最新中级会计实务测试221

1、最新中级会计实务测试多选题1、企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用地点和用途，一次性计入 () 等账户。A管理费用B销售费用C财务费用D营业外支出单选题2、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是() 。A盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础多选题3、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量

2、的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用

3、5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，

4、税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式

5、计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题6、下列事项进行账务处理时，可能涉及“资本公积”科目的有() 。A自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换日该房产的公允价值高于账面价值B债务重组中债务人以现金清偿债务C可供出售金融资产公允价值发生变化D注销库存股E收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时简答题7、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为 17%。甲公司为适应业务发展的需要

6、， 经与乙公司协商， 将甲公司原生产用的库房、 车床等设备以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。 甲公司换出库房的账面原价为 600 万元，已提折旧为 120 万元，公允价值为 400 万元；换出车床的账面原价为 480 万元，已提折旧为 240 万元，公允价值为 320 万元；换出原材料的账面价值为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 1400 万元。乙公司换出办公楼的账面原价为 600 万元，已提折旧为 200 万元，公允价值为 600 万元；换出运输车辆的账面原价为 800 万元，已提折旧为 360 万元，公允

7、价值为 400 万元；起重机的账面原价为 1200 万元，已提折旧为 320 万元，公允价值为 960 万元，另支付补价160 万元。假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理( 固定资产列出明细科目 ) 。单选题8、东方公司于 2011 年 8 月对一条生产线进行改造。 该生产线的账面原价为 1500 万元，累计折旧为 500 万元，已提减值准备 100 万元。 在改造过程中被替换部分的账面原价为 300 万元，发生相关支出共计 500 万元，在试运行中取得试运行净收

8、入 10 万元。该生产线于 2012 年 1 月改造完工并投入使用， 经测定预计可收回金额为 1170 万元，则改造后的生产线的入账价值为 () 万元。A1070B1170C1200D1270单选题9、某上市公司 2006 年度财务会计报告于2007 年 2 月 20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007 年 4 月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是 2007 年 4 月 21 日，正式对外公布的日期是2007 年 4 月 30 日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A2007 年1 月1 日至2007 年4 月30 日B2007 年1 月1 日至2

9、001 年4 月15 日C2007 年1 月1 日至2007 年4 月20 日D2007 年1 月1 日对2001 年4 月21 日多选题10、根据会计准则的规定， 对资产负债表日后发生的调整事项， 应做出相关的账务处理，并对资产负债表日已经编制的会计报表做相应的调整， 需要调整的会计报表包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表中的补充资料D现金流量表正表单选题11、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 400 万元，已提固定资产减值准备为 100 万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80 万元，同

10、类产品售价为 100 万元，另支付工资等费用计300 万元，同时取得变价收入30 万元。则改建后的固定资产原始价值为（）万元。A867B967C1267D1367多选题12、下列关于项目投资决策中的有关概念的描述中，正确的有() 。A投资总额是原始投资和建设期资本化利息之和B固定资产投资是任何类型项目投资中不可缺少的投资C建设投资包括固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资和流动资金投资D原始总投资等于企业为使项目完全达到设计生产能力、开展正常生产经营而投入的全部现实投资多选题13、某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年 4 月 26 日批准报出。该公

11、司对下列发生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有() 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000 元预计不能收

12、回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项，2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了 2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中

13、予以说明单选题14、某企业 2010 年 12 月份销售商品一批，售价为 50 万元，增值税额为 8.5 万元，成本为 40 万元。 2011 年 3 月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年 3月份的销售收入， 同时冲减销货成本； 而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011 年 3 月份的销售收入和销售成本。对此，你认为 () 。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误单选题15、长城公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20

14、日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 207年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目金额 () 万元。A305.300B181.250C388.125D284.750单选题16、某锅炉制造企业， 2007 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计2000 万元，固定资产中有原值为 800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。2008年 7 月 1 日将其中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金50万元，租金尚未收到。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业 2008 年度应纳房产税额 () 万元。A8.88B7.56C9.45D9.94多选题17、采

15、用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近的建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地多选题18、甲公司2009 年初为购

16、置10 台新机器设备发生专门借款100 万元，税法规定设备使用期限5 年，直线法折旧，同年为维持正常运营发生短期借款10 万元，平均利率 10%，则以下说法正确的有 () 。A当年借款费用共11 万元，可直接税前扣除B当年借款费用 1 万元，可直接税前扣除C专门借款 100 万元产生的 10 万元利息应当作为资本性支出计入资产成本D短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本单选题19、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是() 。A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B非保险企业

17、， 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人( 不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等) 所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额C企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除单选题20、() 国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目。A生产法B收入法C支出法D成本法-1- 答案： A,B 解析 企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用地点和用途，一次性计入管理费用、销售费用等账户。2- 答案： D 解析 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。3

18、- 答案： C,D按照企业会计准则投资性房地产 的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时， 转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益； 以成本后续计量的投资性房地产改为自用时， 转换日按照账面价值结转。4- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和 D 均属于会计政策变更。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： A,C,E 解析 债务重组中债务人以现金清偿债务不涉及“资本公积”科目；收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时通过“专项应付款”科目核算

19、。7- 答案： (1) 计算换入换出资产的账面价值与公允价值：暂无解析8- 答案： B 解析 被替换部分的账面价值 =300-(500 1.500) 300=200(万元 )9- 答案： D 解析 对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1 月 1日至财务会计报告批准报出日之间。10- 答案： A,B,C对资产负债表日后发生的调整事项， 应调整的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料，但不包括现金流量表正表。11- 答案： A解析改建后的固定资产原始价值改建前的固定资产账面价值+改建过程中发生的支出一改建过程中取得变价收入(1000-400-100)+(80+17+300)-30 867( 万元 ) 。12- 答案： A,B,D 解析 本题考核的是投资总额、原始总投资、建设投资、固定资产投资等项目投资中的相关概念。 原始总投资又叫初始投资， 是企业为使项目完全达到设计生产能力、开展五常生产经营而投入的全部现实投资，投资总额是原始总投资和建设期资本化利息的和； 固定资产投资是项目用于购置或安装固定资产应当发生的投资，也是任何类型项目投资中不可缺少的投资内容；建设投资包括固定资产投资、无形资产投资和其他资产投资，不包括流动资产投资的， 它和流动资产投资构成原始总投资。13- 答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事