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文档简介

1、P133习题一一、目的 练习工业企业供应过程的核算和采购成本的计算。二、资料 工厂200年7月份内发生以下有关材料采购的经济业务(假设计划成本与实际成本相等):三、要求1.根据下列材料采购的经济业务,编制会计分录;2.登记“物资采购”和“原材料”总分类账户以及“物资采购”明细分类账户(运费和装卸搬运费按材料重量比例计入材料采购成本)。答案(一)根据下列材料采购的经济业务,编制会计分录:1.采购员预支差旅费500元,以现金支付。借:其他应收款500 贷:库存现金 5002.购进下列原材料,巳验收入库,货款以商业汇票结算。增值税17甲种材料 1600千克 10元 计16000元乙种材料 800千克

2、 16元 计12800元 合 计 28800元借:材料采购甲 16000 乙 12800应交税费应交增值税(进项税额)4896 贷:应付票据 336963.以银行存款支付上述材料运费480元;以现金支付运达仓库的装卸费240元(对材料运费应扣7的增值税分录,在以后再考虑)。采购费用分配率(480240)(1600800)0.3元/千克甲材料分配0.31600480元乙材料分配0.3800240元借:材料采购甲480乙240 贷:银行存款 480 库存现金 2404.上述材料按实际成本入账。借:原材料甲16480 乙13040 贷:材料采购甲16480 乙130405.商业汇票到期,以银行存款支

3、付上述材料款及增值税款。借:应付票据33696 贷:银行存款336966.从外地购入材料11100元,计甲种材料550千克10元;乙种材料350千克16元,货款以银行存款支付,材料未到(增值税率17)。借:材料采购甲 5500 乙 5600应交税费应交增值税(进项税额)1887 贷:银行存款 129877.上述材料已到,以现金支付运费180元,以银行存款支付装卸搬运费540元。采购费用分配率(180540)(550350)0.8元/千克甲材料分配0.8550440元乙材料分配0.8350280元借:材料采购甲440乙280 贷:库存现金 180银行存款 540 8.上述材料按实际成本转账。借:

4、原材料甲5940 乙5880 贷:材料采购甲5940乙5880(二)登记“材料采购”和“原材料”总分类账户以及“材料采购”明细分类账户借 材料采购 贷借 材料采购甲 贷 28800 720 11100 720本期发生额41340 29520 11820本期发生额41340 16000 480 5500 440本期发生额22420 16480 5940本期发生额22420借 材料采购甲 贷借 原材料 贷 12800 240 5600 280本期发生额18920 13040 5880本期发生额18920 29520 11820本期发生额41340期末余额 41340本期发生额 P134 习 题 二

5、一、目的 练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算。二、资料 某工厂200年7月份内发生以下各项经济业务:三、要求 1.根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。 2.登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。3.编制“产品生产成本计算表”格式如下:产品生产成本计算表金额单位:元成本项目A 产 品B 产 品总成本(100件)单位成本总成本(80件)单位成本直接材料直接人工制造费用产品生产成本答案(一)根据产品生产的经济业务编制会计分录。1.生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。计用于生产A产品甲材料150千克10.50元,乙材料100千克16.50元;用于生产B产品甲

6、材料120千克10.50元,乙材料80千克16.50元。借:生产成本A产品 3225 (15010.510016.50)B产品 2580 (12010.58016.50) 贷:原材料 5805 2.结算本月份应付职工工资,按用途归集如下: A产品生产工人工资 5000元 B产品生产工人工资 4000元 车间职工工资 2000元管理部门职工工资 3000元借:生产成本A产品 5000B产品 4000制造费用 2000管理费用 3000 贷:应付职工薪酬-工资 14000 3.按规定根据职工工资总额14计提职工福利费。借:生产成本A产品 700B产品 560制造费用 280管理费用 420 贷:应

7、付职工薪酬-福利费 19604.计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧600元,管理部门使用固定资产折旧300元。借:制造费用 600管理费用 300 贷:累计折旧 9005. 以库存现金支付应由本月份车间负担的修理费200元。借:制造费用 200 贷: 库存现金 2006.车间报销办公费及其他零星开支400元,以现金支付。借:制造费用 400 贷:库存现金 4007.车间管理人员出差报销差旅费237元,原预支300元,余额归还现金。借:制造费用 237库存现金 63 贷:其他应收款 3008.将制造费用总额如数转入“生产成本”账户,并按生产工人工资的比例摊配计入A、B两种产品成本中

8、去。20002806002004002373717元制造费用分配率3717(50004000)0.413A产品应分配的制造费用0.41350002065元B产品应分配的制造费用0.41340001652元借:生产成本A产品 2065B产品 1652 贷:制造费用 37179.结算本月份A、B两种产品的生产成本。本月A产品100件,B产品80件,均已全部制造完成,并已验收入库,按其实际成本入账。A产品生产成本32255000700206510990B产品生产成本258040005601652 8792借:库存商品A产品 10990B产品 8792 贷:生产成本A产品 10990B产品 8792(

