晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化改进报告

1、晋煤集团晋煤集团“适应集团战略需求适应集团战略需求”的的财务管理体系诊断咨询项目优化报告财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第1页目目 录录一一 晋煤集团财务管理体系优化报告综述晋煤集团财务管理体系优化报告综述二二 晋煤集团财务管理体系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议三三 晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划四四 附件附件晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第2页在晋煤集团领导、内部项目小组和财务中心全体员工的大力支持和相关部在晋煤集团

2、领导、内部项目小组和财务中心全体员工的大力支持和相关部门的通力配合下，晋煤集团财务体系诊断咨询项目按计划已完成第二阶段门的通力配合下，晋煤集团财务体系诊断咨询项目按计划已完成第二阶段的工作的工作第一阶段：财务管理体系诊断第一阶段：财务管理体系诊断第二阶段：财务管理体系优化建议第二阶段：财务管理体系优化建议实际完成的工作实际完成的工作财务管理体系优化思路设计思路设计；晋煤财务管控体系财务管控体系优化；晋煤投融资管理体系投融资管理体系优化；晋煤全面预算管理全面预算管理优化；晋煤财务组织财务组织优化；晋煤财务制度体系财务制度体系优化；财务管理体系优化实施计划实施计划；实际完成工作实际完成工作财务管理

3、体系评估思路设计思路设计；晋煤财务管理相关资料分析资料分析；晋煤整体绩效整体绩效评估；晋煤战略适应性战略适应性评估；晋煤财务管控体系财务管控体系评估；晋煤财务内部运行机制财务内部运行机制评估；晋煤财务管理体系诊断报告撰写；晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第3页晋煤集团财务管理体系优化报告框架分为优化建议与实施计划两大模块晋煤集团财务管理体系优化报告框架分为优化建议与实施计划两大模块财务管控体系评估财务管控体系评估财务内部运行机制评估财务内部运行机制评估3战略适应性评估战略适应性评估24 晋煤集团整体绩效评估晋煤集团整体绩效评估1晋煤集团财务管理体

4、系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议财务管控体系优化财务管控体系优化投融资管理体系优化投融资管理体系优化全面预算管理体系优化全面预算管理体系优化财务组织体系优化财务组织体系优化财务制度体系优化财务制度体系优化晋煤集团财务管理体系优化实施计划晋煤集团财务管理体系优化实施计划56晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第4页财务管控财务管控投融资管理投融资管理全面预算管理全面预算管理财务组织财务组织财务制度财务制度n财务管控定位不明晰、管控资源不充足、管控手财务管控定位不明晰、管控资源不充足、管控手段受制约、资源配置需优化段受制约、资源配置需优化项目组通过

5、第一阶段的系统诊断，在与晋煤集团对财务管理现状诊断形项目组通过第一阶段的系统诊断，在与晋煤集团对财务管理现状诊断形成一致认识后，提出晋煤集团财务管理体系五大优化建议成一致认识后，提出晋煤集团财务管理体系五大优化建议n投资管理机制无序，组织结构设置需要完善投资管理机制无序，组织结构设置需要完善n融资渠道枯竭，无法满足战略发展的要求融资渠道枯竭，无法满足战略发展的要求n预算管理权责划分、管理流程不够清晰，预算管预算管理权责划分、管理流程不够清晰，预算管理没充分发挥其财务管理核心的作用理没充分发挥其财务管理核心的作用n财务组织保障基础薄弱，部门职责划分的专业性财务组织保障基础薄弱，部门职责划分的专业

6、性和科学性有待提升和科学性有待提升n财务制度内容体系不健全、管理体系缺失、执行财务制度内容体系不健全、管理体系缺失、执行体系效率较低体系效率较低搭建搭建“总揽全局、张弛有总揽全局、张弛有度度”的财务管控体系的财务管控体系搭建搭建“有的放矢、开源节有的放矢、开源节流流”的投融资管理体系的投融资管理体系搭建搭建“程序明晰、多级参程序明晰、多级参与与”的全面预算管理体系的全面预算管理体系搭建搭建“权责清晰、协同高权责清晰、协同高效效”的财务组织体系的财务组织体系搭建搭建“有章可循、有章必有章可循、有章必循循”的财务制度保障体系的财务制度保障体系晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理

7、体系诊断咨询项目优化报告第5页目目 录录一一 晋煤集团财务管理体系优化报告综述晋煤集团财务管理体系优化报告综述二二 晋煤集团财务管理体系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议1.搭建搭建“总揽全局、张弛有度总揽全局、张弛有度”的财务管控体系的财务管控体系2.搭建搭建“有的放矢、开源节流有的放矢、开源节流”的投融资管理体系的投融资管理体系3.搭建搭建“程序明晰、多级参与程序明晰、多级参与”的全面预算管理体系的全面预算管理体系4.搭建搭建“权责清晰、协同高效权责清晰、协同高效”的财务组织体系的财务组织体系5.搭建搭建“有章可循、有章必循有章可循、有章必循”的财务制度保障体系的财务制度保障体系三三 晋

