自行整理会计实务案例

1、NO.*自行整理会计实务案例一、收入类会计案例，包括：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入。1、财政补助收入 ：事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反应财政收入的累计数。“ 财政补助收入”下设“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并按政府收支分类科目中“支出功能科目”的“项”级科目设置。年终结账时，本科目无余额。（1）收到财政补助时，借：银行存款贷：财政补助收入（2）余额缴回时，借：财政补助收入贷：银行存款（3）年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目借：财政补助收入贷

2、：事业结余例题： 1、某事业单位通过主管部门从财政部门取得事业经费800000 元、年终将财政补助入的余额1800000 元全数转入“事业结余”科目借：银行存款800000贷：财政补助收入800000借：财政补助收入1800000贷：事业结余18000002、上级补助收入： 事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，余额一般在贷方，反应上级补助累计数。年终结转“事业结余”后，本科目无余额。（1）收到时，（ 2）余额缴回，（ 3）年终结转，都和财政补助收入会计分录相同。3、事业收入 ：事业单位开展专业业务活动及辅助业务活动所取得的收入。余额在贷方，反应事业单位收入累计数。期末转入“事业结

3、余”后，本科目无余额。资金来源： A 、收到财政专户核拨的预算外资金。B 、和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。（1）取得时：借：银行存款（应收账款）贷：事业收入（2）收到应缴财政专户的收入，借：银行存款贷：应缴财政专户款（3）上缴应缴财政专户款，借：应缴财政专户款贷：银行存款（4）收到财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入（ 5）期末，结转“事业结余”时，借：事业收入贷：事业结余例题： 1、A 事业单位2009 年 12 月 21 日开展专业业务活动取得收入60 000 元，款项存入银行。A 事业单位应编制如下会计分录：借：银行存款60 000贷：事业收入60

4、0004、经营收入：事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反应收入累计数，期末结转“经营结余”科目，结转后应无余额。如果是亏损就无需结转。1N0.*NO.*（ 1）取得经营收入时，借：银行存款（应收账款）（应收票据）贷：经营收入应缴税金应缴增值税（销项税额）（ 2）销货退回时， 不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入。借：经营收入应缴税金应缴增值税（销项税额）贷：银行存款（应收账款） （应收票据）（ 3）期末结转，结转后应无余额。如果是亏损就无需结转。借：经营收入贷：经营结余5、附属单位的缴款：事业单位收到附属独立核算单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反应附属

5、缴款的累计数，年终将贷方余额全部转入“事业结余”后，本科目应无余额。（1）收到款项时，借：银行存款贷：附属单位缴款（2）发生退回时，借：附属单位缴款贷：银行存款（ 3）年终结转后本科目无余额，借：附属单位缴款贷：事业结余6、其他收入 ：除，财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款，之外的收入。如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等，余额一般在贷方。（1）取得收入时，借：银行存款贷：其他收入（2）收入退回时，借：其他收入贷：银行存款（3）年终结转后，本科目无余额，借：其他收入贷：事业结余例题 1、2009 年 12 月 15 日， A 事业单位获得

6、其出租固定资产的收入4 000 元，款项存入银行。A 事业单位应编制如下会计分录：借：银行存款 4 000贷：其他收入4 0007、拨入专款：指事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反应拨入专款的累计数。（1）收到拨入专款时，借：银行存款贷：拨入专款（2）余额缴回时，借：拨入专款贷：银行存款（3）余额留归本单位时，借：拨入专款贷：事业基金一般基金（4）年终结转，对已完工项目，和拨出专款、专款支出对冲，借：拨入专款贷：拨出专款（专款支出）（5）余额转入“事业结余”时，借：拨入专款2N0.*NO.*贷：事业结余二、事业单位支出类会计核算案

7、例1、拨出专款 ：是指主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。余额一般在借方，反应拨出专款的累计数。（1）拨出专款时，借：拨出专款贷：银行存款（2）收回专款余额时，借：银行存款贷：拨出专款（3）所属单位报销专款支出时，A 、专项资金系上级拨入的，借：拨入专款贷：拨出专款B 、用自筹资金对所属单位拨款的，借：事业收入（经营收入）贷：拨出经费2、专款支出：由财政部门、上级部门或其他单位拨入的，指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。（1）指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出贷：银行存款（现金、材料）（2）项目完工向有关部门报账时，借：拨入专款贷：专款支出（3）专款

