《财经法规与会计职业道德》考点总结(20200922162248)

1、2012年财经法规与会计职业道德、会计法律制度的构成一一表格内容制定机关常见法律形式法律效力会计法律全国人大及常委会会计法一咼一依会计行政法规国务院总会计师条例企业财务会计报告条例次于宪法和会计法会计规章财政部财政部门实施会计监督办法 会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则-基本准则次于会计行政法规会计规氾性文件财政部10 个 P3次于会计规章地方性法规省级人大及党委会江苏省会计条例在本行政区域范围内具有 普遍适用效力1、 国务院财政部 主管全国的会计工作:县级以上地方各级人民政府 财政部 管理本行政区域内的会计工作。（即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方）2、会计管理体制：

2、 统一领导，分级管理3、 国家统一的会计制度由国务院财政部 制定；中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。4、从事会计工作的人员，必须取得 会计从业资格证书。会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。总会计师：取得 会计师任职资格,且主管财务会计工作 3年以上。5、财政部负责会计人员的业务管理： 会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员评优表彰奖惩会计人员继续教育6、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。7、会计年度： 公历1月1日-12月31日。&记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；

3、外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但 编制的财务会计报告应当折算为人民币。9、原始凭证 金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。10、财务报表包括： 资产负债表、禾润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。11、 必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管）、总会计师。、企业会计档案保管期限保管期限种类永久年报、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账15年绝大多数10年无5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产投资清理后3年月报、季报会计档案包

4、括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他凭证会计账簿类总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿财务报告类月度、季度、年度财务报告、会计报表附件及文字说明、其他财务报告其他类银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管、销毁清册13、会计档案的归档、移交 当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。 保管期满后，会计部门应当将保管的会计档案资料归档，编制清册。 向档案保管部门移交时需编制移交清册，档案部门接收会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的 会计档案不得随意拆封。 会计档案原件不得借出

5、，以确保档案的安全和完整，以防丢失。 遇到特殊需要，经单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅复印件，但必须办理登记手续。14、 会计档案定期保管期限：3、5、10、15、25年;保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。15、会计档案的专人负责监销：一般企业、事业单位：单位档案机构、会计机构共同派人监销；国家机关：同级财政部、审计部门 共同派人监销;财政部：同级审计部门 派人监销16、不得销毁的会计档案： 未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证不得销毁； 正在建设期间的建设单位的会计档案，无论是否保管期满，都不得销毁

6、17、 单位内部监督的主体： 各单位的会计结构和会计人员18、 单位内部监督的对象： 本单位的经济活动19、单位内部会计监督制度应符合 4个要求： 记账人员与业务的审批人、经办人、财务保管人职责相分离 重大对外投资、资产处置、资金调度及重要决策和执行相互监督、制约 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确19、 会计工作的政府监督实施主体：财政部（包括国务院财政部及县级以上人民政府财政部）20、 除财政部外， 审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督部门可以对单位的会计资料实施监督。21、财政部对以下 4个方面实施监督：监督是否依法设置会计账簿监督

7、会计凭证、账簿、财务会计报表和会计资料是否真实、完整。 监督会计核算是否符合会计法、国家统一会计制度的规定。 监督从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。22、一个单位是否单独设置会计机构，取决以下几个因素：单位规模的大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求23、代理记账的业务范围：根据资料进行核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记帐簿、编制财务报告） 对外提供财务会计报告。向税务机关提供税务资料。委托人委托的其他业务。24、 被依法吊销会计从业资格的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试。25、 会计从业资格管理机构作出颁发会计从业资格证书的决定的，自作出决定之日起1

8、0日内颁发。26、会计从业资格证书管理上岗注册登记从事会计工作之日起 90日内登记离岗备案离开会计岗位超过 6个月的备案调转登记离开原工作单位之日起 90日内登记27、继续教育的内容： 会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、会计职业道德28、 每年接受培训（面授）的时间累计不少于24小时29、会计工作岗位设置1）会计工作岗位可以：一人一岗、一人多岗、一岗多人2）出纳不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。30、 以下不属于会计岗位：档案部门人员保管会计档案、医院收费员、商场收银员、药品库记账员。31、总会计师1 ）总会计师不是专业技术职务、也不是会计机构负责人 （即会计主

