领导干部必备财务会计知识1111

1、 一、一、重视会计的职能作用重视会计的职能作用二、二、熟悉会计的信息系统熟悉会计的信息系统三、三、加强加强会计的管理控制会计的管理控制一、重视会计的职能作用一、重视会计的职能作用 首先，单位领导必须重视财务会计工作，要首先，单位领导必须重视财务会计工作，要合理设置会计机构，配备合适的财务人员。合理设置会计机构，配备合适的财务人员。 其次，领导干部自己要对相关的财务知识特其次，领导干部自己要对相关的财务知识特别是财务法规如别是财务法规如会计法会计法、行政单位财行政单位财务规则务规则、事业单位财务规则事业单位财务规则、企业企业财务通则财务通则等有所了解，而不能是财务方面等有所了解，而不能是财务方面

2、的门外汉。的门外汉。 第三，要建立健全内部会计管理制度，严格第三，要建立健全内部会计管理制度，严格实行规范化管理。具体在后面介绍。实行规范化管理。具体在后面介绍。 公共会计公共会计 企业会计企业会计 政府会计政府会计何谓企业外部、内部利害关系人？何谓企业外部、内部利害关系人？ A公司简易资产负债表公司简易资产负债表 单位：元单位：元 银行存款银行存款500000500000 长期借款长期借款200000200000原材料原材料200000200000 负债合计负债合计200000200000固定资产固定资产300000300000 实收资本实收资本1000001000000 0无形资产无形资产

3、200000200000 所有者权益合计所有者权益合计1000001000000 0会计基本等式：资产负债所有者权益会计基本等式：资产负债所有者权益资产负债率（负债总额资产负债率（负债总额资产总额）资产总额）100 典型典型 监督不力助长贪婪监督不力助长贪婪案例案例 科级经理敛财千万科级经理敛财千万一年半时间一年半时间1010人卷走近百亿人卷走近百亿国有控股上市公司高管外逃令人瞠目国有控股上市公司高管外逃令人瞠目 典型典型 会计贪污会计贪污110110万元，万元， 案例案例 扶贫办主任扶贫办主任“下课下课” 会计鲁某在任某县扶贫办会计期间，先后会计鲁某在任某县扶贫办会计期间，先后贪污公款贪污公

4、款110110万元，还造成万元，还造成385385万元国家资万元国家资金流失。案件侦破后，某州中级人民法院金流失。案件侦破后，某州中级人民法院以贪污罪判处被告人鲁某死型，剥夺政治以贪污罪判处被告人鲁某死型，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；同时权利终身，并处没收个人全部财产；同时以以玩忽职守罪玩忽职守罪起诉鲁某的顶头上司、扶贫起诉鲁某的顶头上司、扶贫办原主任马某。办原主任马某。原始凭证与记账凭证原始凭证与记账凭证 是相关人员在经济业务发是相关人员在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。各单位济业务的发生

5、或完成情况的原始凭据。各单位要严格审批制度，要严格审批制度，加强对原始凭证的审核加强对原始凭证的审核。是会计人员根据审核无误是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录的会计凭证，它是登归类并据以确定会计分录的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账簿的直接依据。原始凭证中容易出现的原始凭证中容易出现的 错误与舞弊行为错误与舞弊行为 （1 1）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。行贪污作弊。 （2 2）单位台头不是本单位。）单位台头不是本单位。 （3 3）数量

6、、单价与金额不符。）数量、单价与金额不符。 （4 4）无收款单位签章或者无经手人签字。）无收款单位签章或者无经手人签字。 （5 5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。）开具阴阳发票，进行贪污作弊。 （6 6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。其差额的目的。 （7 7）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。或添加内容和金额。 （8 8）模仿领导笔迹签字冒领。）模仿领导笔迹签字冒领。 账簿相

7、关知识账簿相关知识是根据编制会计报表的需要对全部经济业是根据编制会计报表的需要对全部经济业务进行总括记录的账簿。如财政拨款、事业收入、务进行总括记录的账簿。如财政拨款、事业收入、事业支出等。事业支出等。是根据单位内部管理及政府预算管理的是根据单位内部管理及政府预算管理的需要开设的，是对总分类账进行补充说明的账簿。需要开设的，是对总分类账进行补充说明的账簿。如如“事业支出事业支出工资福利支出工资福利支出”、 “ “事业支出事业支出商品和服务支出商品和服务支出”等。等。 （二）会计报表及其构成（二）会计报表及其构成 会计报表也称财务报表，是反映会计单位会计报表也称财务报表，是反映会计单位财务状况、

8、经营成果或预算执行结果的书财务状况、经营成果或预算执行结果的书面文件。面文件。（三）行政事业单位资产负债表（三）行政事业单位资产负债表阅读与理解阅读与理解（二）资产负债表的构成要素（二）资产负债表的构成要素 n资产资产是会计主体在某一日期拥有或控制的、是会计主体在某一日期拥有或控制的、能以货币计量的经济资源。具体包括各种能以货币计量的经济资源。具体包括各种财产、债权和其他权利。这里又分为财产、债权和其他权利。这里又分为n详见详见行政事业类资产负债简表行政事业类资产负债简表. .n重点理解重点理解财政应返还额度财政应返还额度的含义。的含义。是实行国库集中支付是实行国库集中支付改革的单位本年累计尚