8、煤集团财务管理体系优化建议实施计划晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划四四 附件附件晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第6页通过系统通过系统的分析的分析研究，正略钧策项目组对晋煤集团财务管控现状的评估研究，正略钧策项目组对晋煤集团财务管控现状的评估形成以下基本认识形成以下基本认识作为财务管控的重要工具和基础的财务信息化，集团已经展开相关项目的建设，想要在财务管控中发挥作用还需要一段时间集团母子公司管控没有体现差异化，导致财务管控资源投入与管控需求不匹配母分公司的管控定位不够明晰，导致分公司与集团进行博弈，侵蚀了集团财务管理资源集团要在短期内提升财务

9、管控水平，需要重点建设八种手段，而目前这八种财务管控手段的实施普遍弱化财务管控定位不够明晰财务管控定位不够明晰管控资源配置不够合理管控资源配置不够合理管控手段应用不够成熟管控手段应用不够成熟管控技术平台不够完善管控技术平台不够完善晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第7页晋煤集团财务管控要解决的核心问题是如何处理集团财务中心与财务公晋煤集团财务管控要解决的核心问题是如何处理集团财务中心与财务公司、分公司、子公司和蓝焰之间的司、分公司、子公司和蓝焰之间的“四对关系四对关系”集集团团财财务务中中心心管控定位管控定位管控主体管控主体管控对象管控对象子公司子

10、公司分公司分公司财务公司财务公司n财务中心是代表集团行使财务管理职能的核心部门，在集团整体范围内进行统一财权控制的地位绝不能动摇，在未来还要进一步加强其管理职能n未来的财务公司将成为集团对内的资金调度平台和对外的融资平台，要和财务中心在发展过程中相互协调，共同实现对集团资金的集中统一管理n集团要进一步明确分公司作为成本控制中心的定位，调动其自主能动性，提高成本控制效率n在未来要逐步增加煤炭分公司虚拟利润中心的职能，通过核算，增强其利润管理的能力，为蓝焰整合打下基础n财务中心对子公司行使财务监管的职能，子公司始终是财务政策的执行者n财务中心要依据各子公司的战略重要度、管理成熟度和业务主导度，结合

11、其特点进行分级分类管理，因企制宜地发挥财务管控职能蓝焰蓝焰n蓝焰作为集团子公司，首先是财务政策的执行者；此外，作为整合集团煤炭板块的主体，蓝焰上市成功后，财务中心应扶持其财务管理的能力，使其进一步发挥整合煤炭板块的作用晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第8页明晰第一对明晰第一对关系：关系：建立财务中建立财务中心和财务公心和财务公司司“协同合协同合作、共同发作、共同发展展”的良性的良性关系关系区分第三对区分第三对关系：关系：实现财务中实现财务中心对子公司心对子公司“分级分类、分级分类、因企制宜因企制宜”的管控模式的管控模式探索第二对探索第二对关系：关

12、系：探索财务中探索财务中心和分公司心和分公司“监控到位、监控到位、权责对等权责对等”的管控体系的管控体系晋煤集团搭建晋煤集团搭建“统揽全局、张弛有度统揽全局、张弛有度”的财务管控体系，需要重点构建的财务管控体系，需要重点构建“四对关系四对关系”，并保障其和谐发展；同时以强大灵活的财务信息化系统，并保障其和谐发展；同时以强大灵活的财务信息化系统作为财务管控体系的坚实基础作为财务管控体系的坚实基础推行集中统一、强大灵活的财务信息支持系统推行集中统一、强大灵活的财务信息支持系统调整第四对调整第四对关系：关系：加强财务中加强财务中心对蓝焰心对蓝焰“监管适度、监管适度、扶持有效扶持有效”的管理方式的管理

13、方式财务管控愿景：财务管控愿景：搭建搭建“统揽全局、张弛有度统揽全局、张弛有度”的财务管控体系的财务管控体系晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第9页明晰第一对关系：建立财务中心和财务公司明晰第一对关系：建立财务中心和财务公司“协同合作、共同发展协同合作、共同发展”的的良性关系良性关系n统一财务政策：统一财务政策：财务公司作为集团子公司，要遵循集团统一的财务管理政策，财务中心对财务公司的管理资产结构、资金投向等拥有发言权n明确分工：明确分工：财务中心和财务公司应明确分工，各司其职：财务中心应将主要精力放在集团母公司自身的财务管理以及集团财务战略的制订

14、上；财务公司要通过融资、结算、代理、委托、外汇业务、承销债权以及融资租赁等手段更好地为集团发展服务n职能互补：职能互补：财务中心和财务公司在对子公司的资本控制上要形成职能互补，协同合作的良性关系n财务公司和财务中心的经营目标与集团的总体财务公司和财务中心的经营目标与集团的总体战略目标是一致的：战略目标是一致的：财务中心进行包括财务公司在内的集团全面的价值管理；财务公司负责集团筹资和各成员企业间的资金融通n财务中心和财务公司对子公司的资本控制都发财务中心和财务公司对子公司的资本控制都发挥着监督作用：挥着监督作用：财务中心实行统一的财权控制，从管理职能角度对子公司投融资、利润分配等重大决策进行监管

15、；财务公司实行统一的银行业务控制，通过合同契约关系及关注成员公司现金流的方式了解其经营状况并反馈集团n地位差异的矛盾：地位差异的矛盾：财务中心隶属于集团财务管理职能部门；财务公司既是金融机构又是集团的控股子公司n整体财务战略与具体执行偏差的矛盾：整体财务战略与具体执行偏差的矛盾：作为独立法人实体，财务公司在执行具体经营计划时有可能偏离财务中心制订的集团财务战略；客观环境因素，如人员素质较低等可能制约财务公司执行财务战略的质量 n披露财务公司会计信息过程中产生的矛盾：披露财务公司会计信息过程中产生的矛盾：财务公司一般执行金融企业会计制度，其业务性质和会计政策与其他成员子公司不同 财务中心与财务公

