城市维护建设税法

1、城市维护建设税法 本章内容：本章内容：4节节第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算第四节税收优惠和征收管理第四节税收优惠和征收管理附：教育费附加的有关规定附：教育费附加的有关规定 本章新增及变化内容本章新增及变化内容1.自自2010年年12月月1日起，对外商投资企日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。企业）征收城市维护建设税和教育费附加。2.对国家重大水利工程建设基金免征城对国家重大水

2、利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加市维护建设税和教育费附加。第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理 一、概念：一、概念： 对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。营业税的单位和个人征收的一种税。第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理 二、特点：二、特点： 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；共设施的维护建设； 2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象；税，它本身没有

3、特定的征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率；根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广。征收范围较广。第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理 三、作用三、作用 1.补充城市维护建设资金的不足补充城市维护建设资金的不足2.限制了对企业的乱摊派限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性极性第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率 一、纳税义务人一、纳税义务人城建税以缴纳城建税以缴纳增值税、消费税、营业增值税、消费税、营业税税的单位和个人为纳税义务人。的单位和个人为纳税义务人。 重要变化：自重要变化：自

4、2010年年12月月1日起，对外商日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。费附加。 交“三税”必交“城建税”第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率 二、税率二、税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县、城、镇1%第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率 特殊情况：特殊情况： （1）受托方代扣代缴受托方代扣代缴“三税三税”的纳税人，的纳税人，按按受托方受托方所在地适

5、用税率计算代扣代缴的所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。城建税。（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳三税的其城建税的缴个人，在经营地缴纳三税的其城建税的缴纳按经营地适用的税率执行纳按经营地适用的税率执行第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率 【例题例题计算题计算题】某城市一卷烟厂委托某县某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料原材料40000元，支付加工费元，支付加工费5000元（不元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品

6、市场价格。受托方这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。市维护建设税。 第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率 正确答案正确答案受托方代收代缴的城市受托方代收代缴的城市维护建设税（维护建设税（400005000）（136%）36%5%1265.63（元）（元）第三节第三节计税依据与应纳税额的计算计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据一、计税依据纳税人纳税人实际缴纳实际缴纳的增值税、消费税、的增值税、消费税、营业税税额之和。营业税税额之和。特别说明：特别说明：1.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查

7、有关规定，被查补补“三税三税”和被处以罚款时，也要对其未和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。缴的城建税进行补税和罚款。2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据据第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 3.“三税三税”得到减征或免征优惠，城建得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）不单独减免。）4.城建税城建税出口不退，进口不征出口不退，进口不征。第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额

8、的计算 5.经国家税务总局正式审核批准的经国家税务总局正式审核批准的当期免抵当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围育附加的计征范围，分别按规定的税率征，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。费附加不再退还，未征的不再补征。 第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 【例题例题多选题多选题】下列各项中，符合城市维护建下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）

9、。设税计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额 正确答案正确答案ACD答案解析答案解析纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项选项B不正确。不正确。第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 【例题例题单选题单选题】某城市税务分局对辖区内一家内某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检

10、查时，发现该企业故意少缴营资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。（）。 A.1215100元B.1216115元 C.1241200元D.1256715元 正确答案正确答案D第三节计

11、税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 答案解析答案解析补缴的营业税城建税及其罚款补缴的营业税城建税及其罚款（58587%）2124.12（万元），滞纳金（万元），滞纳金按滞纳天数的按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金（征收，两税滞纳金（58587%）500.51.5515万元。故补缴的万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计营业税、城建税及滞纳金、罚款合计124.121.5515125.6715万元万元1256715元。元。第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算计算公式：计算公式：应纳税额（实纳增值税税额实纳应纳税

12、额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）消费税税额实纳营业税税额）适用税适用税率率第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 【考题考题单选题单选题】（2010年）位于市区的某内年）位于市区的某内资生产资生产 企业为增值税一般纳税人，经营内销企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。与出口业务。2010年年4月份实际缴纳增月份实际缴纳增 值税值税40万元，出口货物免抵税额万元，出口货物免抵税额5万元。万元。 另外，进口货物缴纳增值税另外，进口货物缴纳增值税17万元、万元、 消费税消费税30万元。该企业万元。该企业4月份应月份应 缴纳缴纳 的城市维护建设税为（）。的城

13、市维护建设税为（）。 A.2.8万元万元 B.3.15万元万元C.4.6万元万元 D.6.09万元万元 正确答案正确答案B答案解析答案解析城建税是进口不征、出口不退的。城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税（应纳城建税（40+5）7%3.15（万元）（万元）第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 答案解析答案解析根据规定，出口企业当期免根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附抵的增值税税额应纳

14、入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为加计征范围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额万元，免抵的增值税额400280120（万元）；应缴纳的城建税（万元）；应缴纳的城建税1207%8.4（万元）；应缴纳的教育费附加（万元）；应缴纳的教育费附加1203%3.6（万元）。该企业转让自行（万元）。该企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于营业税的开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。免税项目，所以也不需计算城建税。第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 【考题考题多选题多选题】（2008年）位于市区的某自营年）位于市区的

15、某自营业出口生产企业，业出口生产企业，2010年年6月增值税应纳税额为月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税额为税额为400万元；万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。符合税法相关规定的有（）。A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4万元万元B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280万元万元C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元万元D.该企业应缴

16、纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元万元 正确答案正确答案BD第四节税收优惠和征收管理第四节税收优惠和征收管理 一、税收优惠一、税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，即税额计征，即随随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。 （二）对于因减免税而需进行（二）对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建税也退库的，城建税也可同时退库。可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。建税。 （四）对（四）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退

17、办实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城建税和教育附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还费附加，一律不予退（返）还 （五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。第四节税收优惠和征收管理第四节税收优惠和征收管理 【例题例题多选题多选题】下列有关城市维护建设税的表下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）述中，正确的有（）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征税额计征B.对对“三税三税”实行先征后返办法的，城市维护实行

18、先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城退库的，城市维护建设税也可同时退库市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关法规而被加收的滞有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据依据 正确答案正确答案AC第四节税收优惠和征收管理第四节税收优惠和征收管理 答案解析答案解析对对“三税三税”实行先征后返、先征后实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税三税”附征的城市维护建设税

19、和教育赞附加，一律不予附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依据，是指纳税人实退（返）还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的际缴纳的“三税三税”税额。纳税人违反税额。纳税人违反“三税三税”有有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据依据第四节税收优惠和征收管理第四节税收优惠和征收管理 二、征收管理与纳税申报二、征收管理与纳税申报城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，随三税的征收而征收，的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发

20、生时间与纳税期限与因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税三税”一致。一致。（一）代扣代缴、代收代缴（一）代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。其城建税的纳税地点在代扣代收地。（二）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，（二）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。同时一并缴纳城建税。（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同应随同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳。在经营地按适用