9、未支用而结存改革的单位本年累计尚未支用而结存在国库的预算指标数。在国库的预算指标数。关于资产要素关于资产要素关于负债要素关于负债要素是指一个会计主体在某一日期所承担的是指一个会计主体在某一日期所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。又分为：又分为：和和。n其中，行政单位负债最为简单，事业单位负其中，行政单位负债最为简单，事业单位负债较为复杂。详见债较为复杂。详见行政事业单位资产负债表行政事业单位资产负债表。n理解：理解：应缴预算款应缴预算款、应缴财政专户款应缴财政专户款等项目等项目的含义。的含义。是行政事业单位在业务活动中按是行政事业单位在业务活

10、动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。金等。指行政、事业单位按规定代指行政、事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入（如收的应上缴财政专户的预算外资金收入（如法律、法规规定的行政事业性收费等）。法律、法规规定的行政事业性收费等）。（如（如土地出让金土地出让金）、）、 关于净资产要素关于净资产要素（三）行政事业单

11、位收入支出决（三）行政事业单位收入支出决算总表阅读算总表阅读包括包括三类。三类。 事业单位的收入事业单位的收入除除财政拨款财政拨款外，还有外，还有上级补上级补助收入助收入、事业收入（含预算外资金收入）事业收入（含预算外资金收入）、经营收入经营收入、附属单位缴款附属单位缴款和和其他收入其他收入。指行政事业单位收到的财政指行政事业单位收到的财政按计划拨还或按比例留用的预算外资金。从按计划拨还或按比例留用的预算外资金。从20112011年年1 1月月1 1日起，将按预算外资金管理的收日起，将按预算外资金管理的收入（入（不含教育收费不含教育收费）全部纳入预算管理）全部纳入预算管理 。典型典型 监督不力

12、助长贪婪监督不力助长贪婪 案例案例 科级经理敛财千万科级经理敛财千万l财务分析的财务分析的基本概念基本概念l财务分析的财务分析的基本方法基本方法比较分析法、比较分析法、比率分析法和因素分析法等。比率分析法和因素分析法等。l行政事业单位财务分析的行政事业单位财务分析的主要内容主要内容l企业财务分析的企业财务分析的基本内容基本内容行政事业单位财务分析的主要内容行政事业单位财务分析的主要内容（1 1）分析单位预算的编制和执行情况）分析单位预算的编制和执行情况; ;（2 2）分析资产、负债的构成及资产使用情况）分析资产、负债的构成及资产使用情况; ;（3 3）分析收入支出情况及经费自给水平）分析收入支

13、出情况及经费自给水平; ;（4 4）分析专项资金收支情况）分析专项资金收支情况; ;（5 5）分析定员定额情况）分析定员定额情况; ;（6 6）分析财务管理情况：）分析财务管理情况： 一是分析各项往来是否清晰一是分析各项往来是否清晰 二是分析结余分配是否正常二是分析结余分配是否正常 三是分析专用基金的使用是否符合规定等三是分析专用基金的使用是否符合规定等企业财务分析企业财务分析 企业偿债能力分析企业偿债能力分析一般而言，流动比率大于一般而言，流动比率大于2 2时，表明时，表明企业有较强的短期偿债能力。比率越高，企业有较强的短期偿债能力。比率越高，说明企业的短期偿债能力越强，但指标并说明企业的短

14、期偿债能力越强，但指标并非越高越好非越高越好, ,而且不同的行业有不同要求。而且不同的行业有不同要求。 案例：案例：流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债 =1056/727=1.45=1056/727=1.45 （1）流动资产流动资产流动负债流动负债速动资产速动资产流动负债流动负债 资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额100% 100% =1227/2045 =1227/2045100% =60%100% =60% 资产负债率为资产负债率为50%50%算正常；负债率越高企业的算正常；负债率越高企业的债务负担越重，财务风险越大；但它也不是债务负

15、担越重，财务风险越大；但它也不是越低越好。越低越好。 思考问题之一：思考问题之一：如何看待企业负债经营？如何看待企业负债经营？ 思考问题之二：思考问题之二：资产负债率可否大于资产负债率可否大于100%?100%? = = l例如沃尔玛公司例如沃尔玛公司20062006年实现净利润年实现净利润112.31112.31亿美元，亿美元， 年初普通股股数为年初普通股股数为4040亿股亿股,6,6月底送股月底送股2 2亿股，亿股，9 9月底月底配股配股33203320万股，该公司无优先股。则：万股，该公司无优先股。则： =112.31=112.31（40+240+26 612+0.332212+0.33223 31212） =112.31=112.3141.083=41.083=2.732.73 归属于普通股股东的当期净利润归属于普通股股东的当期净利润发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数企业营运能力分析企业营运能力分析 营运能力指企业营运能力指企业运用经济资源从运用经济资源从事生产经营的效事生产经营