16、司的统一性财务中心与财务公司的统一性 财务中心与财务公司的关系协调财务中心与财务公司的关系协调 财务中心与财务公司的矛盾性财务中心与财务公司的矛盾性晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第10页探索第二对关系：探索集团和分公司探索第二对关系：探索集团和分公司“监控到位、权责对等监控到位、权责对等”的管控体的管控体系系预算控制预算控制会计核算会计核算管控手段管控手段审计审计管控手段的应用管控手段的应用n集团财务中心与分公司协调确定利润预算目标，分公司据此编定生产、成本、费用、采购等业务预算，并制订详细的预算分项指标制订详细的预算分项指标n预算控制要分级落

17、实到车间、班组直至个人预算控制要分级落实到车间、班组直至个人，形成有效的分公司内部分级责权利体系n分公司依据各业务预算编定财务预算，集团进行预算平衡和合理调度n集团考核分公司经营目标及各分项预算指标考核分公司经营目标及各分项预算指标，通过合理的人事和薪酬制度激励和约束分公司 n晋煤集团目前对分公司采用会计业务下放的核算方式，有利于调动分公司的积极性，却有碍于集团了解基层详细信息，集团对分公司应采取会计委派制，实现实现“会计人员集中管理会计人员集中管理”n财务信息化系统的建立可以弥补下放核算导致集团不能充分了解基层会计信息的不足 n对分公司的审计控制应主要包括会计审计会计审计和预算审计预算审计两

18、个方面n会计审计主要检查会计核算和控制体系，是针对会计系统的审计n预算审计主要检查预算编制汇总体系、预算执行和考核体系，是管理性审计 n成本控制的中枢在集团，重心在分公司成本控制的中枢在集团，重心在分公司，而现状是集团对分公司目前是作为车间来管理，分权化程度很低；分公司只是在生产和技术方面被充分授权，建议对于具有重要战略意义的煤炭单位可以考虑适当提高其分权管理的程度，以调动分公司成本控制等方面的自主能动性成本控制成本控制晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第11页煤炭分公司要在未来发展过程中，要逐渐实现从集团成本控制中心到虚煤炭分公司要在未来发展过程

19、中，要逐渐实现从集团成本控制中心到虚拟利润中心最后成为利润中心的转变拟利润中心最后成为利润中心的转变 煤炭分公司目前是被集团作为“大车间”来管理，分权化程度很低；短期内，其成本管理的目标是：n承担更多的成本控制义务n明确成本控制中心的定位n增强成本控制的能力n提高成本控制的效率成本控制中心成本控制中心n煤炭分公司在达到较高的成本控制水平后，要逐渐向虚拟利润中心转型n财务中心通过虚拟的利润考核指标，如销售毛利率、净资产收益率等，培养煤炭分公司的财务管理能力，为蓝焰的最终整合打下良好基础虚拟利润中心虚拟利润中心在煤炭分公司从成本控制中心向最终的利润中心转型的过程中，集团财务中心应该发挥在煤炭分公司

20、从成本控制中心向最终的利润中心转型的过程中，集团财务中心应该发挥财务管理的监控和指导的作用，培养和扶持分公司的财务管理职能财务管理的监控和指导的作用，培养和扶持分公司的财务管理职能n当时机成熟，煤炭分公司可以通过煤炭业务板块的整合，成为蓝焰旗下的子公司，或者由分公司成长为子公司，由此完成从虚拟利润中心向利润中心的转变利润中心利润中心晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第12页区别第三对关系：实现集团对子公司区别第三对关系：实现集团对子公司“分级分类、因企制宜分级分类、因企制宜”的管理模式的管理模式对于持股份额越高的子公司，越适合采取集权财务管控的管理

21、模式低高战略重要度战略重要度管理成熟度管理成熟度业务主导度业务主导度成熟低高成长起步中中对于战略地位越高的子公司，越适合采取集权财务管控的管理模式对于处于起步阶段或成长初期的子公司，适合采取集权财务管控的管理模式分权财务管控分权财务管控折中财务管控折中财务管控集权财务管控集权财务管控 项目组根据“正略钧策财务管控模式选择模型”，从战略重要度、业务主导度、管理成熟度三个维度来分析和确定集团对各子公司的财务管控模式：n分权财务管控：分权财务管控：子公司作为独立的业务单元和利润中心将对其经营活动享有高度的自主权；集团财务中心主要考核子公司的投资回报率n折中财务管控：折中财务管控：子公司作为独立的业务

22、单元和利润中心将对其经营活动享有较高的自主权；集团通过战略指标对总经理进行考核，但一般不涉及职能部门；集团财务中心通过预算体系和计划体系对子公司进行监控n集权财务管控：集权财务管控：子公司可以作为虚拟成本中心或虚拟利润中心进行考核；考核的重心下延至职能部室；子公司关键经营活动将由集团集中控制和统一规划晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第13页用定性与定量相结合的评价体系来为各子公司选择适合的财务管控模式用定性与定量相结合的评价体系来为各子公司选择适合的财务管控模式分析结论分析结论得分标准得分标准财务管控模式财务管控模式集权财务管控集权财务管控折中财

