会计记账基础-权责发生制、收付实现制

1、二、会计记账基础二、会计记账基础问题提问题提出出 对对象象收入与费用的确认收入与费用的确认 条条件件收入的取得和费用的形成与其款项收付不在同一期收入的取得和费用的形成与其款项收付不在同一期间间 依据依据会计期间假设会计期间假设权责发生制与现金收付制权责发生制与现金收付制 会会计确认、计量和报告的基础，简称计确认、计量和报告的基础，简称会计基础会计基础，是，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确认损益的是确认一定会计期间的收入和费用，从而确认损益的标准标准。1语言资格考试PPT1.权责发生制（权责发

2、生制（accrual basis） （1）收入确认）收入确认 以收入取得的以收入取得的权利权利形成为标志，而不论款形成为标志，而不论款项是否已经收到项是否已经收到（2）费用确认）费用确认 以费用承担以费用承担责任责任的发生为标志，而不论款的发生为标志，而不论款项是否已经支付项是否已经支付 权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。 应计制：企业会计确认收入和费用的基础应计制：企业会计确认收入和费用的基础2语言资格考试PPT 权责发生制：是指对于会计主体在一定期权责发

3、生制：是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，间内发生的交易或事项，凡是凡是符合收入确认符合收入确认标准的本期收入，不论款项是否收到，均作标准的本期收入，不论款项是否收到，均作为本期的收入处理；为本期的收入处理；凡是凡是符合费用确认标准符合费用确认标准的本期费用，不均款项是否支付，均作为本的本期费用，不均款项是否支付，均作为本期的费用处理。期的费用处理。 权责发生制的核心是按交易或事项是否影权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。定其归属期。 由于确定本期收入和费用是以由于确定本期收入和费用是以应收应付应

4、收应付作作为标准，而不问款项的收付，所以又称为应为标准，而不问款项的收付，所以又称为应计制或应收应付制。计制或应收应付制。 3语言资格考试PPT2.现金收付制（现金收付制（cash basis） （1）收入确认）收入确认 以收到现金的时间为标准以收到现金的时间为标准（2）费用确认）费用确认 以支付现金的时间为标准以支付现金的时间为标准采用收付实现制，按照现金收付日期确定其归属期。采用收付实现制，按照现金收付日期确定其归属期。 4语言资格考试PPT 收付实现制：是指对于收入和费用按照收付实现制：是指对于收入和费用按照收付日期确定其归属期。将收入确认为收到收付日期确定其归属期。将收入确认为收到款项

5、的期间，将费用确认为支付款项的期间，款项的期间，将费用确认为支付款项的期间，而不论其是否应归属本期。凡本期未收到的而不论其是否应归属本期。凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不能作为本期的收入和费用。不能作为本期的收入和费用。 由于收付实现制确定本期收入和费用是由于收付实现制确定本期收入和费用是以以现金收付现金收付为准，所以又称为现金制或实收为准，所以又称为现金制或实收实付制。实付制。会计学原理会计学原理 4 会计确认与会计计量原理会计确认与会计计量原理5语言资格考试PPT权责发生制权责发生制（accrual basis）（1 1）收入确认

6、）收入确认 以收入取得的以收入取得的权利形成为标志，而不论款权利形成为标志，而不论款项是否已经收到项是否已经收到（2 2）费用确认）费用确认 以费用承担责以费用承担责任的发生为标志，而不论款任的发生为标志，而不论款项是否已经支付项是否已经支付 现金收付制现金收付制 （cash basis） （1 1）收入确认）收入确认 以收到现金以收到现金的时间为标准的时间为标准 （2 2）费用确认）费用确认 以支付现金以支付现金的时间为标准的时间为标准3、两种会计确认基础运用比较两种会计确认基础运用比较6语言资格考试PPT 例：例：H公司公司8月份发生如下经济交易：月份发生如下经济交易： （1 1）8 8月

