第5章 国际货物通关

1、国际物流国际物流 第第5章章 国际货物通关国际货物通关本章学习目标n熟练掌握海关、报关、检验、检疫和口岸知识n掌握国际货物进出口报关实务n了解进出口货物检验检疫流程n了解无纸化通关和中国电子口岸海关定义n中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。n海关是国家的行政机关，对内对外代表国家行使行政管理权，是国家主权的象征海关的管理体制n海关的机构：国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。海关的设立、撤销由国务院决定n海关的组织结构：海关分为三个层次n海关总署；n广东分署、天津、上海2个特派员办事处、41个直属海关和2所海关学校；n各直属海关下辖的562各隶属海关海关的任务n监管

2、进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品n征收关税和其他税费n查缉走私n编制海关统计海关的权利n行使许可权n税、费征收权n行政监督检查权n行政强制权n佩带和使用武器权n行政处罚权n其他行政处理权海关权利的特点n特定性n独立性n效力先定性n优益性海关监管范围n地域范围：n设立海关的港口、车站、机场、国界通道、国际邮局互换局；n有海关监管业务的场所n未设立海关但经国家批准进出境的地点n对象范围：n运输工具n货物n物品海关报关海关报关n报关报关:是指进出境运输工具负责人、进出口是指进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或者货物收发货人、进出境物品的所有人或者他们的代

3、理人向海关办理运输工具、货物、他们的代理人向海关办理运输工具、货物、行李物品、邮递物品和行李物品、邮递物品和http:/其他物品进出其他物品进出境手续及相关手续的全过程。境手续及相关手续的全过程。n报关程序报关程序分为申报、查验、征税和放行四分为申报、查验、征税和放行四个基本环节。个基本环节。 报关主体n报关单位类型：n进出口货物收发货人n自理报关n报关企业n代理报关n直接代理报关n间接代理报关报关操作流程报关操作流程n委托预录入单位进行报关单录入委托预录入单位进行报关单录入发送电发送电子数据子数据审单中心集中审单审单中心集中审单接收回执打接收回执打印书面报关单印书面报关单现场递交书面单据（送

4、单）现场递交书面单据（送单）海关接单海关接单海关查验（非必须环节）海关查验（非必须环节）海关征税海关征税企业缴纳税费企业缴纳税费海关放行海关放行企企业提取或装运货物业提取或装运货物。企业提前电子申报企业提前电子申报集中审单集中审单接单审核接单审核/税费处理税费处理企业申请办理放行企业申请办理放行货货 物物 运运 抵抵 前前货货 物物 运运 抵抵 后后报关单电子数报关单电子数据审结后，海据审结后，海关通知企业递关通知企业递交纸质报关单交纸质报关单证，并将企业证，并将企业申报信息发送申报信息发送港务部门港务部门出出 口口港务部门向海港务部门向海关传输货物到关传输货物到港及堆位信息港及堆位信息非查验

5、货物放行非查验货物放行出口船舶放行出口船舶放行查验货物放行查验货物放行出口货物装船出口货物装船发运后，港务发运后，港务部门向海关发部门向海关发送船舶装货送船舶装货 信息信息报关程序一：进出口货物的申报关程序一：进出口货物的申报报n申报申报，进出口货物的收、发货人或者他们，进出口货物的收、发货人或者他们的代理人，在货物进出口时，应在海关规的代理人，在货物进出口时，应在海关规定的期限内，按海关规定的格式填写进出定的期限内，按海关规定的格式填写进出口货物报关单，随附有关的货运、商业单口货物报关单，随附有关的货运、商业单据，同时提供批准货物进出口的证件，向据，同时提供批准货物进出口的证件，向海关申报并

6、申请查验、放行的过程海关申报并申请查验、放行的过程报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报n注：注：申报人必须对所报告的内容的真实申报人必须对所报告的内容的真实准确性负法律责任的行为。申报与否，准确性负法律责任的行为。申报与否，包括是否如实申报，是区别走私与非走包括是否如实申报，是区别走私与非走私的重要界限之一私的重要界限之一 报关程序一：进出口货物的申报关程序一：进出口货物的申报报n申报资格：申报资格：必须是经海关审核准予注册的专业必须是经海关审核准予注册的专业报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其报报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其报关员才可以进行申报。关员才可以进

