管理会计之全面预测PPT学习教案

1、会计学1管理会计之全面预测管理会计之全面预测第1页/共124页第2页/共124页第3页/共124页第4页/共124页第5页/共124页第6页/共124页第7页/共124页第8页/共124页第9页/共124页第10页/共124页第11页/共124页第12页/共124页 季季 度度项项 目目1234年初年初应收应收账款账款 增值增值税率税率 收现率收现率 首首 期期 二二 期期 甲产品甲产品销售单价销售单价 (元元/件件) 656565701900017%60%40%预计销售量预计销售量(件件) 800100012001000乙产品乙产品销售单价销售单价 (元元/件件) 8080807512000

2、预计销售量预计销售量(件件) 50080010001200第13页/共124页第14页/共124页第15页/共124页季季 度度1234全年全年资料来源资料来源销售单价销售单价 (元元/件件) 甲产品甲产品6565657066.25见表见表91 乙产品乙产品8080807578.29见表见表91 预计销预计销售量售量(件件 甲产品甲产品8001000120010004000见表见表91 乙产品乙产品500800100012003500见表见表91 预计销预计销售收入售收入 甲产品甲产品52000650007800070000265000乙产品乙产品40000640008000090000274

3、000合计合计92000129000158000160000539000增值税销项税额增值税销项税额 1564021930268602720091630含税销售收入含税销售收入 107640150930184860187200630630第16页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来源含税销售收入含税销售收入 107640150930184860187200630630见表见表92 期初应收帐款期初应收帐款 3100031000见表见表91 第一季度经营第一季度经营现金收入现金收入 6458443056107640年末应收年末应收账款余额账款余额74 880 第二季度经营第二季度经

4、营现金收入现金收入9055860372150930第三季度经营第三季度经营现金收入现金收入 11091673944184860第四季度经营第四季度经营现金收入现金收入 112320112320经营现金经营现金收入合计收入合计 95584133614171288186264586750第17页/共124页生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。 第18页/共124页品品 种种年初产成年初产成品存货量品存货量 年末产成年末产成品存货量品

5、存货量 年初在产年初在产品存货量品存货量 年末在年末在产产 品品存货量存货量 预计期预计期末产成末产成品占下品占下期销量期销量的百分的百分比比 年初产成品成本年初产成品成本 单位额单位额 总额总额甲产品甲产品801200010%403200乙产品乙产品501300010%623100第19页/共124页第20页/共124页品品种种季度季度1234全年全年资料来源资料来源甲甲产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销售预算) 8001000120010004000见表见表91 加加:预计期末存货量预计期末存货量 100120100120120见表见表94 减减:期初存货量期初存货量 8010012

6、010080见表见表94 预计生产量预计生产量 8201020118010204040乙乙产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销售预算)500800100012003500见表见表91加加:预计期末存货量预计期末存货量80100120130130见表见表94减减:期初存货量期初存货量 508010012050见表见表94预计生产量预计生产量 530820102012103580第21页/共124页第22页/共124页第23页/共124页产品品种产品品种季度季度1234资料来源资料来源甲产品材料消耗定额甲产品材料消耗定额 A材料材料3334B材料材料2222乙产品材料消耗定额乙产品材料消耗定额

7、 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采购单价材料采购单价 A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10见表见表923 第24页/共124页材料材料名称名称 年年 初初存货量存货量 年年 末末存货量存货量预计期末存货预计期末存货量占下期需用量占下期需用量的百分比量的百分比 增增 值值税税 率率 年初余额（元）年初余额（元） 付现率付现率 应应 付付账账 款款付现率付现率 库库 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500为下一年度开为下一年度开发丙产品作准发丙

8、产品作准备，于第备，于第4季度季度购买购买 见专门决策预算见专门决策预算（表（表923）第25页/共124页第26页/共124页第27页/共124页品品种种项项目目季度季度1234全年全年材料来源材料来源甲甲产产品品材料单耗材料单耗(千克千克/件件) A材料材料33343.25见表见表96 B材料材料22222.00见表见表96 预计生产量（件）预计生产量（件） 8201020118010204040见表见表95预计生产需用量预计生产需用量(千克千克)A材料材料246030603540408013140B材料材料16402040236020408080乙乙产产品品材料单耗材料单耗（千克（千克/