8、结余留归本单位，借：拨入专款贷：事业基金一般基金。 综合例题：拨入专款、拨出专款、专款支出。1、 事业单位甲收到上级拨入专款100万元，其中，有乙单位专款40 万元，已转拨。项目完工两单位进行专款结算，甲单位发生支出55万元，余额5 万元归已（上缴） ，所属乙单位专款支出 38 万元，余额2 万元归己（上缴） 。请做出专项结算分录。（1）甲单位收到专款时，借：银行存款100 万贷：拨入专款100 万（2）拨给所属单位时，借：拨出专款40 万（3）贷：银行存款40 万55 万本单位专款支出，借：专款支出贷：银行存款（现金、材料）55 万（4）本单位专项项目完工时，借：拨入专款55 万贷：专款支出

9、55 万（5） A 、专款结余归己，借：拨入专款5 万贷：事业基金5 万B 、专款结余上缴，借：拨入专款5 万贷：银行存款5 万（6）下属单位项目完工，借：拨入专款38 万贷：拨出专款38 万（7） A 、下属单位结余留归乙单位，借：拨入专款2 万贷：拨出专款2 万B 、收回下属单位专项结余，借：银行存款2 万贷：拨出专款2 万3、拨出经费： 事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。年终转入“事业结余”科目，年终转账后如有余额，为预拨下年经费。3N0.*NO.*（1）拨出时，借：拨出经费贷：银行存款（2）年终结转时，借：事业结余贷：拨出经费4、事业支出： 是指事业单位为开展专业业务活动及

10、其辅助活动发生的实际支出。“事业支出”科目下设“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，并按政府收支分类科目中“支出类经济分类”的“款”级科目设置明细账，进行核算。余额一般在借方，反应事业支出累计数。（ 4） 财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入账通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，A 、 主管部门，借：事业支出（本单位）拨出经费（转拨所属单位）贷：财政补助收入B、所属单位，借：事业支出贷：财政补助收入（ 5） 对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固定资产的同时记，借：固定资产贷：固定基金（ 3）A 、发生事业支出时，借：

11、事业支出贷：现金（银行存款）C、支出报销时，借：事业支出贷：银行存款（现金、材料、其他应收款）（ 6）当年支出收回时，借：银行存款（现金）贷：事业支出X X X（ 7）计提专用基金数，借：事业支出贷：专用基金（银行存款）（ 8）年终结转入后，本科目无余额，借：事业结余贷：事业支出例题 1、甲事业单位为全额拨款事业单位，（ 1）2007 年 6 月收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回工资发放明细表，当月发放工资 25 万元，款项已由代理银行支付到个人账户，（ 2）甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”通知书中注明的本月授权额度为 50 万。（ 3）根据批准的预算

12、，购置固定资产的资金由财政直接支付，采购合同规定，该项固定资产价值 30 万元，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”及有关凭证。（ 4）甲单位从零余额账户提取现金5 万元（ 5）甲单位报销差旅费4.8 万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1000 元。（ 1）借：事业支出25 万贷：财政补助收入25 万（ 2）借：零余额账户用款额度50 万贷：财政补助收入50 万（ 3）借：事业支出30 万同时，借：固定资产30 万贷：财政补助收入30 万贷：固定基金30 万（ 4）借：现金5 万4N0.*NO.*贷：零余额账户用款额度5 万（ 5）借：事业支出4.9万贷：现金4.9万5、经营支出：是指

13、事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动发生的实际支出数。 实行内部成本核算的事业单位， 结转已销经营性劳务成果或产品时，按实际成本，借记“经营支出”科目，贷记“产成品”科目。余额一般在借方，反应经营支出累计数。期末，应将“经营支出”余额全部转入“经营结余”科目。（ 1）支出报销时，借：经营支出贷：银行存款（现金、材料）（ 2）当年支出收回时：借：银行存款贷：经营支出（ 2）结转已销产品成本时，借：经营支出贷：产成品（ 4）年终结转，借：经营结余贷：经营支出6、成本费用： 实行内部成本费用的事业单位发生的应列入（产品、商品）成本的专项费用A 、（ 1）发生成本费用时，借：