23、务管控折中财务管控分权财务管控分权财务管控三项指标得分加权之和三项指标得分加权之和3.00-5.002.53-3.001-2.52指标指标分值分值权重权重5 54 43 32 21 1战略重要度战略重要度0.5非常重要比较重要一般不太重要不重要业务主导度业务主导度0.380%100%60%80%40%60%20%40%0%20%管理成熟度管理成熟度0.2不成熟不太成熟一般比较成熟非常成熟评价指标评价指标指指 标标 解解 释释战略重要度战略重要度指下属子公司经营的业务在整个集团战略中的地位，主要依据主营业务收入和利润总额两项指标分板块评判业务主导度业务主导度集团总部对下属子公司经营成果的可支配程

24、度，主要通过持股份额确定；对于煤化工业务板块相对控股的子公司，依其投票权比例确定管理成熟度管理成熟度下属子公司管理是否成熟，主要依据内部专家定性判断确定评价指标评价指标得分标准得分标准评价指标评价指标解释解释样本说明样本说明样本范围样本范围评价对象为已纳入晋煤集团2007年合并报表的子公司，筹建中及刚刚收购、尚未产生效益的子公司暂不含其中方法应用方法应用该方法的评价结果具有灵活适用性，集团可依据各子公司的实际发展和集团的管控能力适时调整财务管控手段晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第14页对于晋煤集团煤炭、煤层气和煤电业务板块下属的对于晋煤集团煤炭

25、、煤层气和煤电业务板块下属的5 5家子公司，项目组在家子公司，项目组在进行评价分析后，确定集团对其财务管控模式：其中进行评价分析后，确定集团对其财务管控模式：其中3 3家为集权财务管控，家为集权财务管控，1 1家为折中财务管控，蓝焰为特殊财务管控家为折中财务管控，蓝焰为特殊财务管控 子公司子公司 得得 分分 指指 标标战略重要度战略重要度业务主导度业务主导度管理成熟度管理成熟度加权得分加权得分财务管控财务管控模式模式晋城蓝焰煤业股份晋城蓝焰煤业股份有限公司有限公司5.00 5.00 1.20 4.24 特殊财务管控特殊财务管控山西长平煤业有限山西长平煤业有限责任公司责任公司3.50 5.00

26、1.60 3.57 集权财务管控集权财务管控沁水蓝焰煤层气沁水蓝焰煤层气有限公司有限公司2.40 5.00 2.33 3.17 集权财务管控集权财务管控晋城沁秀煤业晋城沁秀煤业有限公司有限公司2.00 5.00 2.50 3.00 集权财务管控集权财务管控山西金驹煤电化山西金驹煤电化股份有限公司股份有限公司3.20 2.00 2.50 2.70折中财务管控折中财务管控注：注：蓝焰定位于煤炭板块的整合主体并筹划上市，未来需构架独立的法人治理结构和完整的财务管理链条，集团从培集团从培养蓝焰财务管理职能的角度出发，对蓝焰实行特殊财务管控模式养蓝焰财务管理职能的角度出发，对蓝焰实行特殊财务管控模式晋煤

27、集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第15页对于晋煤集团煤化工业务板块下属的对于晋煤集团煤化工业务板块下属的1212家子公司，项目组在进行评价分家子公司，项目组在进行评价分析后，确定了集团对其权责控制模式：其中析后，确定了集团对其权责控制模式：其中3 3家为集权财务管控，家为集权财务管控，7 7家为家为折中财务管控，折中财务管控，2 2家为分权财务管控家为分权财务管控 子公司子公司 得得 分分指指 标标战略重要度战略重要度业务主导度业务主导度管理成熟度管理成熟度加权得分加权得分财务管控财务管控模式模式山东联山东联盟化工盟化工股份股份公司公司4.00 2.

28、00 2.75 3.45 集权集权财务财务管控管控江苏恒江苏恒盛化肥盛化肥公司公司3.20 2.00 2.67 3.03 集权集权财务财务管控管控山西山西晋丰晋丰煤化工煤化工公司公司2.80 4.00 2.00 3.00 集权集权财务财务管控管控安徽临安徽临泉化工泉化工股份股份公司公司2.80 2.00 3.00 2.90 折中折中财务财务管控管控开封晋开封晋开化工开化工公司公司2.00 4.00 1.67 2.53 折中折中财务财务管控管控石家庄石家庄金石金石化肥化肥公司公司2.80 4.00 1.67 2.93 折中折中财务财务管控管控山东章山东章丘日月丘日月化工化工公司公司2.40 2.