9、管），而是主管财务会计工作的 行政领导，是 一种行政职务。2）可以设置总会计师的有：国有大中型企业、事业单位、业务主管部门。3）设置了总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政职务，如副总会计师。32、会计人员回避制度1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度2） 单位负责人 的直系亲属，不得担任 会计机构负责人 （即会计主管）；3）会计机构负责人 的直系亲属，不得担任 出纳。33、会计人员工作交接1） 一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续 由 单位负责人监交。2）必须办理交接手续的情况：会计人员工作调动、离职、因病暂时不能工作3

10、）在移交清册上签名盖章的有：交接双方、监交人。4）接管人应当继续使用移交前的帐簿，不得另立帐簿。5）移交人对移交的资料的真实性、完整性负责；接替人不对移交过来的资料真实性、完整性负责。34、法律责任1）有以下情况的，对单位处3千以上5万以下的罚款，个人处 2千以上2万以下的罚款。 不依法设置帐簿 私设帐簿 未按规定填制、取得原始凭证或取得的原始凭证不符合规定 以未经审核的会计凭证为依据登记帐簿或登记帐簿不符合规定 随意变更会计处理方法 向不同使用者提供的财务报表编制基础不一致 未按规定使用会计记录文字或记账本位币 未按规定保管会计资料，致使资料毁损的 未按规定建立并实施内部会计监督制度 任用会

11、计人员不符合规定2 ）其他违反国家统一会计制度行为应承担的法律责任伪造、变造会计凭证、帐簿，编制虚假财务报表构成犯罪的-刑事责任不构成犯罪的-单位：5千以上10万以上的罚款 会计：3千以上5万以下的罚款， 且被县以上财政部吊销从业资格证书隐匿、故意销毁会计资料的构成犯罪的-刑事责任不构成犯罪的-单位：5千以上10万以上的罚款会计：3千以上5万以下的罚款， 且被县以上财政部吊销从业资格证书授意、指使、强令会计人员伪造；变造凭证、帐簿；编制虚假财务报告。构成犯罪的-刑事责任不构成犯罪的-单位：5千以上5万以上的罚款单位负责人打击、报复会计人员的构成犯罪的-3年以下有期徒刑不构成犯罪的-行政处分滥用

12、职权罪、玩忽职守罪、泄露国家机密罪严重的-3年以下有期徒刑特别严重的-3年以上7年以下有期徒刑35、会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息三、比较型的知识点1、行政处罚和行政处分的区别区别行政处罚行政处分行为性质外部：管辖关系内部：行政隶属关系制裁对象任何违法的单位和个人国家工作人员法律依据行政管理的法律规范行政机关工作人员或国家公务员法律规范救济途径可申请行政复议、也可向法院起诉只能申请行政复议不能起诉2、刑事责任与行政责任的主要区别区别刑事责任行政责任追究违法行为犯罪行为般违法仃为追究责任的机关司法机关特定行政机关依据的法律

13、法规刑法行政法规承担的法律后果主刑和附加刑行政处罚和行政处分3、会计法律制度与会职业道德的区别区别会计法律制度会计职业道德性质他律性自律性作用范围外在行为和结果外在行为+内在精神世界表现形式成文规定成文规定+不成文规定实施的保障机制国家强制力国家强制力+自觉遵守四、违反会计法律制度应当承担的法律责任行为行政责任刑事责任单位主管国家工作人员会计人员执行机3000-500002000-20000行政处分吊销会计证县以上财政部门刑事责任-二二5000-1000003000-50000同上:同上同上彳刑事责任三5000-1000003000-50000同上同上同上刑事责任四5000-50000刑事责任

14、五行政处分3五、违反现金管理的法律责任罚款行为10-30%金留坐借白范10-50%违反两个“不得”30-50%套公相50-100%专项控制商品六、银行结算账户的种类分类用途开户证明文件存款人单位银行结算账户基本存款账户1、办理日常转账结算2、现金收付1、营业执照正本2、批文、登记证书、证明3、税务登记证一般存款账户1、借款转存、借款归还、其他结算2、存入现金，但不得支取现金1、基本存款开户许可证2、基本存款账户开户证明3、借款合同专用存款账户专项资金收付（能否存取现金不同账1、基本存款开户许可证户规定不同）2、基本存款账户开户证明3、批文、证明临时存款账户临时资金收付1、基本存款账户开户许可证

15、2、基本存款账户开户证明3、批文、安装合同个人银行结算账户个人转账收付和现金存款能证明有效身份的证件七、银行结算账户的开立方式账户名称开立方式能否存入现金能否支现金基本存款账户核准制可以可以一般存款账户备案制可以不可以专用存款账户预算单位核准制不同账户规定不同不同账户规定不同其他:备案制临时存款账户核准制（注册验资、增资验资的除外）可以可以个人银行结算账户备案制可以可以八、银行汇票、商业汇票和支票内容银行汇票商业汇票支票概念1、签发人：出票银行2、付款人：出票银行3、付款日期：见票即付1、签发人：收款人、付款人2、付款人：承兑人3、付款日期：指定日期支付1、签发人：2、付款人：43、付款日期出