7、月1212日销售商品日销售商品200 000200 000元，元，160 000160 000元于元于8 8月月1515日收日收到，到，10 00010 000元已于元已于7 7月月1010日预收，日预收，30 00030 000元元1010月月4 4日收到。日收到。 （2 2）8 8月月1919日预收日预收A A公司购货款（定金）公司购货款（定金）60 00060 000元。元。 （3 3）8 8月月2121日支付第二季度房租日支付第二季度房租50 00050 000元。元。 （4 4）8 8月月2323日发生产品销售运杂费日发生产品销售运杂费10 00010 000元，元，9 9月月3 3

8、日以银日以银行存款向运输单位支付。行存款向运输单位支付。 （5 5）8 8月月2525日预订第二年度报刊杂志，共计支付日预订第二年度报刊杂志，共计支付20 00020 000元。元。 （6 6）8 8月月3030日支付当月水电费日支付当月水电费40 00040 000元。元。 要求：分别按应计基础和现金基础计算要求：分别按应计基础和现金基础计算8 8月份损益。月份损益。会会计计量原理量原理7语言资格考试PPT业务序号业务序号权责发生制权责发生制现金收付制现金收付制收入收入费用费用收入收入费用费用123456合计合计损益损益200000160000600005000010000200004000

9、020000050000220000110000400001100001500008语言资格考试PPT 会计学原理会计学原理 7 会计记录会计记录 (下下 ) 账户记录账户记录会计期间假设会计期间假设跨期项目跨期项目期末账项调整期末账项调整权责发生制权责发生制9语言资格考试PPT2.未实现收入（未实现收入（unearned revenues）会计学原理会计学原理 7 会计记录会计记录 (下下 ) 账户记录账户记录2月月3月月4月月5月月6月月（出租期）（出租期）2月月12日收到日收到H公司预先支付的第公司预先支付的第二季度房屋租金二季度房屋租金120 000元元（一）递延项目（一）递延项目 在

10、费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目。包括预付费用和未实现收入。币资金而形成的跨期项目。包括预付费用和未实现收入。 1.预付费用（预付费用（prepaid expenses）2月月3月月4月月5月月6月月（受益期）（受益期）2月月12日预付第二季度日预付第二季度财产保险费财产保险费60 000元元10语言资格考试PPT（二）应计项目（二）应计项目 费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。后的会计期间才实际支付或收

11、到货币资金的跨期项目。会计学原理会计学原理 7 会计记录会计记录 (下下 ) 账户记录账户记录1.应计费用（应计费用（accrued expenses） 4月月5月月6月月7月月8月月（受益期）（受益期）7月月15日支付第二季度日支付第二季度房租费用房租费用120 000元元2.应计收入（应计收入（accrued revenues） 4月月5月月6月月7月月8月月（出租期）（出租期）7月月15日从日从A公司处收到第公司处收到第二季度房租收入二季度房租收入30 000元元11语言资格考试PPT6.4.2 权责发生制基础与期末账项调整权责发生制基础与期末账项调整 1. .权责发生制（会计处理基础）

12、权责发生制（会计处理基础） 准则规定准则规定: :企业应当以权责发生制企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。为基础进行会计确认、计量和报告。 重要作用重要作用: :确认企业某一会计期间交易或事项引起的会计要素变动、特别是确认企业某一会计期间交易或事项引起的会计要素变动、特别是收入和费用要素变动情况的一种做法。收入和费用要素变动情况的一种做法。基本准则基本准则确认确认交易或事项交易或事项计量计量报告报告收收 入入费费 用用确认的难点确认的难点权责发生制适用于对所有交易或事项的确认权责发生制适用于对所有交易或事项的确认12语言资格考试PPT 【例例】收入与费用确认上的难点收入与费用确

13、认上的难点应确认为哪个应确认为哪个月份的收入月份的收入？ 对以上收入与费用的确认可采取两种不同方法对以上收入与费用的确认可采取两种不同方法会计处理基础会计处理基础，即权责，即权责发生制与收付实现制。发生制与收付实现制。企业会计应采用权责发生制！企业会计应采用权责发生制！ 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月销售产品，货款销售产品，货款3 000元暂未收到元暂未收到收收入入确确认认收收 入入支付支付4、5、6三个三个月份财产保险费月份财产保险费1 200元元费费用用确确认认应确认为哪个应确认为哪个月份的费用月份的费用？费费 用用13语言资格考试PPT2）应付）应付在费用的确认上关键是看义务是否

