9 外汇业务核算

1、第第9章章 外汇业务核算外汇业务核算外汇买卖业务外汇买卖业务外汇存款业务外汇存款业务外汇贷款业务外汇贷款业务外汇结算业务外汇结算业务第9章 外汇业务的核算教学要求：教学要求：1、了解外汇与汇率的概念；了解外汇业务核算的意义及基本规定。2、理解外汇分账制的内容；理解外汇存款业务、贷款业务、结算业务的概念及核算。3、掌握外汇分账制的内容；掌握外汇买卖的概念及核算。重点：重点：外汇分账制的内容；外汇买卖的概念及核算。难点：难点：外汇买卖的核算2021-6-152银行会计银行会计第一节 外汇业务的核算概述国际货币基金组织（International Monetary Fund，简称：，简称：IMF）对

2、外汇的解释为：外汇是货币行政当局（中央银行、货币机构、外汇平准基金和财政部）以银行存款、财政部库券、长短期政府证券等形式所保有的在国际收支逆差逆差时可以使用的债权。2008年修订版规定：外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿国际清偿的支付手段和资产：（一）外币现钞，包括纸币、铸币；（二）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；（三）外币有价证券，包括债券、股票等；（四）特别提款权；（五）其他外汇资产。 2021-6-153银行会计银行会计在对外贸易中在对外贸易中,一定时期内（一般是一年）若一国一定时期内（一般是一年）若一国的进口额大于出口额的进口额大于出口额,称为称为入

3、超入超,即贸易逆差，或叫即贸易逆差，或叫贸易赤字贸易赤字。表明一国的外汇储备减少。表明一国的外汇储备减少,该国商品国该国商品国际竞争力弱际竞争力弱,在国际市场上处于不利的地位。在国际市场上处于不利的地位。外汇的含义动态意义：将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为行为。 静态意义：广义：一切以外国货币表示的资产狭义：用以进行国际结算的支付手段，包括以外币表示用以进行国际结算的支付手段，包括以外币表示的信用工具和有价证券的信用工具和有价证券外汇业务：商业银行经办的涉及外汇收支的业务外汇外汇存款外汇贷款外汇结算2021-6-154银行会计银行会计现钞 VS. 现汇现汇：汇：现汇指由

4、国外汇入或从国外携入的外币票据外币票据，通过转账的形式，入到个人在银行的账户中。现钞：钞：指外币现金或以外币现金存入银行的款项。包括纸币和铸币。 现汇与现钞的区别1、账户的收入与支出：现汇账户的收入是各种汇入或转入的现汇款项，现钞的收入一般是返纳的外币现钞；如果单位交纳外币现钞入其单位的现汇帐户，需经过现钞折现汇的计算；同样，如果单位从其现汇帐户上提取现钞，要经过现汇折现钞的计算。 2、利息计算：一般情况下，现汇帐户按照规定的利率计算，单位现钞帐户不计息。2021-6-155银行会计银行会计外汇的分类根据能否自由兑换可以分为：1、自由外汇自由外汇：无须发国批准，可以随时动用，或可以向第三者办理

5、支付的外汇。2、记账外汇记账外汇：是指未经货币发行国批准，不能自由兑换为其他货币或对第三者进行支付的外汇。2021-6-156银行会计银行会计p 有限自由兑换外汇有限自由兑换外汇，则是指未经货币发行国批准，不能自由兑，则是指未经货币发行国批准，不能自由兑换成其他货币或对第三国进行支付的外汇。换成其他货币或对第三国进行支付的外汇。 国际货币基金组织规定凡对国际性经常往来的付款和资金转移有一国际货币基金组织规定凡对国际性经常往来的付款和资金转移有一定限制的货币均属于有限自由兑换货币。世界上有一大半的国家货定限制的货币均属于有限自由兑换货币。世界上有一大半的国家货币属于有限自由兑换货币，包括币属于有

6、限自由兑换货币，包括。 p 记账外汇，又称清算外汇或双边外汇，是指记账在双方指定银记账外汇，又称清算外汇或双边外汇，是指记账在双方指定银行账户上的外汇，不能兑换成其他货币，也不能对第三国进行行账户上的外汇，不能兑换成其他货币，也不能对第三国进行支付。支付。外汇的特点与作用特点：（1）外汇必须是以外币表示的资产。（2）外汇必须是在国外能得到补偿的债权。（3）外汇必须是能兑换成其他支付手段作用（1）转移国际间购买力，使货币流通成为可能（2）促进国际贸易（3）便利国际资金供需之间的调剂2021-6-157银行会计银行会计外汇具有六种基本功能外汇具有六种基本功能p计价尺度计价尺度，即用外币单位表示进出

