企业所得税税收优惠

1、v （一）（一）. .免税收入免税收入( (是企业应纳税收入总额的组成部分，是国家在是企业应纳税收入总额的组成部分，是国家在特定时期给予的优惠照顾。特定时期给予的优惠照顾。)v 1 1、国债利息收入。（鼓励）、国债利息收入。（鼓励）v 2 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足票不足1212个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。v 3 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民

2、企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（税后分配，避免重复征税）资收益。（税后分配，避免重复征税）v 4 4、符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从、符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。（如慈善基金会所获捐款）事营利性活动取得的收入。（如慈善基金会所获捐款）七、企业所得税税收优惠七、企业所得税税收优惠 v（二）减免税所得。（二）减免税所得。v国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。企业的下列所得，给予企业所得税优惠。企业的下

3、列所得，可以免征、减征企业所得税：可以免征、减征企业所得税： 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育；3、中药材的种植；4、林木的培育和种植；5、牲畜、家禽的饲养；6、林产品的采集；7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8、远洋捕捞。 1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 2、企业从事下列项目的所得，企业所得税： 3、从事 4、 5、技术转让所得的税收减免 总结总结具体政具体政策策具体细节具体细节优惠优惠农林牧农林牧渔业发渔业发展展农林牧渔农林牧渔免税

4、免税花卉、茶以及其他饮料、香花卉、茶以及其他饮料、香料作物的种植、海水、内陆料作物的种植、海水、内陆养殖养殖减半减半征税征税鼓励基鼓励基础设施础设施建设建设国家重点扶持的公共基础设国家重点扶持的公共基础设施项目施项目三免三免三减半三减半企业所得税企业所得税具体政具体政策策具体细节具体细节优惠优惠环保、环保、节能、节能、节水、节水、资源综资源综合利用、合利用、安全生安全生产产环保、节水节能项目环保、节水节能项目三免三减半三免三减半资源综合利用企业资源综合利用企业所得税优惠目录所得税优惠目录规规定的资源定的资源按按90%应纳税所应纳税所得额计税得额计税购置环保、节水节能、购置环保、节水节能、安全生

5、产设备安全生产设备投资额的投资额的10%可可以抵免，可在以抵免，可在5个个年度内结转抵免年度内结转抵免v【例例7】甲公司从事国家重点扶持的公共基础设甲公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，施项目，2008年年1月月1日开始项目投资，当年取日开始项目投资，当年取得了生产经营收入，但没有盈利。得了生产经营收入，但没有盈利。2009年度应年度应纳税所得额为纳税所得额为50万元，万元，2010年度应纳税所得额年度应纳税所得额为为60万元，万元，2011年度应纳税所得额为年度应纳税所得额为50万元，万元，2012年甲公司将该项目转让给乙公司，乙公司年甲公司将该项目转让给乙公司，乙公司当年实现应纳税所得

6、额为当年实现应纳税所得额为100万元，万元，2013年和年和2014年，乙公司分别实现应纳税所得额为年，乙公司分别实现应纳税所得额为400万元。万元。v已知：该企业适用所得税税率为已知：该企业适用所得税税率为25%。v要求：（要求：（1）根据企业所得税及其实施条例规定，）根据企业所得税及其实施条例规定，请计算从请计算从2008年度起，甲公司和乙公司每年企年度起，甲公司和乙公司每年企业所得税应纳税额是多少？业所得税应纳税额是多少？ v （2）假如）假如2012年乙公司承包经营该项目，当年实现应纳年乙公司承包经营该项目，当年实现应纳税所得额为税所得额为100万元，则乙公司当年企业所得税应纳税额万元

7、，则乙公司当年企业所得税应纳税额是多少？是多少？v 解：根据企业所得税及其实施条例规定，企业从事规定的解：根据企业所得税及其实施条例规定，企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规得税。但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，不得享受上述规定的企业所得税优惠。定的

8、项目，不得享受上述规定的企业所得税优惠。v 同时，企业所得税及其实施条例规定，依照上述规定享受同时，企业所得税及其实施条例规定，依照上述规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。因此：免税优惠。因此： v （1）2008年度到年度到2010年度，甲公司免征企业所得税，年度，甲公司免征企业所得税，应纳税额为应纳税额为0。v