14、成本费用贷：银行存款（现金、材料）（ 2）产品完工入库时，借：产成品贷：成本费用B 、 实行内部成本核算的主要步骤：（ 1）购买材料时，借：材料贷：银行存款（ 2）领用材料时，借：成本费用贷：材料（ 3）支付费用时，借：成本费用贷：现金（银行存款（ 4）产品验收入库时，按成本价转入“产成品”账户，借：产成品贷：成本费用（5）销售产品收入，借：银行存款贷：经营收入A 、计提销售税金，借：销售税金贷：应交税金B、计提教育附加，借：其他应付款贷：应交税金（6）销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”账户转入“经营支出”账户借：经营支出贷：产成品（7）将成本费用账户归集的管理费用，财务费用转入“经营

15、支出” “事业支出”账户借：经营支出贷：成本费用（ 9）年终将本期的“经营收入”“经营支出” “销售税金”转入“经营结余”账户，5N0.*NO.*借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出（销售税金）7、销售税金：指事业单位提供劳务或销售产品，按规定应负担的税金及附加，包括：营业税，城市维护建设税，资源税，教育附加。（不包括增值税）期末结转后无余额。（ 1）计算应交税金时，借：销售税金贷：应缴税金（营业税、城市维护建设税、资源税）其他应付款教育附加（ 2）缴纳税金时，借：应缴税金其他应付款贷：银行存款（ 3）年终结转时，结转后无余额，借：事业结余经营结余贷：销售税金8、结转自筹基建：是事

16、业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存银行基建专户的资金。（ 1）转存时，借：结转自筹基建贷：银行存款（ 2）年终结账时将本科目余额转入“事业结余”账户，结转后无余额；借：事业结余贷：结转自筹基建9、上缴上级支出：是指附属于上级单位独立核算单位，按规定的标准或比例上缴上级单位的支出（ 1）上缴时，借：上缴上级支出贷：银行存款（ 2）年终将本科目的借方余额全数转入“事业结余”科目，结账后，本科目无余额。借：事业结余贷：上缴上级支出10、对附属单位补助：是指事业单位用非预算资金对附属单位补助发生的支出（ 1）拨出时，借：对附属单位补助贷：银行存款（ 2）补助收回时，借：银

17、行存款贷：对附属单位补助（ 3）年终时，将本目借方余额全数转入“事业结余”账户，结转后无余额借：事业结余贷：对附属单位补助事业单位负债会计实务案例1、 借人款项： 是指事业单位向财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的有偿使用的各种款项。（ 1）借入时，借：银行存款贷：借入款项（ 2） 支付利息时，借：事业支出（经营支出）贷：银行存款6N0.*NO.*2、 应付账款： 是指事业单位购买材料、商品或接受劳务供应等业务而应付给供应单位的款项。（ 1）购买材料、接受劳务发生时，借：材料（事业支出、经营支出）作为一般纳税人时：应缴税金应缴增值税（进项税）贷：应付账款（ 2）支付上述费用时，借：

18、应付账款贷：银行存款3、 应付票据同上。4、 预收账款： 是指事业单位按照合同的规定向购货单位（或接受劳务的单位）预收的款项。 业务不多时，可以合并在应收账款账户进行核算。（ 1）预收账款时，借：银行存款贷：预收账款（ 2）取得收入时，借：预收账款贷：经营收入作为一般纳税人时，应缴税金应缴增值税（销项税）5、 其他应付款： 是指事业单位除了应付票据、应付账款、预收账款之外，应付暂收其他单位或个人的款项。（ 1） 内容包括：应付融资租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、应缴教育附加、应拨所属单位预算外专户拨款、个人交存的公积金等。（ 2） 会计分录：A 、发生应付暂收款时，借：银行存款

19、（事业支出、经营支出）贷：其他应付款B、 付款时，借：其他应付款贷：银行存款6、 应缴预算款： 事业单位在公务活动中按规定代收的应上缴财政预算的各种款项。（ 1）种类：一、代收的应纳入预算管理的基金。二、行政性收费三、罚没收入和没收财务变价款四、无主财务变价收入五、其他（ 2）收到应缴款时，借：银行存款贷：应缴预算款（ 3）上缴时，借：应缴预算款贷：银行存款（ 4）年末时，本科目应无余额，全部上缴。7、 应缴财政专户款： 事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。范围按财政部规定办理。财政专户是财政预算外资金专户的简称。（ 1） 管理模式：三种，全额上缴、比例上缴、余额上缴。（ 2） 全