7、行申报。n经批准有进出口贸易经营权的企业；中外合资、经批准有进出口贸易经营权的企业；中外合资、合作经营企业及外商独资企业；经海关认可，直合作经营企业及外商独资企业；经海关认可，直接办理进出口手续的经营对外加工、装配和中小接办理进出口手续的经营对外加工、装配和中小型补偿贸易的企业；型补偿贸易的企业；n报关业务，应由报关企业和代理报关企业指派专报关业务，应由报关企业和代理报关企业指派专人即报关员办理。报关员必须经海关培训、考核人即报关员办理。报关员必须经海关培训、考核合格并获得由海关颁发的合格并获得由海关颁发的报关员证报关员证才可以从才可以从事报关工作事报关工作 。 报关程序一：进出口货物的申报报

8、关程序一：进出口货物的申报n 申报时间与期限：申报时间与期限：报关期限是指货物运到报关期限是指货物运到口岸后，法律规定收发货人或其代理人向口岸后，法律规定收发货人或其代理人向海关报关的时间限制。海关报关的时间限制。报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报n 1.进口货物的申报时间与期限进口货物的申报时间与期限 n进口货物的报关期限为自运输工具申报进进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起境之日起14日内。进口货物的收货人或其日内。进口货物的收货人或其代理人超过代理人超过14天期限未向海关申报的，由天期限未向海关申报的，由海关征收滞报金。滞报金的日征收金额为海关征收滞报金。滞

9、报金的日征收金额为进口货物到岸价格的进口货物到岸价格的0.5。报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报n进口货物滞报金期限的起算日期进口货物滞报金期限的起算日期：运输工：运输工具申报进境之日起第具申报进境之日起第15日；邮运的滞报金日；邮运的滞报金起收日期为收件人接到邮局通知之日起第起收日期为收件人接到邮局通知之日起第15日。转关运输滞报金起收日期有两个：日。转关运输滞报金起收日期有两个：一是运输工具申报进境之日起第一是运输工具申报进境之日起第15日，二日，二是货物运抵指运地之日起第是货物运抵指运地之日起第15日。两个条日。两个条件只要达到一个，即征收滞报金。如果两件只要达到一

10、个，即征收滞报金。如果两个条件均达到则要征收两次滞报金。个条件均达到则要征收两次滞报金。报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报n进口货物自运输工具申报进境之日起超过进口货物自运输工具申报进境之日起超过3个月还没有向海关申报的，其进口货物个月还没有向海关申报的，其进口货物由海关提取变卖处理。如果属于不宜长期由海关提取变卖处理。如果属于不宜长期保存的，海关可根据实际保存的，海关可根据实际http:/情况提前处理。情况提前处理。变卖后所得价款在扣除运输、装卸、储存变卖后所得价款在扣除运输、装卸、储存等费用和税费后尚有余款的，自货物变卖等费用和税费后尚有余款的，自货物变卖之日起之日起

11、1年内，经收货人申请，予以发还；年内，经收货人申请，予以发还；逾期无人申领，上缴国库。逾期无人申领，上缴国库。 报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报n 2.出口货物的申报时间与期限出口货物的申报时间与期限 n 根据根据海关法海关法同条规定，出口货物同条规定，出口货物的发货人除海关特准外，应当在装货的的发货人除海关特准外，应当在装货的24小时以前向海关申报。至于装货小时以前向海关申报。至于装货24小时以前到什么程度，是小时以前到什么程度，是3天、天、5天，还天，还是是1个月，可由报关人视口岸的仓储能个月，可由报关人视口岸的仓储能力自定，海关一般不予过问。力自定，海关一般不予过

12、问。 报关程序一：进出口货物的申报关程序一：进出口货物的申报报n申报地点：申报地点：根据现行海关法规的规定，进出根据现行海关法规的规定，进出口货物的报关地点，应遵循以下三个原则。口货物的报关地点，应遵循以下三个原则。 n 1.进出境地原则进出境地原则 n 在一般正常情况下，进口货物应当由收货人在一般正常情况下，进口货物应当由收货人或其代理人在货物的进境地向海关申报，并或其代理人在货物的进境地向海关申报，并办理有关进口海关手续；出口货物应当由发办理有关进口海关手续；出口货物应当由发货人或其代理人在货物的出境地向海关申报，货人或其代理人在货物的出境地向海关申报，并办理有关出口海关手续。并办理有关出

