最新中级会计实务重点题1218.doc

1、最新中级会计实务重点题单选题1、企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是() 。A固定资产的大修理支出B按面值发行股票时发生的大额发行费用C无形资产的后续支出D固定资产的改良支出简答题2、注册会计师于2011 年2 月 28 日结束了对广东某燃气热水器厂2010 年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况：(1)A 用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2011 年 1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿 100 万元。法院至今还未审理完毕。(2)B 用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2011 年 1月20日对该厂提起诉讼，法院于2011 年 2 月 13 日审理完毕

2、，该厂应赔偿用户100 万元。(3)C 用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2010 年 11 月 20 日对该厂提起诉讼，法院于2011 年 2 月 13 日审理完毕，该厂应赔偿用户100 万元。注：该厂净资产总额为250 万元。要求：(1) 请指出上述三个事项中，是否存在期后事项。如果存在期后事项，是资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项， 注册会计师应建议被审计单位作何种处理(2) 请指出上述三个事项中，是否存在或有事项。如果存在或有事项，是直接或有事项还是问接或有事项，注册会计师应建议被审计单位作何种处理简答题3、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以

3、选择，有关资料如下：(1) 甲方案：固定资产原始投资 180 万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为 1 年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为5%，利息按年支付，项目结束时一次还本。 该项目经营期 8 年，到期残值收入 6 万元。 预计投产后每年增加营业收入 150 万元，每年增加付现营业成本 50 万元。(2) 乙方案：固定资产原始投资 80 万元，无形资产投资 18 万元，经营营运资本投资 55 万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。筹建期2 年，经营期 6 年，到期残值收入 8 万元。无形资产从投产年份起分 6 年平均摊销， 无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入

4、，经营营运资本投资在项目结束收回。该项目投产后预计年增加营业收入 150 万元，年增加付现营业成本 60 万元。(3) 该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。所得税税率为 25%，该企业要求的最低投资回报率为 8%。要求：计算乙方案的息前税后利润；单选题4、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于() 。A建筑安装工程费B建设单位管理费C生产准备及开办费D联合试运转费简答题5、B 注册会计师作为A 会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2006 年度财务报表时分别遇到以下情况：(1) 甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值

5、1000 万元，持股比例30%。2006年 12 月 31 日，甲公司与 w 公司签署投资转让协议， 拟以 900 万元的价格转让该项长期股权投资， 已收到价款 600 万元，但尚未办理产权过户手续， 甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。(2) 乙公司于 2005 年 5 月为 Z 公司 1 年期银行借款 2000 万元提供担保，因 2 公司不能及时偿还，银行于 2006 年 11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2006 年 12 月 31 日，乙公司在咨询律师后，根据Z 公司的财务状况，没有对该事项确认预计负债， 也没有在财务报表附注中进行适当披露。 截止

6、审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。(3) 丙公司在 2006 年 12 月 31 日没有对以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值小于公允价值的差额进行会计处理，账面价值 800 万元，公允价值 1000 万元，当年丙公司的利润是 -150 万元。丙公司也没有在财务报表附注中进行了适当披露。(4) 丁公司于 2006 年 11 月 20 日发现，2005 年漏记固定资产折旧费用1000 万元。丁公司在编制2006 年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。要求：假定上述情况对各被审计单位 2006 年度财务报表的影响都是重要的

7、，且各被审计单位均拒绝接受 B 注册会计师提出的审计处理建议 ( 如有 ) 。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述 4 种情况，判断 B 注册会计师应对 2006 年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。多选题6、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有() 。A换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14 号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C换出资产为固定资产、无形资产的，

8、换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失D换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积E换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、投资者投入的固定资产，按() 作为其成本。A按同类或类似固定资产的市场价格B按同类或类似固定资产的市场价格

9、减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额C建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出D投资合同或协议约定的价值单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财

10、产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E报告年度销售的商品在日后事项期间退货单选题13、在不涉及补价的债务重组过程中，债务人以固定资产抵偿全部债务，假定不考虑相关税费， 固定资产公允价值与全部债务账面价值的差额，债务人应借记的会计科目是 () 。A资本公积B管理费用

11、C营业外支出D固定资产减值准备单选题14、下列项目中，不应计入存货成本的有() 。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用D存货的加工成本多选题15、某公司的主营业务是从事家用电器生产和销售，目前准备投资房地产项目。房地产行业上市公司的 值为 1.2 ，行业标准产权比率为 0.5 ，投资房地产项目后，公司将继续保持目前的产权比率 0.6 不变。该项目的资产 值和股东权益 值分别是（）。A0.8B0.76C1.24D1.28多选题16、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债

12、表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题17、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量单选题18、某上市公司2007 年度财务会计报告于2008 年2 月20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告

13、的日期是2008 年 4月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008 午4 月21 日，正式对外公布的日期是2008 年4 月30 日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为() 。A2008年 1月 1日至 2008年 4月 30日B2008年 1月 1日至 2008年 4月 15日C2008年 1月 1日至 2008年 4月 20日D2008年 1月 1日至 2008年 4月 21日多选题19、下列有关固定资产的说法中，正确的有() 。A固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B与固定

14、资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成简答题20、考核各种特殊事项确认收入甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2011 年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2010 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送

15、积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励 1 分，每 1 积分的公允价值为0.01 元( 即每 1 积分可以免费购买 0.01 元的货物 ) 。2010 年专营店销售商品 3000 万元 ( 不包括客户使用奖励积分兑换的商品 ) ，共授予奖励积分 3000 万分。甲公司估计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010 年年末，顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时， 进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2970 万元；确认递延收益 30 万元。(2) 甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。 同时规定，在特定区域范围内免费送货，