20、额上缴， A 、取得时，借：银行存款贷：应缴财政专户款（全额）B 、上缴时，借：应缴财政专户款（全额）贷：银行存款C、收到专户拨款时，借：银行存款贷：事业收入其他应付款（所属单位的款项）（ 3）比例上缴， A 、收到时，借：银行存款7N0.*NO.*按比例划分贷方两科目贷：应缴财政住户款事业收入B 、上缴时，借：应缴财政专户款贷：银行存款（ 4）结余上缴， A 、收到时，借：银行存款贷：事业收入（全额）B 、结转时，借：事业收入贷：应缴财政专户款（结余）C、上缴时，借：应缴财政专户款贷：银行存款8、 应交税金： 是指事业单位在其经济活动中按照税法规定应缴纳的各种税金。种类 ：营业税、增值税、城

21、市维护建设税、资源税、所得税等。（ 1）应交增值税，一般纳税人，A 、 购入非自用材料时，借：材料应交税金应交增值税（进项税）贷：银行存款（按实际支付的金额）B、销售产品取得经营收入时，借：银行存款（按收到的价税合计额）贷：经营收入应交税金应交增值税（销项税）C、缴纳增值税时，借：应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款（ 2）营业税、城市维护建设税、教育附加，A 、 计算时，借：销售税金应缴营业税应缴城市维护建设税应缴教育附加贷：应交税金应缴营业税应缴城市维护建设税其他应付款应缴教育附加B、缴纳时，借：应交税金应缴营业税应缴城市维护建设税其他应付款应缴教育附加贷：银行存款（ 3）应交所得税

22、，借：结余分配贷：应交所得税（ 4）房产税、城镇土地使用税、车船使用税（只有在非自用的情况下才交税）借：事业支出（经营支出）贷：应交税金房产税城镇土地使用税车船使用税（ 5）印花税（因其说量少、金额小、不列入应交税金）借：事业支出（经营支出）贷：现金（银行存款）下面为新增加三个账户为：应付工资（离退休费） 、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。8N0.*NO.*9、 10、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴（一）、定义（ 1）工资：事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资以及国务院或人事部批准设立的津贴补贴。（ 2）离退休费：国家统一发放给离退休人

23、员的离休、退休费及国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。（ 3）地方（部门）津贴补贴：是指各地区、各部门、各单位出台的津贴补贴。（二）、会计分录（ 1）实行国库集中支付改革的事业单位统发工资（直接支付）A 、列报工资时，借：事业支出贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴B 发放工资时，借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴贷：财政补助收入（ 2）实行国库集中支付改革的事业单位尚未统发工资（授权支付）A 、列报工资时，借：事业支出贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴B 发放工资时，借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴贷：零余额账户用款额度C、各种代

24、扣款项，借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴贷：其他应付款D、划转时，借：其他应付款贷：零余额账户用款额度（ 3）尚未实行国库集中支付改革的单位A 、列报工资时，借：事业支出贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴B、委托银行发放时，借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴贷：银行存款C、各种代扣款项，借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴贷：其他应付款D、划转时，借：其他应付款贷：银行存款11、应付其他个人收入： 是指按国家规定发给个人的除前两个账户核算内容以外的其他收入，包括：误餐费、夜餐费、出差人员伙食补助费、市内交通费、出国人员伙食费、公杂费、个人

25、国外零用费、发给个人的一次性奖励等。一、实行国库集中支付改革的事业单位（ 1）从单位的“零余额用款额度”账户转账到工资代发账户时；9N0.*NO.*借：事业支出贷：应付其他个人收入（ 2）委托银行发放时，借：应付其他个人收入贷：零余额用款额度（ 3）、提取现金发放应付其他个人收入时，A 、借：事业支出贷：应付其他个人收入B 、借：现金贷：零余额用款额度C、借：应付其他个人收入贷：现金二、尚未实行国库集中支付改革的事业单位（ 1）从单位基本账户转到工资代发账户时：借：事业支出贷：应付其他个人收入（ 2）委托银行发放时，借：应付其他个人收入贷：银行存款（ 3）、提取现金发放应付其他个人收入时，A