13、口海关手续。 报关程序一：进出口货物的申报关程序一：进出口货物的申报报n 2.转关运输原则转关运输原则 n由于进出口货物的批量、性质、内在包装或由于进出口货物的批量、性质、内在包装或其他一些原因，经收发货人或其代理人申请，其他一些原因，经收发货人或其代理人申请，海关同意，进口货物也可以在设有海关的指海关同意，进口货物也可以在设有海关的指运地，出口货物地可以在设有海关的启运地运地，出口货物地可以在设有海关的启运地向海关申报，并办理有关进出口海关手续。向海关申报，并办理有关进出口海关手续。这些货物的转关运输，应当符合海关监管要这些货物的转关运输，应当符合海关监管要求，必要时，海关可以派员押运。求，

14、必要时，海关可以派员押运。报关程序一：进出口货物的申报关程序一：进出口货物的申报报n 3.指定地点原则指定地点原则 n 经电缆、管道或其他特殊方式输送进经电缆、管道或其他特殊方式输送进出境的货物，经营单位应当按海关的要出境的货物，经营单位应当按海关的要求定期向指定的海关申报并办理有关进求定期向指定的海关申报并办理有关进出口海关手续。出口海关手续。报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报n申报单证申报单证n 1.由报关员自行填写或由自动化报关预录由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入后打印的报关单；入人员录入后打印的报关单； 2.进口货物属于国家限制或控制进口的，进口货物属

15、于国家限制或控制进口的，应交验对外经济贸易管理部门签发的进口货应交验对外经济贸易管理部门签发的进口货物许可证或其他批准文件；物许可证或其他批准文件； 3.进口货物的发票、装箱单（装箱清单）；进口货物的发票、装箱单（装箱清单）； 4.进口货物的提货单（或运单）；进口货物的提货单（或运单）； 5.减税、免税或免验的证明文件；减税、免税或免验的证明文件； 报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报n 6.对应实施商品检验、文物鉴定、动植对应实施商品检验、文物鉴定、动植物检疫、食品卫生检验或其他受管制的进物检疫、食品卫生检验或其他受管制的进口货物还应交验有关主管部门签发的证明；口货物还应

16、交验有关主管部门签发的证明； 7.海关认为必要时，可以调阅贸易合同、海关认为必要时，可以调阅贸易合同、原产地证明和其他有关单证、账册等；原产地证明和其他有关单证、账册等； 8.其他有关文件。其他有关文件。 报关程序一：进出口货物的申报报关程序一：进出口货物的申报 出口货物报关时需提供的单证出口货物报关时需提供的单证 ： 1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入人由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入打印的报关单一式多份员录入打印的报关单一式多份 2.出口货物属于国家限制出口或配额出口出口货物属于国家限制出口或配额出口的应提供许可证件或其他证明文件；的应提供许可证件或其他证明文件； 3.货

17、物的发票、装箱清单、合同等；货物的发票、装箱清单、合同等； 4.商检证明等；商检证明等； 5.对方要求的产地证明；对方要求的产地证明； 6.出口收汇核销单（指创汇企业）；出口收汇核销单（指创汇企业）； 7.其他有关文件其他有关文件 报关程序二：进出口货物的查验报关程序二：进出口货物的查验 n查验查验是指海关在接受报关单位的申报后，是指海关在接受报关单位的申报后，依法为确定进出境货物的性质、原产地、依法为确定进出境货物的性质、原产地、货物状况、数量和价值是否与货物申报货物状况、数量和价值是否与货物申报单上已填报的内容相符，对货物进行实单上已填报的内容相符，对货物进行实际检查的行政执法行为。际检查

18、的行政执法行为。 报关程序二：进出口货物的查报关程序二：进出口货物的查验验n 一、一、海关查验的目的海关查验的目的n1、是通过核对实际进出口货物与报关单、是通过核对实际进出口货物与报关单证来验证申报环节所申报的内容是否一证来验证申报环节所申报的内容是否一致，通过实际的查验发现申报审单环节致，通过实际的查验发现申报审单环节所不能发现的有无瞒报、伪报和申报不所不能发现的有无瞒报、伪报和申报不实等走私违规情事或其他问题。实等走私违规情事或其他问题。n2、是通过查验可以验证申报审单环节提、是通过查验可以验证申报审单环节提出的疑点，为征税、统计和后续管理提出的疑点，为征税、统计和后续管理提供可靠的监管依

