《高级财务会计（第二版）》课件第六章 企业年金基金会计_第1页
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1、3第一节第一节 企业年金基金概述企业年金基金概述一、企业年金基金的概念一、企业年金基金的概念 （一） 定义 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。4（二）企业年金基金的特征第一，企业年金相对于基本养老保险而言，具有非公共产品属性。第二，企业年金在立法方面具有半强制性。第三，企业年金基金监管方式的多样化。第四，公平性较差。 （三） 企业年金计划建立的程序5二、企业年金基金会计的特点及内容二、企业年金基金会计的特点及内容（一）企业年金基金会计的特点（一）企

2、业年金基金会计的特点 首先，企业年金基金会计处理涉及多方当事人。 其次，企业年金基金是一个独立的会计主体。 第三，当事人对企业年金的处理和列报，不涵盖下述内容。 6（二）企业年金基金会计的主要内容 1企业年年金基金投资运营的初始计量、估值日及其后续计量。 2企业年金基金投资管理风险准备金的提取与补亏。 3对企业年金缴费及其运营所形成的各项资产进行确认和计量。 4对企业年金基金运营所形成的各项负债进行确认和计量。7 5对企业年金基金在运营过程中形成的各项收入进行确认和计量。6对企业年金基金在运营过程中发生的各项费用进行确认和计量。7分别企业和职工个人设置净资产帐户。8. 编制企业年金基金财务会计

3、报告。8第二节第二节 企业年金基金的会计处理企业年金基金的会计处理一、确认和计量一、确认和计量（一）资产的确认（一）资产的确认（二）负债的确认（二）负债的确认（三）收入的确认和计量（三）收入的确认和计量（四）费用的确认和计量（四）费用的确认和计量（五）净资产的确认和计量（五）净资产的确认和计量9二、主要帐务处理二、主要帐务处理（一）企业年年金基金投资的会计处理（二）企业年年金基金净资产的会计处理10第三节第三节企业年金基金会计报表的编报企业年金基金会计报表的编报一、资产负债表（一）资产负债表应列示的内容（二）资产负债表的编制11二、 净资产变动表（一）净资产变动表应列示的内容（二）净资产变动表的编制12三、附注三、附注附注是对资产负债表、净资产变动表中列示项目的文字描述或明细说明，以及对未能在报表中列示的其他创业和事项的说明。 13本章小结企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。按照退休后给付金额方式的不同，企业年金基金可分为设定提存计划与设定受益计划两种，目前我国的企业年金多属于设定提存计划的补充养老保险基金。 企业年金基金会计的特点主要有：会计处理涉及包括委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人、中介服务机构等多方当事人；企业年金基金是一个独立的会计主体；当事人对企业年金基金的处理和列报，不涵

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