9、2011年，甲公司应纳税额为：年，甲公司应纳税额为：5025%50%=6.25万元。万元。v 2012年，乙公司应纳税额为：年，乙公司应纳税额为：10025%50%=12.5万元。万元。v 2013年，乙公司应纳税额为：年，乙公司应纳税额为：30025%50%=37.5万元。万元。v 2014年，乙公司应纳税额为：年，乙公司应纳税额为：40025%=100万元。万元。v （2）假如）假如2012年乙公司承包经营该项目，当年实现应年乙公司承包经营该项目，当年实现应纳税所得额为纳税所得额为100万元，则乙公司当年企业所得税应纳税万元，则乙公司当年企业所得税应纳税额为：额为：10025%=25万元。

10、万元。 v6 .非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征的税率征收企业所得税。收企业所得税。v7、小型微利企业、小型微利企业优惠优惠v对对符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%的税率的税率征收企业所得税。征收企业所得税。v小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：并符合下列条件的企业：v（1）工业企业，年度应纳税

11、所得额不超过）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万万元，从业人数不超过元，从业人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；v（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万万元，从业人数不超过元，从业人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。 【例题例题】某小型微利企业经主管税务机关核某小型微利企业经主管税务机关核定，定，20072007年度亏损年度亏损2020万元，万元，20082008年度盈利年度盈利3535万元。该企业万元。该企业20082008年度应缴纳的企业所得税年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

12、为（）万元。A.1.5 B.2.25A.1.5 B.2.25C.3 C.3 D.3.75D.3.75 8、高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 （三）民族自治地方的企业（三）民族自治地方的企业优惠优惠v民族自治地方的自治机关对本民族自民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。但是，对民族自治市人民政府批准。但是，对民族自治地方内

13、国家限制和禁止行业的企业，地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。不得减征或者免征企业所得税。 （四）加计扣除优惠（四）加计扣除优惠 v 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： v 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；加计扣除；（2）形成无形资产的，按照无形资产成本的）形成无形资

14、产的，按照无形资产成本的150%摊销。摊销。 v 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。的工资。v 在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的残疾职工工资的100%加计扣除。加计扣除。总结总结具体政具体政策策具体细节具体细节优惠优惠公益事公益事业和弱业和弱势群体势群体事宜事宜公益性捐赠支出公益性捐赠支出年度利润总额的年度利润总额的12%以内可扣以内可扣安置残疾人员安置残疾人员据实扣除并加计据实扣除并加计100%扣除扣除国家鼓励的人员就业国家鼓励的人员就业可以加

15、计扣除可以加计扣除2010.1-2011.12，应纳税所得额小于应纳税所得额小于3万元万元所得减半计征所得减半计征v【例题例题】某企业某企业20082008年利润总额为年利润总额为200200万万元，当年开发新产品研发费用实际支出元，当年开发新产品研发费用实际支出为为2020万元，假定税法规定研发费用可实万元，假定税法规定研发费用可实行行l50%l50%加计扣除政策。则该企业加计扣除政策。则该企业20082008年年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）。用为（）。A.10A.10万元万元B.20B.20万元万元C.30C.30万万元元D.40D.40万元

16、万元v【答案答案】C Cv【例8】某居民企业安置20名残疾人员，每月支付工资4.2万元。该企业2008年度在没有考虑加计扣除优惠政策下所计算的应纳税所得额为350万元。v已知：该企业适用所得税税率为25%。v要求：计算该企业该年度企业所得税应纳税额。 v解：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。v（1）应纳税所得额=350-4.212100%=350-50.4=299.6万元v (2) 应纳税额299.625%74.9万元 （五）应纳税所得额抵扣（五）应纳税所得额抵扣 v创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创创业投资企业从事

17、国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。得额。v根据企业所得税实施条例规定，创业投资企业采根据企业所得税实施条例规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业业2年以上的，可以按照其投资额的年以上的，可以按照其投资额的70%在股权在股权持有满持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。结转抵扣。 v【例9】A公司是创业投资企业，B公司是

18、未上市的中小高新技术企业，2008年1月1日A公司以股权投资的方式投资于B公司800万元，2008年、2009年、2010年，A公司分别实现应纳税所得额为200万元、300万元、500万元。v已知：该企业适用所得税税率为25%。v要求：根据企业所得税及其实施条例规定，请计算A公司2008年、2009年、2010年企业所得税应纳税额 v解：解：2008年，年，A公司不能享受税收优惠政策，公司不能享受税收优惠政策，应纳税额为：应纳税额为：20025%=50万元。万元。v2009年，年，A公司持有公司持有B公司股权已满公司股权已满2年，可以年，可以按照其投资额的按照其投资额的70%在股权持有满在股权