7、口商品或服务价格，也，即用外币单位表示进出口商品或服务价格，也是经济实体资产尺度的衡量标准之一。是经济实体资产尺度的衡量标准之一。p购买手段购买手段，即人们可使用外汇购买其他国家生产的商品和，即人们可使用外汇购买其他国家生产的商品和服务。服务。p储备手段储备手段，即人们可持有易于储藏的外汇，保留在未来实，即人们可持有易于储藏的外汇，保留在未来实现的购买力。现的购买力。p支付手段支付手段，即外汇可以用于清偿国际债务或用于进行国际，即外汇可以用于清偿国际债务或用于进行国际资产单方转移。资产单方转移。p信用手段信用手段，即人们可使用外汇进行国际投资并获取资产收，即人们可使用外汇进行国际投资并获取资产

8、收益。益。p干预手段干预手段，即中央银行等官方机构可使用外汇干预外汇市，即中央银行等官方机构可使用外汇干预外汇市场，通过买卖外汇调节汇率，实现既定的经济目标。场，通过买卖外汇调节汇率，实现既定的经济目标。汇率汇率是指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。汇率标价法汇率标价法有：1、直接直接标价法（应付标价法）【我国我国】以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其汇率。2、间接间接标价法（应收标价法）【美国】以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。3、美元美元标价法【国际金融中心】以一定单位的美元为标准来计算应兑换多少其他货币的汇

9、率表示方法2021-6-158银行会计银行会计汇率2、间接标价法 用若干数量的外币表示一定单位的本币，或是以一定单位的本币为标准，折算成若干单位的外币。欧元、英镑、澳元等均为间接标价法，如欧元0.9705即一欧元兑0.9705美元。世界上大部分国家都用直接标价法，只有少数发达国家用间接标价法，如英国，美国（1978年9月1日开始改用间接标价法），但美元对英镑采用直接标价法。2021-6-159银行会计银行会计汇率3、美元标价法以一定单位美元为标准来计算兑换多少其他货币。美元标价法目的是为了简化报价并广泛地比较各种货币的汇价。例如瑞士苏黎士某银行面对其他银行的询价，报出的货币汇价为：1USD=1

10、.1860CAD； 香港某银行面对询价，报出的货币汇价为：1USD=HK$7.8。随着国际金融市场之间外汇交易量的猛增，为了便于国际间进行交易，而在银行之间报价时采用的一种汇率表示法。目前各大国际金融中心已普遍使用。2021-6-1510银行会计银行会计汇率的种类1、按汇率的稳定性：固定汇率&浮动汇率2、按银行买卖外汇的角度买入汇率买入汇率：也叫买入价，是外汇银行向同业或者客户买进外汇时所使用的汇率。在直接标价法下，外币折合成本国货币数额较少的汇率就是买入价。中间汇率：中间汇率：买入汇率与卖出汇率的平均数。中间汇率常用来衡量和预测某种货币汇率变动的幅度和趋势。卖出汇率：卖出汇率：是外汇银行向同

11、业或客户卖出外汇时所使用的汇率。在直接标价法下，外币折合成本国货币数额较多的是卖出价。2021-6-1511银行会计银行会计我国外汇管理体制我国目前外汇管理体制实行，取消外汇分成外汇分成，实行，允许人民币在经常项目下可兑换，建立银行间外汇市场，改进汇率形成机制，保持合理及相对稳定的人民币汇率2021-6-1512银行会计银行会计外汇收入结汇制外汇收入结汇制外汇分成外汇分成银行售汇制银行售汇制中国外汇管理体制基本上属于部分型外汇管制，对经常项目实行可兑换；对资本项目实行一定的管制。经常项目外汇管理是指对属于经常项目下和各类交易，包括进口货物、支付运输费、保险费，劳务服务、出境旅游、投资利润、借款