29、00 2.67 2.63 折中折中财务财务管控管控湖北三湖北三宁化工宁化工股份股份公司公司2.40 2.00 2.67 2.63 折中折中财务财务管控管控安徽昊安徽昊源化工源化工公司公司2.80 2.00 2.67 2.83 折中折中财务财务管控管控寿光联寿光联盟石油盟石油化工化工公司公司2.40 2.00 2.75 2.65 折中折中财务财务管控管控江苏双江苏双多化工多化工公司公司1.60 2.00 2.67 2.23 分权财务管控山西天山西天和煤气和煤气化科技化科技公司公司0.80 4.00 2.67 2.13 分权财务管控晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨

30、询项目优化报告第16页对于晋煤集团多经业务板块下属的对于晋煤集团多经业务板块下属的1010家子公司，项目组在进行评价分析家子公司，项目组在进行评价分析后，确定了集团对其财务管控模式：其中后，确定了集团对其财务管控模式：其中5 5家为折中财务管控，家为折中财务管控，5 5家为分家为分权财务管控权财务管控 子公司子公司 得得 分分指指 标标战略重要度战略重要度业务主导度业务主导度管理成熟度管理成熟度加权得分加权得分权责管理权责管理模式模式山西正诚山西正诚矿山安全矿山安全技术研技术研究所究所1.80 5.00 2.60 2.92 折中财务折中财务管控管控晋城宏圣晋城宏圣建筑工程建筑工程有限公司有限公

31、司2.40 4.00 3.00 3.00 折中财务折中财务管控管控晋城煤业晋城煤业集团勘察集团勘察设计院设计院 有限公司有限公司1.80 5.00 2.75 2.95 折中财务折中财务管控管控山西菲利山西菲利普斯煤矿普斯煤矿机械修造机械修造有限公司有限公司1.80 4.00 2.25 2.55 折中财务折中财务管控管控江苏徐州江苏徐州港务（集港务（集团）有限团）有限公司公司2.70 3.00 3.00 2.85 折中财务折中财务管控管控山西晨光山西晨光物流有限物流有限公司公司1.50 3.00 3.50 2.35 分权财务管控上海申地上海申地自动化科自动化科技有限技有限公司公司1.20 4.0

32、0 3.00 2.40 分权财务管控晋城宇光晋城宇光实业有限实业有限公司公司0.60 4.00 3.40 2.18 分权财务管控山西铭基山西铭基房地产开房地产开发有限发有限公司公司1.80 3.00 2.25 2.25 分权财务管控昆山晋桦昆山晋桦豹胶轮车豹胶轮车制造有限制造有限公司公司1.50 3.00 3.00 2.25 分权财务管控注：注：尽管晋城宏胜建筑工程有限公司的加权得分达到了集权财务管控范围的最低分，但考虑到其所在行业对晋煤集团战略发展的重要性和集团人力资源的现状，故调整为折中财务管控晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第17页晋煤集团

33、对下属子公司形成以下分级分类的财务管控格局晋煤集团对下属子公司形成以下分级分类的财务管控格局集权财务管控集权财务管控折中财务管控折中财务管控分权财务管控分权财务管控沁水蓝焰煤层气有限公司安徽临泉化工股份公司江苏恒盛化肥公司山西长平煤业有限责任公司山东联盟化工股份公司石家庄金石化肥公司山西金驹煤电化股份有限公司寿光联盟石油化工公司山东章丘日月化工公司湖北三宁化工股份公司江苏徐州港务（集团）有限公司山西正诚矿山安全技术研究所山西菲利普斯煤矿机械修造有限公司晋城宏圣建筑工程有限公司开封晋开化工公司安徽昊源化工公司晋城煤业集团勘察设计院有限公司上海申地自动化科技有限公司山西晨光物流有限公司山西铭基房地

34、产开发有限公司昆山晋桦豹胶轮车制造有限公司江苏双多化工公司晋城宇光实业有限公司山西天和煤气化科技公司煤炭、煤层气和煤电化业煤炭、煤层气和煤电化业务板块子公司务板块子公司煤化工业务板块子公司煤化工业务板块子公司多经业务板块子公司多经业务板块子公司山西晋丰化工公司晋城沁秀煤业有限公司晋城蓝焰煤业股份有限公司特殊财务管控特殊财务管控晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第18页在集权财务管控模式下：在集权财务管控模式下： 财务中心作为统一的财权控制部门对子公司财务中心作为统一的财权控制部门对子公司进行财务集中管控进行财务集中管控预算控制预算控制外派人员外派人

35、员会计政策会计政策关联交易关联交易管控手段管控手段合并报表合并报表审计审计重大事项控制重大事项控制投融资管理投融资管理管控手段的应用管控手段的应用n子公司严格遵循集团下达的预算目标编制预算，集团审批子公司的全面预算n集团对子公司预算执行实施监控，对子公司预算考核结果应用在子公司工资总额、外派人员及管理层的薪酬上n集团通过派驻专职总会计师或财务总监，承担监督子公司资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责，对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度n子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 n子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况，进行经营监控n定期和不定期

36、地开展内审和外审工作，落实财务收支审计、预算审计、经济责任审计等，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，提高经营决策的科学性n集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策进行重大影响或控制，尤其对于煤化工子公司，通过控制原料供应来实现对子公司的经营监控n集团要对集权财务型子公司的重大财务事项，如重大投资、筹资、资本及资产变动、利润分配等行使最终决策权和监督权n集团控制子公司对外投资事项的处置权，并通过预算管理对投资活动的现金流量进行监控n集团高度集中管理子公司对外融资活动晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第19页在折中财务管控模式下：集团作为战略和投

37、资决策中心对子公司的财务在折中财务管控模式下：集团作为战略和投资决策中心对子公司的财务管理进行监控管理进行监控预算控制预算控制外派人员外派人员会计政策会计政策关联交易关联交易管控手段管控手段合并报表合并报表审计审计重大事项控制重大事项控制投融资管理投融资管理管控手段的应用管控手段的应用n子公司遵循集团下达的预算目标编制预算，集团审批子公司的财务预算，备案其业务预算n集团对子公司的预算考核结果应用在子公司工资总额、外派人员薪酬上n集团选派兼职财务总监，及时了解子公司的经营情况，防止重大经营活动中的决策失误n子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 n子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表