26、、借：事业支出B、借：现金C、借：应付其他个人收入贷：应付其他个人收入贷：银行存款贷：现金事业单位资产会计实务案例1、现金： 事业单位为保证日常零星开支需要而存放在财务部门的货币，余额一般在借方，反映库存现金的数额。（ 1）收到现金时：借：现金（ 2）支付现金时：借：有关项目贷：有关项目贷：现金2、 银行存款： 指事业单位存放在开户银行或其他金融机构的货币资金，按国家规定事业单位除零星收支使用现金外，其余必须通过银行结算。（1）将款项存入银行时：借：银行存款（2）支出款项时：借：有关科目贷：有关科目贷：银行存款（ 3）银行存款的管理：单一开户、不得出租、出借账户、不得签发空头支票和远期支票，不

27、得套取银行信用。3、应收账款：事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务取得的款项。（1）发生应收账款时，借：应收账款（2）收回时，借：银行存款贷：经营收入贷：应收账款应缴税金应缴增值税（销项税）5、预付账款：事业单位按照购货、劳务合同预付给供应单位的款项。（1）发生预付款项时，借：预付账款（2）收到货品时，借：材料贷：银行存款应缴税金应缴增值税 （进项税）贷：预付账款（3）劳务结算时，借：经营支出（事业支出）（4）收回预付账款时，借：银行存款贷：预付账款贷：预付账款（5）预付账款业务不多时，可以合并在应付账款账户中一并核算。6、其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款之外的其他应收、

28、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等（1）发生时，借：其他应收款（ 2）收回时，借：现金贷：银行存款（现金）贷：其他应收款10N0.*NO.*（3）转列支出时，借：经营支出（事业支出）贷：其他应收款7、材料： 事业单位大宗购入库存并陆续耗用的办公物资的材料。一、材料的计价。（ 1）购入材料，应以购价、运杂费作为入账价格（行政单位运杂费不计入材料价格）（ 2）属于小规模纳税人的和单位购入自用的材料，按实际支付含税价格计算。（ 3）属于一般纳税人的事业单位，其购进的非自用部分，按不含税价格计算。二、材料出库可以根据情况选择先进先出法、加权平均法确定其实际成本三、材料采购运输过

29、程中差旅费不计入材料价格，直接作有关支出处理。四、会计分录（1）购入材料入库，借：材料（ 2）不含税，借：材料贷：银行存款应缴税金应缴增值税（进项税贷：银行存款（2）领用出库，借：事业支出（经营支出）贷：材料（3）盘盈，借：材料（ 4）盘亏，借：事业支出（经营支出）贷：事业支出（经营支出）贷：材料4、应收票据： 事业单位因销售产品而收到的商业汇票；包括商业承兑汇票，银行承兑汇票。（1）收到商业汇票时，借：应收票据（ 2）商业汇票到期兑付时，按票面额借：银行存款贷：经营收入贷：应收票据8、产成品： 从事经营活动并实现内部核算的事业单位生产并已验收入库，可以作为商品对外销售的产品；从事劳务活动的单

30、位，其劳动成果可视同产成品核算。（1）生产完工入库，借：产成品（ 2）领用出库，借：事业支出（经营支出）贷：成本费用贷：产成品（3）盘盈，借：产成品（ 4）盘亏，借：经营支出贷：经营支出贷：产成品9、固定资产：是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括：房屋、建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（ 1）单价未达到规定标准， 但使用时间在一年以上的大批同类物质，应作为固定资产核算。（ 2）购入调入固定资产，应按买价、调拨价、运杂费、保险费、安装费、车辆购置税入账。（ 3）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部

31、支出入账。（ 4）对固定资产改建、扩建、其净增值部分，应当计入固定资产价值。（ 5）接受捐赠的应当按照同类资产市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。（ 6）盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。（ 7）融资租入的固定资产按双方协议价格入账。（ 8）已投入使用未办理移交手续的按估计价值入账，待确定实际价值后再进行调整。（ 9）购置固定资产过程中差旅费不计入固定资产（ 10）行政单位固定资产不计提折旧。事业单位一般也不计提折旧。（ 11）事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细账核算。（ 11）会计分录一、固定资产增加的核算：1、购入时，借：固定资产同时，借：事业支出、经营支出、专用基金、专款支出贷：固定基金贷：银行存款11N0.*NO.*2、接受捐赠固定资产时，借：固定资产贷：固定基金3、融资租入固定资产，A 、租入时，借：固定资产贷：其他应付款