16、 超出特定区域将根据距离远近收取送货费。 2010 年甲公司收取货款 2340 万元，已经发出货物 2106 万元 ( 含增值税 ) ；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量 90%。 2010 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18 万元，超出免费区域的送货费 7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入 ( 销售商品 )2000 万元；确认其他业务收入 ( 送货劳务 )14 万元；确认其他业务成本7 万元；确认销售费用18 万元。(3) 甲公司于 2010 年 12 月 5 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860

17、万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780 万元，其中成本 520 万元，公允价值变动 260 万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积( 其他资本公积 ) 余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入860 万元；确认其他业务成本780 万元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400 万元。由于甲公司上马一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公司已到期的货款。 经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用日用品按照现行市价 300 万元

18、( 不含税 ) 抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办理了债务解除手续。 甲公司该批日用品的成本为220 万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值 220 万元与偿还债务金额 400万元之间的差额确认为营业外收入 180 万元。(5) 甲公司于 2010 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元 ( 甲公司未取得增值税专用发票 ) ，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元，另外甲公司补付丁公司货币资金 0.

19、96 万元。该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销售成本；确认了营业外收入 2 万元；确认固定资产入账价值 15 万元。(6) 甲公司于 2010 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为 500 万元 ( 不含增值税 ) ，给出的现金折扣条件为 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。 甲公

20、司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530 万元；确认主营业务成本420 万元。 要求根据上述资料，逐笔分析、判断 (1) (6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确 ( 分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号 ) ；如不正确，请说明正确的会计处理 ( 答案中金额单位用万元表示 ) 。多选题21、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额等于账面价值单选题22、某公

21、司于2003 年5 月4 日获得了某项业务的经营许可权，期限为10 年。于是，公司将其名下的一幢闲置的职工宿舍楼自行改造为办公楼。至2004年10月 19 日，由于公司经营困难，因此决定将上述办公楼向银行申请抵押贷款，抵押期为 10 年。(2) 该房地产转变用途必须经过 () 的许可。A当地规划部门B当地房屋与国家资源管理局C房地产评估机构D业主简答题23、长江房地产公司 ( 以下简称长江公司 ) 于 2010 年 12 月 31 日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量， 租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 万元，出租时，该建筑物的账面原价为2800 万元，已提折旧 50

22、0 万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20 年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。 2011 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950 万元。 2012 年 12 月31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650 万元，预计未来现金流量现值为1710 万元。2013 年12 月31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650 万元，预计未来现金流量现值为1700 万元。2013 年 12 月 31 日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的

23、折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2014 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540 万元，预计未来现金流量现值为1560万元。2015 年 1 月 5 日长江公司将该建筑物对外出售，收到1520 万元存入银行。假定不考虑相关税费。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。多选题24、企业按月计提的固定资产折旧， 应按固定资产的使用地点不同借记有关账户。下列中可能借记的账户有() 。A管理费用B制造费用C销售费用D其他业务支出简答题25、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计，如果每台定价 3

24、 万元，销售量每年可以达到 10000 台；生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000 万元。新业务将在 2008 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2007 年底以前安装完毕， 并在 2007 年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 5 年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营 5 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2007年底付

25、款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。5 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2008 年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为 25%。(6) 该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本 10%作为折现率。 新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产， 因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。要求：(1) 计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。(2)

26、 计算厂房和设备的年折旧额以及第 5 年末的账面价值。(3) 计算第 5 年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。(4) 计算各年项目现金净流量和静态回收期。单选题26、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是() 。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计价C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法单选题27、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入1

27、00 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元多选题28、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量单选题29、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初() 科目。A投资收益B盈余公积C未分配利润D资本公积多选题30、以下各项中，属于营业外支出的是() 。A固定资产盘亏损失B转让无形资产使用

28、权发生的费用C处理同定资产净损失D非常损失-1- 答案： D 解析 固定资产改良支出不属于收益性支出。2- 答案： (1) 上述、事项属于期后事项。其中：事项属于资产负债表日后调整事项，注册会计师应建议该厂调整财务报表； 事项属于资产负债表日后非调整事项，注册会计师应建议该厂在有关财务报表附注中作适当披露。暂无解析3- 答案：乙方案经营期每年折旧=(80-8)/6=12(万元 )暂无解析4- 答案： C 解析 在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容， 考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。 生产准备费是指建设项目为保证正常生产

29、 ( 或营业、使用 ) 而发生的人员培训费、 提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、 生活家具用具及工器具等购置费用。费用内容包括：5-答案：答案暂无解析6- 答案： A,B,E 解析 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别情况处理：(1) 换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14 号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。(2) 换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。(3) 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和

30、换出资产账面价值的差额，计入投资收益。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： D投资者投入的固定资产， 应按投资合同或协议约定的价值作为其成本。 故答案为D。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“

31、营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,B,C,D 解析 报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。13- 答案： C暂无解析14- 答案： B 解析 存货的初始计量15- 答案： A, D 解析 本题的主要考核点是资产 值和股东权益 值的计算。房地产行业上市公司的 值为 1.2 ，行业标准产权比率为 0.5 ，所以，该 值属于含有负债的股东权益 值，其不含有负债的资产的 值 =股东权益 p 值权益乘数 =1.2/(1+0.5)=0.8 ；房地产行业上市公司的资产的 值可以作为新项目的资产的 值，再进一步考虑新项目的财务结构，

32、将其转换为含有负债的股东权益值，含有负债的股东权益 值 =不含有负债的资产的 值权益乘数=0.8 (1+0.6)=1.28。16- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。17- 答案： C 解析 根据企业会计准则第 3 号投资性房地产准则的规定，采用成本模式