38、等形式掌握子公司的经营状况，进行经营监控n定期开展审计工作，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，提高经营决策的科学性n集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策进行重大影响或控制，尤其对于煤化工子公司，通过控制原料供应来实现对子公司的经营监控n子公司的重大财务事项，如重大投资、筹资、资本变动、利润分配等要上报集团审批，着重加强派出董事、监事职能的发挥 n子公司享有一定对外投资和融资权限，但重大投融资事项要上报集团审批晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第20页在分权财务管控模式下：集团公司作为投资决策中心，主要考核和控制在分权财务管控模式下：集团公

39、司作为投资决策中心，主要考核和控制子公司的财务绩效指标子公司的财务绩效指标预算控制预算控制外派人员外派人员会计政策会计政策关联交易关联交易管控手段管控手段合并报表合并报表审计审计重大事项控制重大事项控制投融资管理投融资管理管控手段的应用管控手段的应用n定期开展审计工作，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，进行合理的资本分配n集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策产生影响n子公司作为独立的业务单元和利润中心对其经营活动享有较高的自主权n集团在子公司投融资实践中发挥决策指导和目标管理的作用n子公司按照集团下达的投资回报率等预算目标编制预算，并在集团备案n集团通过对预算指标的考核和对子公司经营

40、业绩的评估以确定是否继续持有子公司的股权n集团以投资公司的形式运做，无需选派财务人员参与子公司的财务管理n子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 n子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第21页调整第四对关系：加强财务中心对蓝焰调整第四对关系：加强财务中心对蓝焰“监管适度、扶持有效监管适度、扶持有效”的管理方的管理方式式预算控制预算控制外派人员外派人员会计政策会计政策关联交易关联交易管控手段管控手段合并报表合并报表审计审计投融资管理投融资管理管控手段的应用管控手段的应用n定期开展

41、审计工作，以保证集团及时获取蓝焰准确的财务信息n集团与蓝焰关联交易的金额应保持适当比例，以保证其符合上市、监管相关规定 n蓝焰在上市前不会出现大规模的投融资活动；上市后，相关投融资事项要上报集团备案n蓝焰遵循集团下达的预算目标编制预算，现阶段由集团审批其全面预算；上市后，财务中心要考虑蓝焰的特殊地位，主要审批其财务预算，备案业务预算n集团对蓝焰的预算考核结果现阶段应用在公司工资总额及管理层的薪酬上；上市后可考虑免去对管理层的考核n为培养蓝焰的财务管理能力，集团向其输出高级财务管理人员n蓝焰执行集团统一的会计制度及会计政策 n蓝焰纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握其经营状况晋煤集

42、团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第22页为了满足集团财务管控体系对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，为了满足集团财务管控体系对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，集团需要加强八大财务信息支持系统的建设集团需要加强八大财务信息支持系统的建设集中的财务信息集中的财务信息应用模式应用模式 n建立“一套账”的财务管理信息系统，实现数据、核算和管理三个层次的集中，满足集权式财务管控的需要 n实现由传统的并表处理到并帐处理的转变，既可以满足企业内部细化核算的目标，又可以适应财务集中管理的应用模式 n使得数据维护更加方便，为数据的统一授权控制提供前提条件n在整

43、个公司实现对往来单位的信用监控和管理，有效的降低信用风险 n通过建立规范的内部交易、核算、费用及预算审批等标准流程，实现对科目、往来单位等标准化数据的管理，保证集团对下级单位的监控力度 n实现内部交易在进行凭证处理时就进行往来对帐，记录详细的核对信息，避免内部应收款和应付款的不匹配n使集团掌握所有资产和负债的真实财务状况，增强集团对报表的控制能力和查询分析能力，进而加强对子公司的财务控制；通过详细的合并过程底稿，便于审计机构审计n通过对分公司和集权子公司各种费用信息的及时采集、考核、对比和分析，加强费用的管理和控制，实现节支成本，提高利润 n建立以报表、指标和预算分析为主要构成的、全面、灵活实

44、用的财务分析体系n运用先进、智能化决策支持工具，使决策层对集团财务有更深层和更全局性的把握支持多会计主体支持多会计主体的财务信息系统的财务信息系统统一的财务标准统一的财务标准数据体系数据体系 统一的集中管理统一的集中管理控制流程控制流程实时的内部交易实时的内部交易处理体系处理体系 强大灵活的报表强大灵活的报表管理系统管理系统统一的费用管理统一的费用管理体系体系 完善的财务分析完善的财务分析和决策支持体系和决策支持体系 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第23页目目 录录一一 晋煤集团财务管理体系优化报告综述晋煤集团财务管理体系优化报告综述二二 晋煤

45、集团财务管理体系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议1.搭建搭建“总揽全局、张弛有度总揽全局、张弛有度”的财务管控体系的财务管控体系2.搭建搭建“有的放矢、开源节流有的放矢、开源节流”的投融资管理体系的投融资管理体系3.搭建搭建“程序明晰、多级参与程序明晰、多级参与”的全面预算管理体系的全面预算管理体系4.搭建搭建“权责清晰、协同高效权责清晰、协同高效”的财务组织体系的财务组织体系5.搭建搭建“有章可循、有章必循有章可循、有章必循”的财务制度保障体系的财务制度保障体系三三 晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划四四 附件附件晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化