19、据供可靠的监管依据。报关程序二：进出口货物的查验报关程序二：进出口货物的查验n二、查验的地点二、查验的地点 海关查验货物，海关查验货物，一般在海关监管区内的口一般在海关监管区内的口岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监管场所进行管场所进行，对进出口大宗散装货、危险品、，对进出口大宗散装货、危险品、鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口收发鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口收发货人的申请，海关也可结合装卸环节，在货人的申请，海关也可结合装卸环节，在作作业现场予以查验放行业现场予以查验放行。在特殊情况下，经进。在特殊情况下，经进出口收发货人或其代理人的申请，海关审

20、核出口收发货人或其代理人的申请，海关审核同意，同意，也可派员到规定的时间和场所以外的也可派员到规定的时间和场所以外的工厂、仓库或施工工地查验货物。工厂、仓库或施工工地查验货物。 报关程序二：进出口货物的查验报关程序二：进出口货物的查验n查验的方法：查验的方法：对进出口货物的查验方法有对进出口货物的查验方法有三种：三种：彻底查验、抽查、外形查验的方彻底查验、抽查、外形查验的方法；法； n彻底查验的方法彻底查验的方法n抽查方法抽查方法n外形查验的方法外形查验的方法报关程序二：进出口货物的查验报关程序二：进出口货物的查验n货物查验记录货物查验记录n1、它能为海关征税、统计和后续管理以、它能为海关征税

21、、统计和后续管理以及开具及开具进（出）口货物证明书进（出）口货物证明书提供提供可靠的依据，可靠的依据，n2、是查处走私违规案件、处理纳税争议、是查处走私违规案件、处理纳税争议的有力证据。的有力证据。报关程序三：进出口货物的关税计征报关程序三：进出口货物的关税计征n进口商品税征制度进口商品税征制度 n1、征税作用、征税作用 n（1）调节国内外产品税收负担的差异，使进口产）调节国内外产品税收负担的差异，使进口产品与国内产品同等纳税，平衡国内外产品的税负，品与国内产品同等纳税，平衡国内外产品的税负，为国内外产品创造一个公平竞争的环境。为国内外产品创造一个公平竞争的环境。 n（2）可以抑制盲目进口，节

22、约使用外汇，保护国）可以抑制盲目进口，节约使用外汇，保护国内生产。内生产。 n2、征税原则、征税原则 n我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则，我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则，即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n3、征税范围和对象、征税范围和对象 n（1）增值税）增值税 n增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。收的一种间接税。n根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例规定，凡在中国境规定，凡在中国境内销售货物或

23、者提供加工、修理修配以及进内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。人。报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n（2）消费税）消费税 n根据根据消费税条例消费税条例的规定，我国纳入消费的规定，我国纳入消费品征税范围的进口商品共品征税范围的进口商品共11种。种。 n根据根据消费税暂行条例消费税暂行条例规定，消费税的纳规定，消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。应税消费品的单位和个人。 征税税目和税率征税税目和税率（进口商品国

24、内税征（进口商品国内税征税一览表）税一览表） 税目税目 税率税率适用对象适用对象增值税增值税 基本税率基本税率（17%） 纳税人销售或者进口货物、纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务 低税率低税率（13%） 纳税人销售或者进口粮食和纳税人销售或者进口粮食和食用植物油、农业成品、图食用植物油、农业成品、图书、报纸、杂志等书、报纸、杂志等19种货物种货物 零税率零税率 纳税人出口货物纳税人出口货物 消费税消费税 比例税率比例税率 （3-45%）定额税率定额税率 烟、酒等价格差异较大、计烟、酒等价格差异较大、计量单位难以规范的应税商品量单位难以规范的应税商品 黄酒、啤

