为准二、手册核销流程二、手册核销流程（一）生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监（一）生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核电子账册（电子化手册）核销数据销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据 （国家税务总局公告（国家税务总局公告2

5、0182018年第年第1616号）号） 从电子税务局中下载文件名为从电子税务局中下载文件名为“DZZSSBFK_320583_DZZSSBFK_320583_税号税号_ _所属期所属期”的压缩包的压缩包 下载下来的反馈数据读入到擎天软件中，读到哪个所属期都可以，下载下来的反馈数据读入到擎天软件中，读到哪个所属期都可以，但是查看只能在文件名中标注的所属期中但是查看只能在文件名中标注的所属期中查看查看。反馈反馈文件读入文件读入路径如下：路径如下：报关单明细查看路径报关单明细查看路径 生产企业将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的进口生产企业将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的

6、进口和出口情况核对后，填报和出口情况核对后，填报生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退税核销表（附（附件件4 4）向主管税务机关申请核销。如果核对发现，实际业务与反馈数据不一）向主管税务机关申请核销。如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写致的，生产企业还应填写已核销手册（账册）海关数据调整表已核销手册（账册）海关数据调整表（附件（附件5 5）连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。）连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。（国家税务总局公告（国家税务总局公告20182018年第年第1616号）号） 进口报关单以进口报关单以CIFCIF（到岸价）

7、反馈，出口报关单以（到岸价）反馈，出口报关单以FOBFOB（离岸价）反馈，（离岸价）反馈，手册核销以美元为币种来计算实际分配率手册核销以美元为币种来计算实际分配率 如果查看报关单明细后发现与实际出口的报关单明细不一致（报如果查看报关单明细后发现与实际出口的报关单明细不一致（报关单缺失或金额不正确），填写关单缺失或金额不正确），填写已核销手（账）册海关数据调整已核销手（账）册海关数据调整表表 如果税务局反馈的数据无误，跳过调整表，直接填写如果税务局反馈的数据无误，跳过调整表，直接填写进料加工免进料加工免抵退核销录入表抵退核销录入表 综合实际分配率不要忘记填写，如果只有一本手册需要核销的话，综合实

8、际分配综合实际分配率不要忘记填写，如果只有一本手册需要核销的话，综合实际分配率率= =实际分配率实际分配率，如果有多本手册，综合实际分配率如果有多本手册，综合实际分配率= =全部实际进口全部实际进口/ /全部实际出口全部实际出口全部填好之后从擎天软件中导出数据，分别上传至电子税务局中全部填好之后从擎天软件中导出数据，分别上传至电子税务局中三、申报资料：三、申报资料：1 1、加工贸易结案通知书加工贸易结案通知书（海关领取）（海关领取） 2 2、生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退税核销表（擎天软件中打印）（擎天软件中打印） 3 3、已核销手册（账册）海关数据调整表已核销手

9、册（账册）海关数据调整表 （选报资料，分进口调整和出口调整，擎天软件中打印）（选报资料，分进口调整和出口调整，擎天软件中打印） 4 4、调整的依据、调整的依据( (如报关单复印件或者截屏打印件等视情况而定）如报关单复印件或者截屏打印件等视情况而定）在电子数据无错误后，报送纸质资料进行核销。在电子数据无错误后，报送纸质资料进行核销。国家税务总局公告国家税务总局公告20182018年第年第1616号：号：（二）主管税务机关应将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对（二）主管税务机关应将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退税核销表

10、和和已核销手册（账册）海关已核销手册（账册）海关数据调整表数据调整表及证明资料进行审核。及证明资料进行审核。（三）主管税务机关确认核销后，生产企业应以（三）主管税务机关确认核销后，生产企业应以生产企业进料加工业务生产企业进料加工业务免抵退税核销表免抵退税核销表中的中的“已核销手册（账册）综合实际分配率已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当，作为当年度进料加工计划分配率。同时，应在核销确认的次月，根据年度进料加工计划分配率。同时，应在核销确认的次月，根据生产企业生产企业进料加工业务免抵退税核销表进料加工业务免抵退税核销表确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时

11、申报调整；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据申报调整；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据生产企业进料生产企业进料加工业务免抵退税核销表加工业务免抵退税核销表确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。额。 手册核销手册核销次月次月，将，将生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退税核销表录入至进料录入至进料加工抵扣明细录入中，加工抵扣明细录入中，录相反数录相反数，注意编号，这张表会随着征免税明细数据，注意编号，这张表会随着征免税明细数据一起导入到增值税申报表中，其中调整的不得免征抵扣税额直接反映在附表一起导入到增值税申报表中

12、，其中调整的不得免征抵扣税额直接反映在附表二二1818栏中栏中 另外，企业根据税务局出具的另外，企业根据税务局出具的生产企业进料加工业务免抵退税核销生产企业进料加工业务免抵退税核销表表中上年度已核销手（账）册综合实际分配率进行维护，作为接下来进中上年度已核销手（账）册综合实际分配率进行维护，作为接下来进料加工申报退税的计划分配率，料加工申报退税的计划分配率，次月生效次月生效。从电子税务局中下载手从电子税务局中下载手册核销反馈数据并读入册核销反馈数据并读入到擎天软件中到擎天软件中查看报关单明细，查看报关单明细，与关务数据核对与关务数据核对相符相符不符不符先填写先填写已核销手（账）册海关数据调整已

13、核销手（账）册海关数据调整表表，再填写，再填写进料加工免抵退核销录入进料加工免抵退核销录入表表并分别上传，提供调整依据并分别上传，提供调整依据填写填写进料加工免抵进料加工免抵退核销录入表退核销录入表税务局审核无误后出具税务局审核无误后出具生生产企业进料加工业务免抵退产企业进料加工业务免抵退税核销表税核销表企业次月将新的计划分配率维护到擎天软件中企业次月将新的计划分配率维护到擎天软件中，并进行进料加工抵扣明细录入，核销结束，并进行进料加工抵扣明细录入，核销结束流流程程全全览览：进料加工中：进料加工中：当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =出口货物离岸价出口货物离岸价外汇人民币汇率外汇

14、人民币汇率（出口货物适用征税率出口货物退税率）（出口货物适用征税率出口货物退税率） （1- 1-计划分计划分配率）配率） 当期免抵退税额出口货物离岸价当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率外汇人民币汇率出口出口货物退税率货物退税率 （1 1计划分配率）计划分配率）手册核销的目的就是根据实际分配率实际分配率来调整原先由计划分配率计算出来的不得免征和抵扣税额和免抵退税额四、计算过程四、计算过程实际分配率计算。实际分配率计算。XXXX公司进料加工手册（公司进料加工手册（C2325XXXXXX)C2325XXXXXX)的进出口情况如下：的进出口情况如下： 实际进口（料）：实际进口（料）：84355

15、041+3164446+9541950-321522- 84355041+3164446+9541950-321522- 11410316-76728=8525287111410316-76728=85252871实际出口（成品）实际出口（成品）: :119970985-399704+1938=119573219119970985-399704+1938=119573219实际分配率实际分配率= =实际进口实际进口/ /实际出口实际出口=85252871/119573219=85252871/119573219* *100%=71.2976%100%=71.2976%五、手册核销注意点汇总：五、手册核销注意点汇总：1 1、全部进料深加工的手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。、全部进料深加工的手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。2 2、须将、须将20192019年年海关已结案的手册全部报送核销，每本手册必须按不同的分配率分海关已结案的手册全部报送核销，每本手册必须按不同的分配率分别别 填写免抵退销售收入，不能漏报。填写免抵退