下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、捐赠竟然捐出了税务风险 案情 2016年度某科技公司由于账面实现的利润特别大,需要缴纳89万元的企业所得税,企业负责人不太满足财务部的工作,指示财务负责人想方设法降低所得税税负,因此财务主管在2016年12月底做了一笔捐赠支出的凭证,从公司账户直接划款给了老板的另一家企业。 借:营业外支出-捐赠支出300万元 贷:银行存款300万元 附件:仅仅是银行划款单据和捐赠协议书。 会计人员在做2016年度企业所得税汇算清缴时也没有进行纳税调增,后2017年9月份税务机关在进行汇缴专项检查的时候,查到了这笔支出,不符合公益性捐赠的条件,不允许税前扣除,要求依法调增应纳税所得额,补缴漏缴的企业所得税75万
2、元,并处以0.5倍税务罚款与滞纳金。 真是的,企业好心捐赠,竟然捐出了税务风险,都是会计不懂税务政策惹的祸! 提示 提示1: 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 直接向对方的捐赠不得税前扣除。 提示2: 年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 提示3: 捐赠主体只有通过符合条件的单位对外捐赠,才享有税前扣除政策,符合条件的单位包括: 通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构。 提示4: 公益性组织指依据国务院发布的基金会管理条例和社会团体登记管理条例的规定,经民政部门依法登记、符合
3、相关条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体。 提示5: 如何推断受赠主体是否为依法取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性组织,需关注财政部、国税总局、民政部发布的最近一期的公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。 提示6: 捐赠人所捐支出必需用于慈善活动、公益事业。 提示7: 企业的公益性捐赠,既可以是货币也可以是非货币资产。 提示8: 公益性社会团体x县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时,捐赠的货币性资产,应当根据实际收到的金额计算;接受捐赠的非货币性资产,应当以其公允价值计算。 提示9: 企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限
4、自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。 提示10: 企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。 政策 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知 财税15号 2018-2-11 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,x省生产建设兵团财政局: 依据中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例的有关规定,现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下: 一、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于
5、慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 本条所称公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。 本条所称年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,不能超过企业当年年度利润总额的12%。 三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。 四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。 五、本通知自2017年1月1日起执
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 保洁员劳动协议常见问题解答
- 保证书的格式规范及范文
- 劳务分包钢支撑项目合作
- 成都市房产交易协议
- 如何签订正规房屋买卖合同
- 连带责任保证书范本保证书
- 家庭承诺赡养责任
- 承揽合同与劳务分包合同的五大区别
- 招标代理专项补充协议
- 权威人才库查询服务合同模板
- 2024-2030年打桩机行业市场发展分析及发展趋势前景预测报告
- 外研版初中英语单词一览表(音标版)
- 第二章实数课后作业 2024-2025学年北师大版数学八年级上册
- 加油站经理合同模板
- 招商银行笔试真题2023
- 安全生产培训课件(完整版)课件
- 部编版语文五年级下册第七单元大单元作业设计
- 第六章.社会化与个体化
- 八年级生物上册 第五单元 第一章 第四节 鱼类教案 (新版)新人教版
- 福建省福州市新华书店南后街分店招聘笔试参考题库含答案解析2024
- 2023年人教版八年级上册英语期中考试试卷 1
评论
0/150
提交评论