46、报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第24页投融资管理主导思想：投融资管理主导思想： 推行推行“有的放矢，开源节流有的放矢，开源节流”的投融资管理指的投融资管理指导方针导方针有的放矢的投资有的放矢的投资n投资管理机制安排失当，造成资源冲突下的内部竞争，投资组织管理模式亟需优化n投资需要更切合集团发展规划；把握投资节奏，强化投资规划n没有统筹投资战略实施的职能部门，致使投资缺少合理安排，无法满足集团健康发展的需要开源节流的融资开源节流的融资n集团债权融资的空间已经不大，融资手段对集团信用度的利用已近饱和，已有的融资渠道无法满足集团快速发展的需要n融资渠道单一，偏重债务融资，股 权融资尚待

47、推进n集团需要开拓合理可行的新型融资 渠道n投资管理：投资管理：投资部门把握投资方向，确保投资方向与集团发展战略一致，按照集团发展战略对业务板块的投资力度进行把控n融资管理：融资管理：挖掘现有融资资源，拓展新型融资渠道，尝试股权融资、租赁融资、信托融资、商业信用融资等方式，为集团战略发展提供充足资金集团的投融资管理应该以集团的投融资管理应该以“有的放矢，开源节流有的放矢，开源节流“为主导思想为主导思想晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第25页n优化重点一优化重点一：完善投资机制：完善投资机制，明晰投资管理组织，优化投资管理流程和制度，确保投资管理水

48、平能够满足集团战略发展的需要n优化重点二优化重点二：推行投资优度分析方：推行投资优度分析方案案，做到项目择优而投，投资有的放矢，同集团战略相匹配n优化重点四：优化重点四：建立投资预警机制，建立投资预警机制，分析投资对财务指标和现金流的影响，在风险发生前提出预警投资管理体系优化建设重点投资管理体系优化建设重点n优化重点三优化重点三：完善融资机制，挖掘、：完善融资机制，挖掘、拓展融资渠道，充分发挥财务公司拓展融资渠道，充分发挥财务公司整合资源的作用整合资源的作用n优化重点四优化重点四：建立融资预警机制建立融资预警机制，关注企业负债程度和偿债能力，预警融资风险投融资管理体系优化重点：完善投资机制，推

49、行投资优度分析，投融资管理体系优化重点：完善投资机制，推行投资优度分析，建立投融资预建立投融资预警机制；挖掘、拓展融资渠道，充分发挥财务公司整合资源的作用警机制；挖掘、拓展融资渠道，充分发挥财务公司整合资源的作用融资管理体系优化建设重点融资管理体系优化建设重点晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第26页晋煤集团投资管理组织体系晋煤集团投资管理组织体系优化重点一：完善投资机制优化重点一：完善投资机制搭建投资管理组织体系，明晰各层级投资组织权限，做到搭建投资管理组织体系，明晰各层级投资组织权限，做到集中决策集中决策投资决策委员会投资决策委员会投资管理部投

50、资管理部财务中心财务中心法律部法律部/政研室政研室/董秘董秘办办产业发展局产业发展局 财务公司财务公司投资决策委员会是投资管理的最高权利机构投资决策委员会是投资管理的最高权利机构，对董事会负责，委员会负责集团投资规划、投资方案等重大投资决策的审批；总会计师或财务中心主任应参加或列席投资决策委员会计划处计划处n投资决策机构：投资决策机构：投资决策委员会立足于集团战略层面把握整体投资规划、投资方向和投资力度n投资管理部：投资管理部：是集团投资管理的归口部门，可以通过新设职能处室、或调整现有职能处室职责，也可以在财务中心或计划处下设 “投资管理部投资管理部”来行使投资管理的职能，该部门负责组织投资参

51、与职能部门来行使投资管理的职能，该部门负责组织投资参与职能部门（财务中心、财务公司、产业发展局、计划处、法律事务部/政研室/董秘办等）开展投资活动，财务中心作为集团的资金管理部门在投，财务中心作为集团的资金管理部门在投资审核环节具有否决权资审核环节具有否决权。n投资实施部门投资实施部门：在投资管理部的组织下，各投资管理部门就投资方案形成一致意见，报送投资决策委员会审批，经审批通过的方案方可以进入投资实施环节，参与部门在投资实施的各环节发挥其职能作用（投资管理参与部门）（投资管理参与部门）（投资管理归口部门）（投资管理归口部门）（投资决策机构）（投资决策机构）晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化

52、报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第27页晋煤集团投资管理职责界定晋煤集团投资管理职责界定在集中决策的同时，建议对投资实行在集中决策的同时，建议对投资实行归口管理、归口管理、投资管理各个环节投资管理各个环节分散分散实施实施，具体明晰投资实施环节的职责界定，具体明晰投资实施环节的职责界定投资规划投资规划是否符合战略是否符合战略是否符合预算是否符合预算投资调研投资调研投资分析投资分析投资方案编制投资方案编制投资实施投资实施资金提供资金提供投资管理投资管理投资反馈投资反馈投资管理部投资管理部组织审核支持组织组织组织组织组织组织财务中心财务中心参与参与审核支持参与参与参与组织参与财务公司财务