9、件）件）A材料材料5554.54.83见表见表96 C材料材料22222.00见表见表96 预计生产量（件）预计生产量（件）530820102012103580见表见表95预计生产需用量预计生产需用量（千克）（千克） A材料材料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160第28页/共124页材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源A材材料料材料采购单价材料采购单价 44444.00见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 246030603540408013140见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 2650410051005445

10、17295见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量 214825922857.518001800见表见表97 减减:期初材料存量期初材料存量 1500214825922857.51500见表见表97 本期采购量本期采购量 575876048905.58467.530735材料采购成本材料采购成本 23032304163562233870122940材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 第29页/共124页材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源B B材材料料材料采购单价材料采购单价 55555.00见

11、表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 16402040236020408080见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 00000见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量 480612708612480见表见表97本期采购量本期采购量 17722136226421488320材料采购成本材料采购成本 886010680113201074041600材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 第30页/共124页材材料料品品种种季度季度1234全年全年材料来源

12、材料来源C C材材料料材料采购单价材料采购单价 66655.70见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 00000见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 10601640204024207160见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 10601640204024207160加加:期末材料存量期末材料存量 492612726500500见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量 300492612726300见表见表97本期采购量本期采购量 12521760215421947360材料采购成本材料采购成本 751210560129241097041966材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量

13、第31页/共124页材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源D D材材料料材料采购单价材料采购单价 1010见表见表96 本期采购量本期采购量 10001000见表见表97材料采购成本材料采购成本 0001000010000材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 预计材料采购成本合计预计材料采购成本合计 39404516565986665580216506增值税进项税额增值税进项税额 66998782101771114836806预计采购金额合计预计采购金额合计 46103604387004376728253312第32页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来

14、源预计采购金额合计预计采购金额合计 46103604387004376728253312见表见表99 期初应付账款期初应付账款 1440014400见表见表97第第1季度采购现金支出季度采购现金支出 276621844146103第第2季度采购现金支出季度采购现金支出 362632417560438第第3季度采购现金支出季度采购现金支出 420262801770043第第4季度采购现金支出季度采购现金支出 4603746037现金支出合计现金支出合计 42062547046620174054237021第33页/共124页第34页/共124页第35页/共124页第36页/共124页第37页/共

15、124页第38页/共124页要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年年度的应交税金及附加预算度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）（计算结果保留整数）第39页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来源增值税销项税额增值税销项税额 1564021930268602720091630见表见表92 增值税进项税额增值税进项税额 66998782101771114836806见表见表99 应交增值税应交增值税 894113148166831605254824销项销项-进项进项 销售税金及附加销售税金及附加 8941315166816055482应交增值税应交增值税附附加税费率加税费率

16、 现金支出合计现金支出合计 983514463183511765760306第40页/共124页【例例99】 第41页/共124页季度季度1234其他直其他直接费用接费用计提标计提标准准 预计应付福预计应付福利费支用率利费支用率 单位工时工资率单位工时工资率 444514%80%单位产品单位产品工时定额工时定额 甲产品甲产品3332.8乙产品乙产品5554.6第42页/共124页第43页/共124页品种品种季度季度1234全年全年资料来源资料来源全公司单位工时工资率全公司单位工时工资率 4445见表见表913 甲甲产产品品单位产品工时定额单位产品工时定额 3332.82.95见表见表913 预

17、计生产量预计生产量(件件) 8201020118010204040见表见表95 直接人工工时总数直接人工工时总数(小时小时) 246030603540286511961预计直接工资（元）预计直接工资（元） 984012240141601428050520其他直接费用其他直接费用 13781714198219997073直接工资直接工资计提比例计提比例（见表（见表913） 直接人工成本合计直接人工成本合计 1121813954161421627957593单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本 4.564.564.565.704.83第44页/共124页品种品种季度季度1234全年全年乙乙产产