19、持有满2年的当年抵年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，应纳税所得扣该创业投资企业的应纳税所得额，应纳税所得额为：额为：300-80070%= 260万元，不需万元，不需要缴纳企业所得税。要缴纳企业所得税。2009年度的应纳税所得额年度的应纳税所得额不足抵扣，可以在以后纳税年度结转抵扣。不足抵扣，可以在以后纳税年度结转抵扣。v2010年，年，A公司应纳税额为：（公司应纳税额为：（500260）25%=60万元万元（六）加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。加

20、速折旧的方法。最低折旧年限不得低于规定折旧年限的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%60%，可采取双倍余额递减法或年数总额法可采取双倍余额递减法或年数总额法（七）减计收入（七）减计收入v企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。时减计收入。v根据根据企业所得税实施条例规定，企业所得税实施条例规定，企业以企业以资源综资源综合利用企业所得税优惠目录合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和要原材料，生产

21、国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计计入收入总额。入收入总额。（八）应纳税抵免（八）应纳税抵免v企业购置并实际使用企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所环境保护专用设备企业所得税优惠目录得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得节能节水专用设备企业所得税优惠目录税优惠目录和和安全生产专用设备企业所得税安全生产专用设备企业所得税优惠目录优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵可以从

22、企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。 （1 1）非居民企业在境内未设立机构场所的，或虽设）非居民企业在境内未设立机构场所的，或虽设立机构场所但取得所得与其所设机构场所没有实立机构场所但取得所得与其所设机构场所没有实际联系的所得缴纳的企业税，实行源泉扣缴。际联系的所得缴纳的企业税，实行源泉扣缴。（一）扣缴义务人：以支付人为扣缴义务人。（一）扣缴义务人：以支付人为扣缴义务人。（2 2）扣税时间：在每次支付或者到期应支付时，从）扣税时间：在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。支付或者到期应支付的款项中扣

23、缴。八、源泉扣缴八、源泉扣缴（3 3）入库申报时间：扣缴义务人每次代扣的税）入库申报时间：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。告表。（4 4）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该

24、纳税人的应纳税款。项中，追缴该纳税人的应纳税款。九、九、特别纳税调整特别纳税调整 v（一一）特别调整税范围）特别调整税范围v企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。v 1 1、关联方：指具有下列关系之一的企业或者个人：、关联方：指具有下列关系之一的企业或者个人：（1 1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；者间接的拥有或者控制

25、关系；（2 2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；制；（3 3）在利益上具有相关联的其他关系。）在利益上具有相关联的其他关系。2 2、企业与其关联方之间的业务往来，应按独立交易原则收企业与其关联方之间的业务往来，应按独立交易原则收取或支付价款。凡不符合独立交易原则而减少企业或者其取或支付价款。凡不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按合理的关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按合理的方法调整。方法调整。3 3、对关联交易不实所得的调整方法对关联交易不实所得的调整方法可比非受控价格法、可比非受控价格法、再销售

26、价格法、再销售价格法、成本加成法、成本加成法、交易净利润法等；交易净利润法等；（三（三）核定应纳税所得额方法）核定应纳税所得额方法参照同类或者类似企业的利润水平核定；参照同类或者类似企业的利润水平核定；按照企业成本加合理的费用和利润的方法、按照企业成本加合理的费用和利润的方法、按关联企业集团整体利润的合理比例核定；按关联企业集团整体利润的合理比例核定；（四（四）补征税款加收利息的规定补征税款加收利息的规定 税务机关根据规定作出的纳税调整决定，税务机关根据规定作出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从每一调整年度次年应在补征税款的基础上，从每一调整年度次年6 6月月1 1日超到税款入库之日止计

27、算加收利息（按日超到税款入库之日止计算加收利息（按同期贷款基准利率加同期贷款基准利率加5%5%）（五（五）应纳税调整时效应纳税调整时效 企业与关联方之间的业务往来，不符合独企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排，税务机关有权在该业务发生的业目的的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起纳税年度起1010年内，进行纳税调整。年内，进行纳税调整。（一）、纳税地点 居民企业以企业登记注册地确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

28、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 十、企业所得税征收管理v【例题例题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。A.A.企业一般在实际经营管理地纳税企业一般在实际经营管理地纳税B.B.企业一般在登记注册地纳税企业一般在登记注册地纳税C.C.登记注册地在境外的，以登记注册地登记注册地在境外的，以登记注册地纳税纳税D.D.登记注册地在境外的，以实际管理机登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税构所在地纳税v【例例1