25、酒、汽油、柴油黄酒、啤酒、汽油、柴油报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n小规模纳税人销售货物或者应税劳务取小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为（商业为4%，其他行业为，其他行业为6%）计算）计算应纳增值税税额。应纳增值税税额。 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n1、完税价格、完税价格n进口货物的完税价格以海关审定的进口货物的完税价格以海关审定的以实际成交价格为基础的到岸价格以实际成交价格为基础的到岸价格为完税价格，到岸价格包括货价加为完税价格，到岸价格包括货价加上

26、货物运抵中华人民共和国关镜内上货物运抵中华人民共和国关镜内输入地点起卸前的包装费、运费、输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其它劳务费等，保险费和其它劳务费等，报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n小规模纳税人小规模纳税人？n 对一些经营规模较小，会计核算不健全的单位和对一些经营规模较小，会计核算不健全的单位和个人，称为个人，称为小规模纳税人小规模纳税人。具体标准为：。具体标准为：n n （）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，（）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在万元以下的；年应征增值税销售额在万元以下的；n n （）从事货物批发或零售的纳

27、税人，年应税销（）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的。售额在万元以下的。报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n主要免税规定主要免税规定农业生产单位和个人销售的自产初级农农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；向社会收购的古总额之内进口的自用设备；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织学的进口仪

28、器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。值税。报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n应纳税额的计算应纳税额的计算n （1）增值税）增值税 n增值税税额的计算方法是，纳税人进口货物增值税税额的计算方法是，纳税人进口货物按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。 n计算公式为：计算公式为： n组成计税价格组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费消费税税 n应纳税额应纳税额=组

29、成计税价格组成计税价格增值税税率增值税税率 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n例如，某进出口公司当月进口一批货物，例如，某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为海关审定的关税完税价格为700万元，万元，该货物关税税率为该货物关税税率为10%，增值税税率，增值税税率为为17%。请计算该企业进口货物应纳。请计算该企业进口货物应纳增值税额。增值税额。 (1）组成计税价格）组成计税价格700十十70010%= 770（万元）。（万元）。 (2）进口货物应纳增值税进口货物应纳增值税=77017%=130. 9万元）。万元）。 报关程序三：进出口货物的关报关程

30、序三：进出口货物的关税计征税计征n新达进出口公司（一般纳税人）新达进出口公司（一般纳税人）2004年年1月份报关进口计算机月份报关进口计算机600台，每台台，每台关税完税价格为关税完税价格为4 000元，进口关税税元，进口关税税率率60%。已缴纳进口关税和海关代征。已缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月销售出其中的当月销售出其中的300台，不含税售价台，不含税售价每台每台8 000元。元。 根据以上资料，该公根据以上资料，该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税司当月进口环节和销售环节应纳增值税额为多少？额为多少？报关程序三：进出口货物的

31、关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n (1）进口环节应纳税额）进口环节应纳税额(4 0004 000 60 %) 17%600 =652 800（元）。（元）。 n (2）销售环节应纳税额）销售环节应纳税额n8 00017%300一一652 800 n-244 800（元）。（元）。 当月销项税额小当月销项税额小于进项税额，不足抵扣，其差额于进项税额，不足抵扣，其差额244 800元结转下期继续抵扣，本期应纳增元结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为零。值税额为零。 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n某进出口公司（增值税一般纳税人）某进出口公司（增值税一般纳

32、税人）2005年年3月报关进口液晶电视机月报关进口液晶电视机200台，台，每台关税完税价格为每台关税完税价格为12000元，进口关元，进口关税税率为税税率为60% 。已交进口关税和海关。已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台证。当月以不含税售价每台24000元全元全部售出。根据以上资料，计算该公司当部售出。根据以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。月进口环节和销售环节应纳增值税额。 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n解：（解：（1）进口环节应纳税额的计算）进口环节应纳税额的

33、计算 组成计税价格组成计税价格=（12000+1200060%）200 =3840000元元 应纳税额应纳税额=3840000X17% =652800元元 （2）销售环节应纳税额的计算）销售环节应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=2400017%200-652800 =163200 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n（2）消费税）消费税 n实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算方法是，按照组成计税价格计算应纳的计算方法是，按照组成计税价格计算应纳税额。税额。 n计算公式为：计算公式为： n 关税完税价格关税完税价格+关税