14、已经发生（本期是否应有负担在费用的确认上关键是看义务是否已经发生（本期是否应有负担责任）。责任）。（1）权责发生制）权责发生制确认收入与费用的标准确认收入与费用的标准: :应收应付应收应付。费费 用用收收 入入1）应收）应收在收入的确认上关键是看权利是否已经实现在收入的确认上关键是看权利是否已经实现（本期是否具有收款权利）；（本期是否具有收款权利）；权责发生制权责发生制应收标准应收标准应付标准应付标准14语言资格考试PPT（2）权责发生制确认标准应用举例）权责发生制确认标准应用举例1）权责发生制确认收入标准的应用）权责发生制确认收入标准的应用 【例例1】凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到

15、，都应确认为当期收入凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应确认为当期收入（同时确认为资产：银行存款或应收账款等）。（同时确认为资产：银行存款或应收账款等）。权责发生制对本期已实现收入的确认权责发生制对本期已实现收入的确认3月月4月月5月月 3月销售产品，月销售产品，收到货款收到货款10 000元元应确认为应确认为3月份的收入月份的收入实际实际收款收款收入收入收入收入未收未收货款货款收入收入 销售产品销售产品, ,货款货款5 5 000000元暂未收到元暂未收到预计在预计在5 5月月收回货款收回货款收回货款时收回货款时不再确认为不再确认为收入收入也应确认为也应确认为3 3月份的月份的收入

16、收入已具有收款已具有收款权权利利收入收入应应计计收收入入15语言资格考试PPT 【例例2】凡是不属于当期实现的收入，即使款项已在当期收到，也不确认为当凡是不属于当期实现的收入，即使款项已在当期收到，也不确认为当期收入，而应确认为负债（如预收账款，同时确认为资产：银行存款等）。期收入，而应确认为负债（如预收账款，同时确认为资产：银行存款等）。权责发生制对本期收款但未实现收入的确认权责发生制对本期收款但未实现收入的确认已实现收入，应加以确已实现收入，应加以确认认收入收入 提供产品提供产品10 00010 000元元 提供产品提供产品10 00010 000元元 如果在预如果在预收款当月就提供收款当

17、月就提供了产品，也应确了产品，也应确认为当月收入认为当月收入3月月4月月5月月 3 3月预收买方预付月预收买方预付货款货款20 00020 000元，拟元，拟在在4 4、5 5两个月各提两个月各提供产品供产品10 00010 000元元 本月未提供产品不本月未提供产品不确认为确认为3月份的收入月份的收入预收预收货款货款收入收入未实现未实现收入，不收入，不能确认为能确认为本月收入本月收入16语言资格考试PPT 2 2）权责发生制确认）权责发生制确认费用费用标准的应用标准的应用 【例例3】凡是当期已经发生或应当负担的费凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应确认为当期费用用，不论款

18、项是否支付，都应确认为当期费用（同时确认为负债：应付利息等）（同时确认为负债：应付利息等）。权责发生制对当期已经发生或应当负担费用的确认权责发生制对当期已经发生或应当负担费用的确认实际付款实际付款 费用确认费用确认在先，实际付在先，实际付款在后。是以款在后。是以预提方式确认预提方式确认的一种费用的一种费用3月月4月月5月月6月月实际实际发生发生费用费用 具有承担义务，具有承担义务，应确认为当期费用应确认为当期费用 用现金用现金400400元支付本月元支付本月办公用水、电费办公用水、电费费用费用实际使用借款，实际使用借款，每月各应承担每月各应承担利息费用利息费用500500元元费费 用用 3月月