18、品品单位产品工时定额单位产品工时定额 5554.64.86见表见表913 预计生产量预计生产量(件件) 530820102012103580见表见表95直接人工工时总数直接人工工时总数(小时小时) 265041005100556617416预计直接工资（元）预计直接工资（元） 1060016400204002783075230其他直接费用其他直接费用 148422962856389610532直接工资直接工资计提比计提比例（见表例（见表913） 直接人工成本合计直接人工成本合计 1208418696232563172685762单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本 4.564.564.56

19、5.704.92合合计计直接工资总额（元）直接工资总额（元） 20440286403456042110125750其他直接费用其他直接费用 286240104838589517605直接人工成本合计直接人工成本合计 23302326503939848005143355第45页/共124页品种品种季度季度1234预计福利费预计福利费现金支出现金支出 228932083871471614084其他直接其他直接费用费用支支用率（见用率（见表表913） 直接人工成本直接人工成本现金支出合计现金支出合计 22792318483843146826139834第46页/共124页第47页/共124页第48页

20、/共124页变动性制造费用变动性制造费用 固定性制造费用固定性制造费用 资料来源资料来源1间接材料间接材料100001管理人员工资管理人员工资91002间接人工成本间接人工成本76002折旧费折旧费153473维修费维修费61453办公费办公费65004水电费水电费72804保险费保险费32005其他其他41735租赁费租赁费3000见专门决策预算见专门决策预算（例（例917） 合计合计351986其他其他1000合计合计38147直接人工工时直接人工工时总数总数29 332* 减减:折旧费折旧费 15347非付现成本非付现成本 预算分配率预算分配率 35 19829 337 1.20 现金支

21、出合计现金支出合计22800各季支出数各季支出数22 8004=5 700 第49页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来源变动性制造变动性制造费用分配率费用分配率 1.201.201.201.201.20见表见表915 直接人直接人工工时工工时甲产品甲产品246030603540285611916见表见表914乙产品乙产品265041005100556617416见表见表914合计合计511071608640842229332变动性变动性制造费制造费用用甲产品甲产品295236724248342714299乙产品乙产品318049206120667920899合计合计613285

22、92103681010635198固定性制造费用固定性制造费用 570057005700570022800现金支出合计现金支出合计 1183214292160681580657998见表见表915 第50页/共124页【例例911】 第51页/共124页第52页/共124页成本项目成本项目单价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052560见表见表98，99 B材料材料5.002.0010.0040400见表见表99 小计小计23.0192960直接人工直接人工4.832.9514.2657593见表见表914 变动

23、性制造费用变动性制造费用1.202.953.5414299见表见表916合计合计40.80164852第53页/共124页成本项目成本项目单单价价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源加加: 在产品及自制半在产品及自制半成品成品的期初余额的期初余额 00减减: 在产品及自制半在产品及自制半成本成本的期末余额的期末余额 00预计产品生产成本预计产品生产成本 40.80164852加加:产成品期初余额产成品期初余额 40.003200年初产成品量年初产成品量80（见表（见表94） 减减:产成品期末余额产成品期末余额 40.804896年末产成品量年末产成品量120（见表（见表

24、94） 预计产品销售成本预计产品销售成本 40.79163156163 156本年销本年销售量售量4 00040.79 第54页/共124页成本项目成本项目单价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269180见表见表99 C材料材料5.702.0011.4040826见表见表99 小计小计30.72109992直接人工直接人工4.924.8623.9185762见表见表914变动性制造费用变动性制造费用1.204.865.8320899见表见表916合计合计60.46216667第55页/共124页成本项目成本项目单

25、价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源加加: 在产品及自制在产品及自制半成品半成品的期初余额的期初余额 00减减: 在产品及自在产品及自制半成本制半成本的期末余额的期末余额 00预计产品生产成本预计产品生产成本 60.46216667加加:产成品期初余额产成品期初余额 62.003100年初产成品量年初产成品量50（见表（见表94） 减减:产成品期末余额产成品期末余额 60.467860年末产成品量年末产成品量130（见表（见表94） 预计产品销售成本预计产品销售成本 60.54211907211 907本年本年销售量销售量350060.54 第56页/共124页第