12、利息、股息、红利等，在向银行购汇或从银行外汇账户上支付时不受限制。资本项目外汇是指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负债的增减项目资本，包括直接投资、各类贷款、证券投资等项目 。2021-6-1513银行会计银行会计什么是外汇交易？个人外汇管理办法（2007）外汇局发布电子银行个人结售汇业务管理办法（2011）2021-6-1514银行会计银行会计外汇分账制外汇分账制外汇分账制，是指银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以作为记账单位的外汇业务记账方法，也成为原币记账法。对应：本币记账法内容：（1）人民币和外币人民币和外币分账核算（2）记账外汇与现汇记账外汇与现汇分账核算（3）使

13、用“外汇买卖外汇买卖”科目（4）年终决算时按照货币种类编制外币和人民币业务决算表年终决算汇率折合编制汇总人民币决算表，确认当年外汇损益2021-6-1515银行会计银行会计第二节 外汇买卖的核算外汇买卖，又称外汇兑换，指外汇银行在日常业务中，由于使用货币种类不同，产生以一种货币的需要卖卖出一种货币、买入一种货币出一种货币、买入一种货币的业务。外汇交易、外汇市场没有具体地点，也没有中央交易场所，而是通过银行、个人、企业之间的电子网络进行交易。科目：“外汇买卖”资产负债共性资产负债共性账户作用：连接外币和人民币账务系统的桥梁平衡外币和人民币账务系统的作用外汇买卖账簿总账分类账2021-6-1516

14、银行会计银行会计汇买价：银行买入现汇的价格。汇买价：银行买入现汇的价格。钞买价：银行买入现钞的价格。钞买价：银行买入现钞的价格。汇卖价：银行卖出现汇的价格。汇卖价：银行卖出现汇的价格。钞卖价：银行卖出现钞的价格。钞卖价：银行卖出现钞的价格。（一）结汇业务的核算结汇是境内企事业单位和机关团体将各种外汇收入按当日汇价卖给外汇指定银行，外汇指定银行付给相应的货币。【银行买入外汇银行买入外汇】银行在受理客户结汇业务或买入外汇时，应填制外填制外汇买卖贷方凭证汇买卖贷方凭证。借：现金/XX存款XX单位户 （外汇） 贷：外汇买卖汇买价汇买价 （外汇）借：外汇买卖汇买价汇买价 （本币） 贷：现金/XX存款XX

15、单位户 （本币）2021-6-1517银行会计银行会计(二)售付汇业务的核算售汇是指境内企事业单位和机关团体需要外汇时，持有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，外外汇指定银行收紧人民币，付给等值外汇汇指定银行收紧人民币，付给等值外汇的行为。向企业售付汇时，其会计分录为：借：XX存款XX单位户等（本币） 贷：外汇买卖汇卖价汇卖价（本币）借：外汇买卖汇卖价汇卖价（外汇） 贷：XX存款XX单位户等（外汇）2021-6-1518银行会计银行会计(三)套汇业务的核算套汇是指外汇银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。（1）两种外币之间的套算：先用一种外币按买入价兑

16、换成人民币，再将人民币兑换成另一种外币。借：XX存款XX单位户（A外汇） 贷：外汇买卖汇买价汇买价（A外汇）借：外汇买卖汇买价汇买价（本币） 贷：外汇买卖汇卖价汇卖价（本币）借：外汇买卖汇卖价汇卖价（B外汇） 贷：XX存款XX单位户（B外汇）2021-6-1519银行会计银行会计（三）套汇业务的核算（2）同种货币现钞与现汇之间的套算，包括钞对汇和汇对钞两种钞买价小于汇买价，按国际惯例大约为钞买价小于汇买价，按国际惯例大约为1%3%钞卖价等于汇卖价钞卖价等于汇卖价汇买钞卖的计算公式：钞买汇卖的计算公式：2021-6-1520银行会计银行会计卖出币种现钞金额买入币种现汇金额卖出币种现钞金额买入币种现汇金额汇买价汇买价钞卖价钞卖价卖出币种现汇金额卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额买入币种现钞金额钞买价钞买价汇卖价汇卖价同种外币的现钞与现汇相互转换【例】某企业从现汇账户中支取20 000美元，属于汇买钞卖，美元现汇买入价6.8665，现汇卖出价6.8850.银行会计分录为：银行应付美元现钞=20 0006.86656.885=US$19 945.26借：活期外汇存款存款户 US$20 000贷：外汇买卖US$20 000借：外汇买卖RMB￥137 330贷：外汇买卖RMB￥