34、关税 n组成计税价格组成计税价格= n 1消费税税率消费税税率 n消费税应纳税额消费税应纳税额=组成计税价格组成计税价格适用税率适用税率 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n实行从量定额办法的应税消费品的应纳实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算公式是：税额的计算公式是： n应纳税额应纳税额=应税消费品数量应税消费品数量x消费税单位消费税单位税额税额 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n某外贸进出口公司进口商品一批某外贸进出口公司进口商品一批,到岸价到岸价格为格为50 000元元,关税率为关税率为200%,消费税消费税率为率为5

35、0%计算该批商品应纳的增值税计算该批商品应纳的增值税?报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n出口商品的退税制度出口商品的退税制度 n1、出口退税的含义、出口退税的含义n出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。税税款，退还给出口企业的一项税收制度。 n2、出口退税的意义与

36、作用、出口退税的意义与作用 n（1）出口退税是依据出口商品零税率原则）出口退税是依据出口商品零税率原则所采取的一项鼓励出口贸易的措施。所采取的一项鼓励出口贸易的措施。报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征 （2）出口货物以不含税价格进入国际市出口货物以不含税价格进入国际市场，增强了在国际市场上的竞争能力，场，增强了在国际市场上的竞争能力，并避免对跨国流动物品重复征税，促进并避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。对外出口贸易。n3、出口退税管理、出口退税管理 n（1）出口退税原则）出口退税原则 n根据零税率原则，国家对根据零税率原则，国家对 “先征后退先征后退”

37、的的出口货物实行了出口货物实行了“征多少、退多少，未征征多少、退多少，未征不退和彻底退税不退和彻底退税”的退税原则。的退税原则。 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n（2）出口退税办法）出口退税办法 n对一般贸易项下的出口货物，实行对一般贸易项下的出口货物，实行“先征先征后退后退”和和“免、抵、退免、抵、退”两种管理办法。两种管理办法。n（3）出口退税范围）出口退税范围 n出口退税的企业范围出口退税的企业范围 n出口产品退税原则上应将所退税款全部退出口产品退税原则上应将所退税款全部退还给主要承担出口经济责任的出口企业，还给主要承担出口经济责任的出口企业，具体为经营

38、出口业务的企业，代理进出口具体为经营出口业务的企业，代理进出口业务活动中代理出口的企业，特定出口企业务活动中代理出口的企业，特定出口企业和外商投资企业。业和外商投资企业。 报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n出口退税的产品范围出口退税的产品范围 n对出口的产品，凡属于已征或应征增值税、对出口的产品，凡属于已征或应征增值税、消费税的产品，除国家明确规定不予退税外，消费税的产品，除国家明确规定不予退税外，均予以退还已征税款或免征应征税款。均予以退还已征税款或免征应征税款。n (4)出口退税税种出口退税税种 n出口产品应退税种为增值税和消费税。出口产品应退税种为增值税和

39、消费税。 n(5) 出口退税税率出口退税税率 n计算出口货物应退税额的增值税税款的税率，计算出口货物应退税额的增值税税款的税率，应根据应根据增值税暂行条例增值税暂行条例规定的规定的17和和13执行。执行。报关程序三：进出口货物的关报关程序三：进出口货物的关税计征税计征n计算出口货物应退消费税税款的税率或计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额，依单位税额，依消费税条例消费税条例所附所附消消费税税目、税率费税税目、税率(税额税额)表表执行。执行。 n以上是出口退税的法定税率，但在实际以上是出口退税的法定税率，但在实际执行过程中，国家根据财政平衡情况和执行过程中，国家根据财政平衡情况和发展出口贸

40、易的需要，曾多次调整出口发展出口贸易的需要，曾多次调整出口退税率退税率报关程序四：进出口货物的放报关程序四：进出口货物的放行行n海关对进出口货物的报关，经过审核报海关对进出口货物的报关，经过审核报关单据、查验实际货物，并依法办理了关单据、查验实际货物，并依法办理了征收货物税费手续或减免税手续后，在征收货物税费手续或减免税手续后，在有关单据上签盖放行章，货物的所有人有关单据上签盖放行章，货物的所有人或其代理人才能提取或装运货物。此时，或其代理人才能提取或装运货物。此时，海关对进出口货物的监管才算结束。海关对进出口货物的监管才算结束。保税货物通关的基本流程n保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境