19、1日日从银行借入从银行借入一笔短期借款一笔短期借款, ,月利息月利息500500元，借款期元，借款期3 3个月个月（6 6月月1 1日实际支付利日实际支付利息息1 500元元）应当应当负担负担费用费用财务财务费用费用17语言资格考试PPT 【例例4】凡是不属于当期发生或负担的费凡是不属于当期发生或负担的费用，即使款项已在当期支付，也不应确认为用，即使款项已在当期支付，也不应确认为当期费用（当期费用（同时确认为同时确认为资产：长期资产：长期待摊费用待摊费用等等）。）。权责发生制对不属于当期发生或负担费用的确认权责发生制对不属于当期发生或负担费用的确认实际使用房屋，每月实际使用房屋，每月各应确认费

20、用各应确认费用1 000元元 用银行存款预用银行存款预付付4、5、6三个月的三个月的房屋租金房屋租金3 000元元没有负担义务，没有负担义务，不确认为当期费不确认为当期费用用费用费用如果本月如果本月受益也应受益也应确认费用确认费用3月月4月月5月月6月月应当应当负担负担费用费用 实际付款实际付款在先，费用确在先，费用确认在后。是以认在后。是以待摊方式确认待摊方式确认的一种费用的一种费用18语言资格考试PPT2. .权责发生制基础下期末账项调整的内容权责发生制基础下期末账项调整的内容 （1）账项调整含义：在权责发生制下，企业）账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费

21、用在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（事项（账项账项）进行的账务处理（）进行的账务处理（调整调整）。）。 应确认为哪个应确认为哪个月份的收入月份的收入？ 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月销售产品，货款销售产品，货款3 000元暂未收到元暂未收到收收入入确确认认收收 入入支付支付4、5、6三个三个月份财产保险费月份财产保险费1 200元元费费用用确确认认应确认为哪个应确认为哪个月份的费用月份的费用？费费 用用3月份月份的收入的收入4、5、6月月各月的费各月的费用用月末时通过账务月末时通过账务处理进行调整处理处理进行调整处理19语言资格考试PPT（2）调整原因：调整事项是由收入的实现

22、调整原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。与款项的实际支付时间不一致所引起的。二者不一致的情况：二者不一致的情况：本期实现本期实现收入收入, ,以后期间收款以后期间收款( (应收款形成应收款形成) )以前期间收款以前期间收款, ,本期实现本期实现收入收入( (预收款形成预收款形成) )本期发生本期发生费用费用, ,以后期间付款以后期间付款( (预提方式形成预提方式形成) )以前期间付款以前期间付款, ,本期负担本期负担费用费用( (待摊方式形成待摊方式形成) ) 二者一致的情况：二者一致的情况：本

23、期实现本期实现收入收入，本期实际收款，本期实际收款本期发生本期发生费用费用，本期实际付款，本期实际付款按照权责发生制要求，应于会计期按照权责发生制要求，应于会计期末对相关收入、费用进行确认末对相关收入、费用进行确认期期末末账账项项调调整整实际收（付）款实际收（付）款时即可确认为当时即可确认为当期收入（费用）期收入（费用）期末无需调整期末无需调整特别特别提示提示20语言资格考试PPT（3）账项调整内容的账务处理举例）账项调整内容的账务处理举例1）对应计未收收入的调整）对应计未收收入的调整 ( (由应收款形成由应收款形成) )账项调整账项调整不调整的后果不调整的后果：虚减资产（应收虚减资产（应收账

24、款账款) ) 、收入、收入( (主营业务收入等主营业务收入等) )和和负债负债( (应交税费应交税费) )；虚减利润。；虚减利润。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月应收原购买债券利月应收原购买债券利息息3 000元，但款项未收到元，但款项未收到按权责发生制基础要按权责发生制基础要求，应确认为本月收益求，应确认为本月收益应收利息应收利息（应收账款等）（应收账款等） 应收数投资收益投资收益（主营业务收入等）（主营业务收入等）期末结转数 实现数应交税费应交税费 应交数银行存款银行存款资产资产收入收入负债负债收款时应计应计未收未收收入收入21语言资格考试PPT 【例例6-