26、57页/共124页第58页/共124页项目项目单位成本单位成本期末库存量期末库存量期末存货成本期末存货成本资料来源资料来源在成品在成品存存 货货 甲产品甲产品000见表见表94和表和表917 乙产品乙产品000见表见表94和表和表917 小计小计0产成品产成品存存 货货 甲产品甲产品40.801204896见表见表94和表和表917 乙产品乙产品60.461307860见表见表94和表和表917 小计小计12756第59页/共124页材料存货材料存货年初材年初材料成本料成本本年材料本年材料采购成本采购成本本期耗用材料成本本期耗用材料成本 期末存期末存货成本货成本 资料来源资料来源 甲产品甲产品

27、乙产品乙产品A材料材料600012294052560691807200见表见表97、表、表99、表、表917和表和表918 B材料材料2400416004040003600C材料材料1800419660408262940D材料材料0100000010000小计小计102002165069296011000623740 期末存货合计期末存货合计 36496年初存货成本年初存货成本16 500 第60页/共124页【例例913】 第61页/共124页第62页/共124页 变变 动动 性性 销销 售售 费费 用用 固定性销售费用固定性销售费用 项目项目单位产品标准费用额单位产品标准费用额 项目项目全

28、年费用额全年费用额管理人员工资管理人员工资 6000专设销售机构办公费专设销售机构办公费 15000甲产品甲产品乙产品乙产品宣传广告费宣传广告费 5000销售佣金销售佣金 2.53保险费保险费2600销售运杂费销售运杂费 1.21.5其他其他1400其他其他0.30.5合计合计30000合计合计45平均各季数平均各季数=30 0004=7 500 第63页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来源单位产单位产品标准品标准费用额费用额 甲甲44444见表见表920 乙乙55555各季可以变动各季可以变动 预计销预计销售量售量(件件) 甲甲8001000120010004000见表见表9

29、1 乙乙500800100012003500见表见表91变动性变动性销售费销售费用用 甲甲320040004800400016000乙乙250040005000600017500小计小计5700800090001000033500 固定性固定性销售费用销售费用 750075007500750030000见表见表920 现金支出合计现金支出合计 1320015500173001750063500第64页/共124页第65页/共124页费用项目费用项目 金金 额额 1公司经费公司经费 40002工会经费工会经费 15003办公费办公费 19004董事会费董事会费 8005折旧费折旧费 10006无

30、形资产摊销无形资产摊销 7007职工培训费职工培训费 8008其他其他 1000合合 计计 11700减：折旧费减：折旧费 1000无形资产摊销费无形资产摊销费 700现金支出现金支出 10000平均每季支付数平均每季支付数=10 0004=2 500 第66页/共124页第67页/共124页第68页/共124页第69页/共124页季度季度1234全年全年固定资产投资：固定资产投资： 勘察设计费勘察设计费 950100019500土建工程土建工程 240040006400设备购置设备购置 240002000044000 安装工程安装工程 60006000 安装工程安装工程 1000200030

31、00合计合计29505000250002800060950第70页/共124页季度季度1234全年全年流动资金投资：流动资金投资： D材料采购（下年度使用）材料采购（下年度使用） 1000010000投资支出总计投资支出总计 29505000250002800060950投资资金筹措投资资金筹措 发行公司债券（票面利率发行公司债券（票面利率为为8%） 3000030000增加发行普通股增加发行普通股 4000040000合计合计30000400000070000第71页/共124页第72页/共124页第73页/共124页第74页/共124页第75页/共124页季度季度1234全年全年资料来源及

32、计资料来源及计算依据算依据 期初现金余额期初现金余额 40004576430844314000年初数等于第年初数等于第1季度数季度数 经营现金收入经营现金收入 95584133614171288186264586750见表见表 93 可运用现金合可运用现金合计计 99584138190175596190695590750+ 经营现金支出经营现金支出 106658137806163351178844586659采购直接材料采购直接材料 42062547046620174054237031见表见表 910 支付直接人工支付直接人工 22729318483843146826139834见表见表 91