41、，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。其通关流程是：n合同备案n申报进口n复运出口n核销结案特定减免税货物通关的基本流程n特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境使用于特定地区、企业、用途的货物。其报关程序为：n减免税申请n进出境报关n申请解除监管暂准进出口货物通关的基本程序n暂准进出口货物是指为了特定的目的经海关批准，暂时进境货主暂时出境，并在规定的期限内复运出境或复运进境的货物。按照海关监管方式不同分为4类n使用ATA报关的暂准进出口货物n展览品n集装箱箱体n暂时进出口货物暂准进出口货物通关的基本程序n进出口前的备案n进出口时凭担保报关，海关查验复核后放行n海关放行后，货

42、物使用者应随时接受海关的监管核查n复出、进口报关n核销结单进出口货物报检业务进出口货物报检业务n一、报检业务一、报检业务n商检的概念商检的概念n商检（商检（Commodity Inspection）：）：指商品检验机构对卖方拟交付或已交付指商品检验机构对卖方拟交付或已交付的货物的品质、规格、数量、重量、包的货物的品质、规格、数量、重量、包装、卫生等项目所进行的检验、鉴定和装、卫生等项目所进行的检验、鉴定和管理工作。管理工作。进出口货物为什么要进行商检进出口货物为什么要进行商检n作为出口国海关验放的有效证件作为出口国海关验放的有效证件n交易结算依据交易结算依据n索赔依据索赔依据n计算关税的依据计

43、算关税的依据n作为证明货物在装卸、运输中实际状况、作为证明货物在装卸、运输中实际状况、明确责任归属的依据明确责任归属的依据n作为仲裁诉讼举证的有效文件作为仲裁诉讼举证的有效文件合同中的检验条款合同中的检验条款国际货物买卖合同的检验条款必须包国际货物买卖合同的检验条款必须包含以下五个方面的内容：含以下五个方面的内容：n有关检验权的规定有关检验权的规定n检验或复验的时间和地点检验或复验的时间和地点n检验机构检验机构n检验标准和方法检验标准和方法n检验项目和检验证书及买卖双方商定的检验项目和检验证书及买卖双方商定的其它内容其它内容 商品检验的时间、地点与依据商品检验的时间、地点与依据n检验时间和地点

44、检验时间和地点n 在出口国检验在出口国检验 n 在进口国检验在进口国检验 n 在出口国检验、在进口国复验在出口国检验、在进口国复验n检验方法和检验标准检验方法和检验标准 n常用的方法有：感官检验法、化学检验法、常用的方法有：感官检验法、化学检验法、物理物理n检验法、微生物学检验法等。检验法、微生物学检验法等。检验标准检验标准n对买卖双方具有法律约束力的标准；对买卖双方具有法律约束力的标准；n与贸易有关国家所制定的强制执行的法与贸易有关国家所制定的强制执行的法规标准；规标准；n国际权威性标准；国际权威性标准；n国际标准、区域性标准化组织标准、国国际标准、区域性标准化组织标准、国际商品行业协会标准

45、、某国权威性标准际商品行业协会标准、某国权威性标准商品检验机构商品检验机构在国际贸易中，从事商品检验机构大致有三种在国际贸易中，从事商品检验机构大致有三种：国际设立的商品检验机构；国际设立的商品检验机构；私人或同业公会、协会开设的公证行或公证人；私人或同业公会、协会开设的公证行或公证人；生产厂商制造厂商或使用单位进行检验生产厂商制造厂商或使用单位进行检验。我国的商检机构主要有：我国的商检机构主要有：中华人民共和国国家质量鉴督检验检疫总局及该中华人民共和国国家质量鉴督检验检疫总局及该局在各地设立的分支机构；局在各地设立的分支机构；有关部门设立的专门的商检机构，如动植物检疫有关部门设立的专门的商检机构，如动植物检疫局（所）、食品卫生检疫局（所），药物检局（所）、食品卫生检疫局（所），药物检验局（所）等；验局（所）等；中国进出口商品检验总公司中国进出口商品检验总公司检验证书的分类检验证书的分类品质检验证书品质检验证书(Inspection Certificate (Inspection Certificate of Quality)of Quality) 重量或数量检验证书重量或数量检验证书(Inspection (Inspection Certificate of Weight or Quality) Certificate of