25、56-5】盛荣公司购买通达公司发行盛荣公司购买通达公司发行债券的本月应计利息为债券的本月应计利息为3 000元，但暂未收元，但暂未收到投资方付给的利息款。到投资方付给的利息款。应编制如下调整应编制如下调整分录，并登记入账。分录，并登记入账。 借：应收利息借：应收利息 3 0003 000 贷：投资收益贷：投资收益 3 0003 000 经过上述处理，就将应收利息经过上述处理，就将应收利息3 0003 000元记入了元记入了“投资收益投资收益”账户，确认为了当账户，确认为了当月收入。月收入。 22语言资格考试PPT 关于关于“应收利息应收利息”账户账户 资产类账户，核算企业购买债券等应向债券发行

26、方收取的利息。资产类账户，核算企业购买债券等应向债券发行方收取的利息。（资产类账户资产类账户）应收利息应收利息计算出来的应收计算出来的应收数数( (增加数增加数) )实际收回数实际收回数（减少数）（减少数）投资收益投资收益应收应收( (增加数增加数) )银行存款银行存款 23语言资格考试PPT 关于关于“投资收益投资收益”账户账户 收入类账户，核算企业发生的购买股票、债券，进行长期股权投资等实现的收收入类账户，核算企业发生的购买股票、债券，进行长期股权投资等实现的收益。益。（收入类账户收入类账户）投资收益投资收益实现的收益数实现的收益数( (增加数增加数) )期末时结转数期末时结转数（减少数）

27、（减少数）应收利息应收利息 本年利润本年利润 24语言资格考试PPT2）对当期应计预收收入的调整）对当期应计预收收入的调整账项调整账项调整1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月初向客户预收款，月初向客户预收款，以以后月份（或当月）提供产品后月份（或当月）提供产品按权责发生制基础要按权责发生制基础要求，应确认为各月收入求，应确认为各月收入预收账款预收账款 主营业务收入主营业务收入（其他业务收入）（其他业务收入）期末结转数 实现数应交税费应交税费 应交数银行存款银行存款负债负债收入收入负债负债预收款时提供产品或劳务时不调整的后果不调整的后果：虚增负债虚增负债( (预收预收

28、账款账款) )；虚减收入；虚减收入( (主营业务收入主营业务收入) )和负债和负债( (应交税费应交税费) )；虚减利润。；虚减利润。 预收账款预收账款预先向客户收取预先向客户收取, ,于以后会计期间（或当期）提供产品的款项。于以后会计期间（或当期）提供产品的款项。 注意注意：预收账款属于负债！：预收账款属于负债！应计应计预收预收收入收入特别提示特别提示25语言资格考试PPT 【例例6-66-6】盛荣公司于本月向原已预付货款盛荣公司于本月向原已预付货款的百利公司供应的百利公司供应R产品一批，货款计产品一批，货款计70 200元。元。其中价款其中价款60 000元，增值税销项税额元，增值税销项税

29、额10 200元。元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。账。 借：预收账款借：预收账款百利公司百利公司 70 20070 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60 00060 000 应交税费应交税费增值税增值税 10 20010 200 经过以上处理，就将预收账款经过以上处理，就将预收账款70 20070 200元元记入了记入了“主营业务收入主营业务收入”账户和账户和“应交税费应交税费”账户，分别确认为了当月收入和负债。账户，分别确认为了当月收入和负债。26语言资格考试PPT3）对应计预付费用的调整）对应计预付费用的调整 预付费用预付费

30、用企业已经在以前会计期间实际企业已经在以前会计期间实际付款，但本期应当确认付款，但本期应当确认( (摊销摊销) )的那部分费用。的那部分费用。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1 1月末分摊以前预付款本月应月末分摊以前预付款本月应摊销费用（如长期待摊费用等）摊销费用（如长期待摊费用等）按权责发生制按权责发生制基础要求，应确基础要求，应确认为本月费用认为本月费用长期待摊费用长期待摊费用管理费用管理费用 资产资产银行存款银行存款 原预付数费用费用摊销数预付款数账项调整账项调整不调整的后果不调整的后果：虚减费用（管理费用）；虚减费用（管理费用）；虚增资产（长期待摊费用）和利