29、010】A居民企业总部设在上海，居民企业总部设在上海，2008年度取得应纳税所得额为年度取得应纳税所得额为800万元。万元。A居居民企业在南京和杭州分别设立了南京分公民企业在南京和杭州分别设立了南京分公司和杭州分公司，司和杭州分公司，2008年度南京分公司和年度南京分公司和杭州分公司分别取得应纳税所得额为杭州分公司分别取得应纳税所得额为100万元和万元和60万元。万元。v已知：该企业适用所得税税率为已知：该企业适用所得税税率为25%。请。请计算计算A居民企业及其分公司居民企业及其分公司2008年度的企年度的企业所得税应纳税额。业所得税应纳税额。 v解：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业

30、机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。因此：v应纳税额=（800+10060）25%=210万元 （二）、纳税期限纳税期限（1 1）企业应当自月份或者季度终了之日起）企业应当自月份或者季度终了之日起l5l5日内，向税务日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2 2）预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。如按）预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。如按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1 1l2l2或或l l

31、4 4，或税务机关承认的其他方法预缴。，或税务机关承认的其他方法预缴。（3 3）年度终了之日起）年度终了之日起5 5个月内，向税务机关报送年度企业个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 终止经营 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 v（三）纳税申报（三）纳税申报v预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起1515日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财

32、务报告，预缴税款。报表及财务报告，预缴税款。v应自年度终了之日起应自年度终了之日起5 5个月内，报送年度企业所个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。款。v（零申报）企业在纳税期不管有无应纳税款，均（零申报）企业在纳税期不管有无应纳税款，均应向主管税务机关进行纳税申报。企业享受减免应向主管税务机关进行纳税申报。企业享受减免税优惠的，在减免税期间也应当按照规定办理纳税优惠的，在减免税期间也应当按照规定办理纳税申报。税申报。v某一业企业为居民企业某一业企业为居民企业,2008,2008年经营情况如下年经营情况如下: : 产品销售

33、收入为产品销售收入为560560万元万元, ,产品销售成本产品销售成本400400万元万元; ;其其他业务收入他业务收入8080万元万元; ;其他业务成本其他业务成本6666万元万元; ;固定资产固定资产出租收入出租收入6 6万元万元; ;非增值税销售税金及附加非增值税销售税金及附加32.432.4万元万元; ;当期发生的管理费用当期发生的管理费用8686万元万元; ;其中新技术的研究开其中新技术的研究开发费用为发费用为3030万元万元; ;财务费用财务费用2020万元万元; ;权益性投资收益权益性投资收益3434万元万元;(;(已在投资方所在地按已在投资方所在地按15%15%的税率缴纳了所的

34、税率缴纳了所得税得税););营业外收入营业外收入1010万元万元; ;营业外支出营业外支出2525万元万元;(;(其其中含公益捐赠中含公益捐赠1818万元万元).).v要求要求: :计算该企业本年应纳企业所得税计算该企业本年应纳企业所得税. .练习练习参考答案参考答案v会计利润会计利润=560=56080806 63434101040040032.432.466668686202025=60.625=60.6v权益性投资调增所得额权益性投资调增所得额3434(1(115%)15%)34=634=6v技术开发费调减所得额技术开发费调减所得额=30=3050%=1550%=15v捐赠扣除标准捐赠扣

35、除标准=60.6=60.612%=7.2712%=7.27v实际捐赠额实际捐赠额1818大于标准大于标准7.277.27按标准扣除按标准扣除; ;v应调增应纳税所得应调增应纳税所得=18-7.27=10.73=18-7.27=10.73v应纳企业所得税额应纳企业所得税额=(60.6=(60.66 6151510.73) 10.73) 25%25%3434(1(115%)15%)15%=9.5815%=9.58应纳税额的计算应纳税额的计算【计算分析题计算分析题】 v某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：税时向税务机关申报：20092009年度应纳税所得额年度应纳税所得额为为9509504 4万元，已累计预缴企业所得税万元，已累计预缴企业所得税210210万元，万元，应补缴企业所得税应补缴企业所得税27276 6万元。万元。v在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：税申报： v（1 1）直接向某学校捐款）直接向某学校捐款4343万元；万元；v（2 2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金印花税等税金6262万