33、4支付制造费用支付制造费用 1183214292160681580657998见表见表 916支付销售费用支付销售费用 1320015500173001750063500见表见表 921第76页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来源及计算依据及计算依据 支付管理费用支付管理费用 250025002500250010000见表见表 922 支付增值税、销售支付增值税、销售税金及附加税金及附加 983514463183511767560360见表见表 911预交所得税预交所得税 250025002500250010000估算预交估算预交10 000元元 预分股利预分股利 200020

34、00200020008000估计数估计数8 000元元 资本性现金支出资本性现金支出 29505000250002800060950 购置固定资产购置固定资产 29505000250002800060950见表见表 923 现金支出合计现金支出合计 109608142806188351206844647609+ 现金余缺现金余缺 -10024-4617-12154-16549-56859- 资金筹措及运用资金筹措及运用 146008925111852041061120接上表接上表第77页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来源及计算依据及计算依据 加：短期借款加：短期借款 1100

35、02500036000每期期初借款每期期初借款 发行普通股发行普通股 4000040000见表见表 923 发行公司债券发行公司债券 3000030000见表见表 923 减：支付短期借款减：支付短期借款利息利息 165540705年利息率年利息率6%，每每季末支付利息季末支付利息 支付长期贷款利息支付长期贷款利息 24002075165016507775年利息率年利息率10%，每季末支付利息每季末支付利息 支付公司债券利息支付公司债券利息 24002400票面利息率票面利息率8%，每年末付息每年末付息 归还长期贷款本金归还长期贷款本金 13000170003000030 000元上半年元上半

36、年到期到期 购买有价证券购买有价证券 12000-80001000临时调剂临时调剂 期末现金余额期末现金余额 45764308443042604261=+ 接上表接上表第78页/共124页第79页/共124页第80页/共124页季度季度1234全年全年资料来源资料来源应计并支付短期借款应计并支付短期借款利息利息 00165540705见表见表924应计并支付长期贷款应计并支付长期贷款利息利息 24002075165016507775见表见表924应计并支付公司债券应计并支付公司债券利息利息 00024002400见表见表924支付利息合计支付利息合计 240020751815495010878

37、0减：资本化利息减：资本化利息 00024002400预计财务费用预计财务费用 24002075181521908480第81页/共124页第82页/共124页第83页/共124页项目项目金额金额资料来源资料来源销售收入销售收入 539000见表见表92 减：变动销售成本减：变动销售成本 375063见表见表918 销售税金及附加销售税金及附加 5482见表见表911贡献边际（生产阶段）贡献边际（生产阶段） 158455减：变动性销售费用减：变动性销售费用 33500见表见表921 贡献边际（销售阶段）贡献边际（销售阶段） 124955减减:固定性制造费用固定性制造费用 38147见表见表91

38、5 固定性销售费用固定性销售费用 30000见表见表920 第84页/共124页项目项目金额金额资料来源资料来源管理费用管理费用11700见表见表922 财务费用财务费用8480见表见表925 利润总额利润总额36628减减:所得税所得税(33%) 12087净利润净利润24541接上表接上表第85页/共124页第86页/共124页项目项目金额金额资料来源及计算依据资料来源及计算依据 年初未分配利润年初未分配利润 18000加：本年实现净利润加：本年实现净利润 24541见表见表926减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 2454提取比例提取比例10% 提取公益金提取公益金 1227提取比

39、例提取比例5% 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 0提取比例提取比例0% 提取盈余公积合计提取盈余公积合计 3681可供投资者分配的利润可供投资者分配的利润 38860减：向投资者分配股利减：向投资者分配股利 9715股利分配率股利分配率25% 年末未分配利润年末未分配利润 29145第87页/共124页第88页/共124页第89页/共124页资产资产年初数年初数年末数年末数期末资料来源及计算过程期末资料来源及计算过程 流动资产流动资产货币资金货币资金40004261见表见表924 应收帐款应收帐款3100074880见表见表93 存货存货1650036496见表见表919流动资产合计流动资产