31、润。虚增资产（长期待摊费用）和利润。应计应计预付预付费用费用特别提示特别提示27语言资格考试PPT 【例例6-76-7】盛荣公司于本月应分摊企业盛荣公司于本月应分摊企业开办期间发生的筹建支出开办期间发生的筹建支出4 500元。元。月末结月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：管理费用借：管理费用 4 5004 500 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 4 5004 500 经过以上处理，就将长期待摊费经过以上处理，就将长期待摊费用用4 5004 500元记入了元记入了“管理费用管理费用 ” ”账户，确账户，确认为了当月费用；同时减少了认为了当月费

32、用；同时减少了“长期待摊长期待摊费用费用”这种资产。这种资产。28语言资格考试PPT4）对应计未付费用的调整）对应计未付费用的调整 未付费用未付费用企业在本会计期间应当负担，企业在本会计期间应当负担，但无需在当期、而需要在以后期间支付款项的但无需在当期、而需要在以后期间支付款项的费用。费用。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 121月末确认当月使用借款应负月末确认当月使用借款应负担但暂未付款的利息费用等担但暂未付款的利息费用等按权责发生制基础要按权责发生制基础要求，应确认为本月费用求，应确认为本月费用应付利息应付利息财务费用财务费用负债负债银行存款银行存款 实际支付费用费用月末确

33、定时到期支付数账项调整账项调整不调整的后果不调整的后果：虚减负债（应付利息）虚减负债（应付利息）和费用（财务费用）；虚增利润。和费用（财务费用）；虚增利润。应计应计未付未付费用费用29语言资格考试PPT 【例例6-86-8】盛荣公司于月末时使用银行长盛荣公司于月末时使用银行长期借款应负担的利息费用期借款应负担的利息费用12 000元。元。月末结月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：财务费用借：财务费用 12 00012 000 贷：应付利息贷：应付利息 12 00012 000 经过以上处理，就将银行借款利息费经过以上处理，就将银行借款利息费用

34、用12 00012 000元记入了元记入了“财务费用财务费用 ” ”账户，确认账户，确认为了当月费用；同时增加了为了当月费用；同时增加了“应付利息应付利息”这这种负债。种负债。30语言资格考试PPT5）对应计计提费用的调整）对应计计提费用的调整 计提费用计提费用企业在本会计期间应当负担，企业在本会计期间应当负担，但无需在当期支付款项的费用（如固定资产折但无需在当期支付款项的费用（如固定资产折旧提取、无形资产价值摊销）。旧提取、无形资产价值摊销）。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月末计算提取管理部月末计算提取管理部门当月应负担的折旧费用门当月应负担的折旧费用按权责

35、发生制基础要按权责发生制基础要求，应确认为本月费用求，应确认为本月费用管理费用等管理费用等本年利润本年利润 费用费用累计折旧等累计折旧等折旧减少 折旧增加资产资产期末结转数本月提取数账项调整账项调整不调整的后果不调整的后果：虚减费用（管理费用等）；虚减费用（管理费用等）；虚增资产（折旧增加意味资产减少）和利润。虚增资产（折旧增加意味资产减少）和利润。应计应计计提计提费用费用特别提示特别提示结构特殊结构特殊的资产账户的资产账户31语言资格考试PPT 【例例6-96-9】盛荣公司月末时根据规定方法盛荣公司月末时根据规定方法计算出本月使用房屋、设备等固定资产的折计算出本月使用房屋、设备等固定资产的折旧费旧费 5 000 元元 ，其中：产品生产车间应分摊，其中：产品生产车间应分摊4 000元，企业管理部门应分摊元，企业管理部门应分摊1 000元。元。月月末结账时末结账时, ,应编制如下调整分录并登记入账。应编制如下调整分录并登记入账。 借：制造费用借：制造费用 4 0004 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 5 0