9、二)登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。借 生产成本 贷借 生产成本A 贷 5805 9000 1256 3717本期发生额19782 19782本期发生额19782 3225 5000 700 2065本期发生额10990 10990本期发生额10990借 制造费用 贷借 生产成本B 贷 2000 280 600 200 400 237本期发生额3717 3717本期发生额3717 2580 4000 560 1652本期发生额 8792 8792本期发生额8792(三)编制“产品生产成本计算表”下:产品生产成本计算表金额单位:元成本项目A 产 品B 产 品总成

10、本(100件)单位成本总成本(80件)单位成本直接材料直接人工制造费用32255700206532.2557.0020.6525804560165232.255720.65产品生产成本10990109.908792109.9P135习 题 三一、目的 练习工业企业销售过程的核算。二、资料 工厂200年7月份发生有关销售经济业务如下:三、要求 1.根据上列各项经济业务编制会计分录;2.计算产品销售利润和其他业务利润。答案(一)根据各项经济业务编制会计分录:1.向甲工厂出售A产品500件,每件售价60元,增值税率17。货款已收到,存入银行。借:银行存款 35100 贷:主营业务收入A产品 3000

11、0 应交税费应交增值税(销项税) 51002.向乙公司出售B产品300件,每件售价150元,增值税率17。货款尚未收到。借:应收帐款乙公司 52650 贷:主营业务收入B产品 45000 应交税金应交增值税(销项税) 76503.按出售的两种产品的实际销售成本转账(A产品每件45元,B产品每件115元)。借:主营业务成本A 22500 B 34500 贷:库存商品A 22500 B 345004.以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。借:销售费用1000 贷:银行存款 10005.结算本月份销售机构职工工资1000元,并按工资总额的14计提职工福利费。借

12、:销售费用1140 贷:应付职工薪酬 1140 6.向丙工厂出售甲材料100千克,每千克售价12元。货款已收到,存入银行。借:银行存款 1404 贷:其他业务收入 1200 应交税费应交增值税(销项税) 2047.按出售的甲材料实际销售成本转账(每千克10元)。借:其他业务成本 1000 贷:原材料甲 1000(二)计算产品销售利润和其他业务利润。主营业务利润主营业务收入-主营业务成本营业税金及附加三项期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)=3000045000(22500+34500)1000114015860(元)其他业务利润其他业务收入其他业务成本=12001000200(元)P136

13、 习题四 【答案】1. 借:管理费用 3000 制造费用 5000贷:应付职工薪酬 80002. 借:管理费用 700 制造费用 420贷:应付职工薪酬 11203. 借:管理费用 600 制造费用 800贷:累计折旧 14004.借:制造费用 1200贷:银行存款 12005. 借:管理费用 400贷:库存现金 4006. 借:管理费用 300贷:库存现金 3007. 借:管理费用 480贷:库存现金 4808. 借:销售费用 1500贷:银行存款 15009. 借:财务费用 900贷:银行存款 90010. 借:销售费用 700贷:银行存款 600库存现金 10011. 借:应付职工薪酬

14、1200贷:库存现金 120012. 借:管理费用 960库存现金 40贷:其他应收款 100013. 借:制造费用 1900管理费用 500 贷:银行存款 240014. 借:管理费用 1000制造费用 2000 贷:银行存款 3000P137 习题五 【答案】3-1借:银行存款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税金应交增值税(销项税) 85003-2借:主营业务成本 35000 贷:库存商品 350003-3借:销售费用 500贷:库存现金 500 3-4借:管理费用 300贷:银行存款 3003-5借:财务费用 2200贷:银行存款 22003-6借:营业外支出 500贷:

15、银行存款 5003-7借:其他应付款 300贷:营业外收入 256.41 应交税费应交增值税(销项税) (300/1+17%)*17%=43.59【注明】1、按税务制度规定,“对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。”2、一般情况下把押金收入视为“含税收入”。由于增值税属于价外税,因此,应纳增值税=含税收入/1+17%*17%4、 计算、结转和分配利润借:主营业务收入 50000营业外收入 256.41贷:本年利润 50256.41借:本年利润 38500贷:主营业务成本 35000销售费用 500管理费用 300财务费用 2200营业外支出 5004-112月份的利润总额=50256.41-38500=11756.414-2 计算所得税=11756.41*25%=2939.1借:所得税费用 2939.1贷:应交税费应交所得税 2939.1 结转所得税费用:借: 本年利润 2939.1贷:所得税费用 2939.14-3计算净利润=利润总额 - 所得税=11756.41- 2939.1

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