40、合计 51500116245固定资产固定资产 固定资产原值固定资产原值 198699262049198 699+60 950（见表（见表923）+2 400（见表（见表925） 减减:累计折旧累计折旧 10000263470 000+15 347（见表（见表915）+1 000（见表（见表922） 第90页/共124页资产资产年初数年初数年末数年末数期末资料来源及计算过程期末资料来源及计算过程 固定资产净值固定资产净值 188699235702固定资产合计固定资产合计 188699235702无形及其他长期资产无形及其他长期资产 无形资产无形资产 170010001 700-700（见表（见表

41、922） 无形及其他长期资产合无形及其他长期资产合计计 17001000长期资产合计长期资产合计 190399236702短期有价证券投资短期有价证券投资 040000+12 000-8 000(见表见表924) 资资 产产 总总 计计 241899356339接上表接上表第91页/共124页负债及所有者权益负债及所有者权益 年初数年初数 期末数期末数 期末资料来源及计算过程期末资料来源及计算过程流动负债流动负债 短期借款短期借款 0360000+11 000+25 000-0（见表（见表924）未交所得税未交所得税 020870+11 298(见表见表927）-10 000(见表见表924）

42、 应付账款应付账款 1440030691见表见表910 应付股利应付股利 017150+9 374(见表见表927)-8 000(见表见表924) 应付福利费应付福利费 390074213 900+17 605-14 084(见表见表914) 流动负债合计流动负债合计 1830077914接上表接上表第92页/共124页负债及所有者权益负债及所有者权益 年初数年初数 期末数期末数 期末资料来源及计算过程期末资料来源及计算过程长期负债长期负债长期借款长期借款 960006600096 000-13 000-17 000(见表见表924) 应付公司债应付公司债 0300000+30 000(见表见

43、表923) 长期负债合计长期负债合计 9600096000负负 债债 合合 计计 114300173914所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 100000140000100 000+40 000(见表见表923) 资本公积资本公积 57995799假定本期增加资本公积为零假定本期增加资本公积为零 盈余公积盈余公积 380074813 800+3 681（见表（见表927） 未分配利润未分配利润 1800029145见表见表927 所有者权益合计所有者权益合计 127599182425负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 241899356339接上表接上表第93页/共124页第94页/

44、共124页第95页/共124页成本项目成本项目总成本总成本单位成本单位成本直接材料直接材料直接人工直接人工 制造费用制造费用 5 0005 0001 0001 000 2 000 2 000 5 51 1 2 2 合合 计计8000 8第96页/共124页第97页/共124页成本项目成本项目实际成本实际成本预算成本预算成本差异差异未按产量调整未按产量调整 按产量调整按产量调整 未按产量调整未按产量调整 按产量调整按产量调整 直接材料直接材料直接人工直接人工 制造费用制造费用 7 5007 5001 2001 2002 3002 300 5 0005 0001 0001 0002 0002 00

45、0 7 0007 0001 4001 4002 8002 800 +2+2 500500+200+200+300+300 +500+500-200-200-500-500 合合 计计110008000 11200+3000-200第98页/共124页第99页/共124页第100页/共124页第101页/共124页项目项目AB管理人员工资管理人员工资 15000保险费保险费 5000设备租金设备租金 8000维修费维修费 60000.25水电费水电费 5000.15辅助材料辅助材料 40000.30辅助工工资辅助工工资 0.45检验员工资检验员工资 0.35合计合计385001.50第102页/共124页第103页/共124页第104页/共124页直接人工小时直接人工小时 700008000090000100000110000120000生产能力利用（生产能力利用（%） 70%80 %90 %100 %110 %120 %1变动成本项目变动成本项目 辅助工人工资辅助工人工资 检验员工资检验员工资2混合成本项目混合成本项目 维修费维修费 水电费水电费 辅助材料辅助材料3固定成本项目固定成本项目 管理人员工资管理人员工资 保险费保险费 设备