53、公司参与参与参与参与支持产业发展局产业发展局参与参与支持参与参与参与参与参与计划处计划处参与参与支持支持参与参与支持支持法律部法律部/政研室政研室/董秘办董秘办 支持支持支持参与参与参与支持支持支持支持晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第28页完善投资机制：优化投资管理流程（标红的环节为关键控制点）完善投资机制：优化投资管理流程（标红的环节为关键控制点）产业发展局产业发展局 财务中心财务中心投资决策委员会投资决策委员会投资管理部投资管理部法律部法律部/ /政研室政研室/ /董秘办董秘办审批 年度投资项目报告投资调研和分析否是是 投资项目报告 投资项

54、目实施 投资项目管理和监控 下发投资方案1211113 修改/删除投资方案是否符合预算要求 编制投资方案是否符合战略发展需要 参与投资方案编制否否是3455678910编制投资规划投资需求2晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第29页投资管理流程说明投资管理流程说明 i流程类别流程类别投资管理流程流程名称流程名称投资管理流程流程编号流程编号版本号版本号管理部门管理部门资产部流程编制者流程编制者生效日期生效日期修改版修改版本本适用范围适用范围集团各职能部门进行资产投资项目可行性研究及审批工作控制目的控制目的把握正确投资方向，做出正确投资选择主要步骤主要

55、步骤工作内容工作内容责任单位责任单位责任岗责任岗位位与现状与现状比较比较1各下属公司通过归口产业发展局提出投资项目需求产业发展局局长优化2投资管理部根据集团战略安排结合投资需求提出年度投资规划投资管理部负责人缺失3针对目标项目，收集企业内外部相关信息，进行市场调研和分析投资管理部负责人缺失4评审项目是否符合集团战略发展的需要投资管理部负责人缺失5如果否，则退回各产业发展局，要求删除或者修改项目产业发展局局长优化5如果是，则评审项目是否符合预算要求财务中心主任优化5如果否，则退回各产业发展局，要求删除或者修改项目产业发展局局长优化6如果项目符合预算的要求，则编制投资方案投资管理部负责人缺失晋煤集

56、团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第30页投资管理流程说明投资管理流程说明 ii流程类别流程类别投资管理流程流程名称流程名称投资管理流程流程编号流程编号版本号版本号管理部门管理部门资产部流程编制者流程编制者生效日期生效日期修改版本修改版本适用范围适用范围集团总部各职能部门进行资产投资项目可行性研究及审批工作控制目的控制目的把握正确投资方向，做出正确投资选择主要步骤主要步骤工作内容工作内容责任单位责任单位责任岗位责任岗位与现状比与现状比较较8投资方案报投资管理委员会审批投资决策委员会负责人缺失9如果审批通过，投资管理部下发投资方案投资管理部负责人缺失10根

57、据下发的投资方案，执行投资产业发展局局长优化11项目过程中，对投资实施管理和监控投资管理部负责人缺失12根据投资项目的实施，提交投资项目报告产业发展局局长缺失13根据产业发展局提交的投资项目报告，编制年度投资项目报告投资管理部负责人缺失晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第31页投资管理流程关键控制点投资管理流程关键控制点参与控制部门参与控制部门信息系信息系统支持统支持 控制要素控制要素行动行动步骤步骤2：编制投资规：编制投资规划划步骤步骤3：投资调研和：投资调研和分析分析步骤步骤4：项目同战略：项目同战略切合度切合度步骤步骤11：投资项目：投资项目

58、监控监控u参与控制部门的角色定位：参与控制部门的角色定位： r responsibility (决策）；c cooperation (参与/合作）；i information (信息提供）u信息系统支持：信息系统支持：选项为“是”（）或者“否”（）u控制要素为：控制要素为：时间进度，提交文件，程序合规，质量，效果等rc程序、质量程序、效果文件、程序委员会委员会产发局产发局投资管理部投资管理部参与部门参与部门rcircr财务中心财务中心程序、文件ciccc晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第32页优化重点二：投资优度分析优化重点二：投资优度分析科学的

59、投资分析可以最大限度的降低投资的风险，科学的投资分析可以最大限度的降低投资的风险，投资项目优度指标投资项目优度指标(dmoi)(dmoi)是世界银行用于投资风险评估的量化模型，晋煤集团可以将这套是世界银行用于投资风险评估的量化模型，晋煤集团可以将这套工具应用到对外投资项目的评估中工具应用到对外投资项目的评估中项目投资优度指标（项目投资优度指标（ dmoi ） 估价差估价差 （dv）调整前项目优度指标）调整前项目优度指标估价差（估价差（dv）：）：(cvpv)/ ai ncvpv/rv = 投资现值 pv：投资后的估价 rv：退出时的投资阶段（1拓展销售，2产品测试和使用，3产品开发，4产品定义

60、阶段，5创意、概念阶段）n ai = 原始投资额n团队的能力（st）n产品的市场吸引力(moi)n产品的差异性(poi)n产品的投资回报期（roi）n客户水平评估(c)n合作伙伴水平评估(p)n年平均资金使用量占总投资额的比例(br)n达到盈亏平衡点所需的年数(be)调整前项目优度指标调整前项目优度指标(st+moi+(poiroi)+(cp)/(brbe）晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告第33页投资优度分析：投资优度分析：投资项目优度指标投资项目优度指标(dmoi)(dmoi)量化模型由量化模型由估价差（估价差（dvdv）和和调调整前项目优度指