16、票人（单位和个人） 银行见票即付用途及 种类可用于办理转账结算，也可用于支取 现金按承兑人不同分类：商业承兑汇票：银行以外的付 款人承兑银行承兑汇票：银行承兑1、现金支票2、转账支票3、普通支票4、划线支票只能提现，不能转账 只能转账，不能提现 既能提现，又能转账 只能转账，不能提现使用范 围同城、异地同城、异地同城提示付自出票日超一个月自汇票到期日起10天自出票日起10天款期必须记1、名称2、无条件支付字样 3、确定的金额4、付款人名称5、出票日3期 6、出票人签章载事项7、收款人名称收款人名称办理程 序1、款申请2、出票3、流通4、提示付5、付款6、退票及权利丧失1、出票2、承兑3、流通4

17、、提示付款5、付款1、签发2、提示付款3、付款1、在银行开立存款账户的 法人以及其他组织之前， 必须具有真实的交易关1、可授权补记的项目：金额、收款系和债权债务关系，才能人名称1、申请人和收款人均为个人的，可使用商业汇票2、出票人可以在支票上记载自己为以使用现金银行汇票2、商业承兑汇票可以由付收款2、银行汇票可以记载法定事项以外款人签发并承兑，也可以3、签章：单位：公章+私章的事项，但所记载事项不具有票冋收款人签发交由付款个人：私章据上的效力人承竞；银行承兑汇票由4、现金支票只能用于收款人向付款3、不得更改的项：金额、收款人名在承兑银行开立存款账人提示付款称、出票日期户的存款人签发并向开5、超

18、过提示付款期限的，付款人可4、签章：公章+私章户银行申请承兑以不予付款使用要 求5、银行汇票和解讫一并交付、一并3、商业汇票的付款期限最6、支票限于见票即付，不得另行记使用长不得超过6个月载付款日期，另行记载付款日期6、银行汇票的背书转让4、持票人未按规定期限提的，该记载无效7、持票人超过提示付款期的，代理款付款的，在作出说明7、银行审核支票付款的依据：预留付款行不予受理后，承兑人或付款仍然应银行签章和约定使用的支付密码8票面金额与实际结算金额的关系当承担付款责任8、禁止性规定：禁止签发空头支票；票面金额实际结算金额银行予以受5、商业承兑汇票到期付款不得签发与其预留银行签章不符理人无力支付票款

19、，收款人的支票；不得签发支付密码错误票面金额 实际结算金额银行不予受不获付款；由中国人民银的支票理行处于票面金额5%但不9、罚则：银行应予以退票，并按票9、银行汇退款低于1000兀的罚款面金额处以5%旦不低于1000兀的6、银行承兑汇票到期出票罚款；持票人有权要求出票人赔人无力支付票款，银行代 为支付。银行按日加收万 分之五罚息偿支票金额2%勺赔偿金九、纳税人、扣缴义务人的法律责任：包括行政责任和刑事责任行为行政责任刑事责任税务登记款按期办理2000元以下2000-10000未办理工商行政管理机关未按规定使用2000-100001000-50000纳税申报晚申报2000元以下2000-1000

20、0不申报50%-5 倍虚假申报偷税行为50%-5 倍偷税行为的界定偷税罪界定标准：偷税数额、偷税数额占应纳税额的比例骗税行为1-5倍骗取出口退税罪抗税行为1-5倍抗税罪（抗税罪的界定标准：抗税情节）虚开增值税专用发票、用于骗取出口 退税、抵扣税款发票行为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税 款发票界定标准：虚开数额十、消费税应纳税额的计算三种计税方法适用范围计税公式从价定率计税除以下列举项目之外的应税消费品应纳税额=销售额X比例税率从量率计税列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量X单位税额复合计税列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X单位税额营

21、业税科目（按行业分为 9个税目）税目征收范围税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业金融保险业金融业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务 保险业5%邮电通信业包括邮政、电信3%文化体育业文化业、体育业娱乐业歌舞厅、卡拉 0K厅、音乐茶座、台球、高尔夫球等20%服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%转让无形资产土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等5%销售不动产十二、会计职业道德规范的主要内容内容含义基本要求爱岗敬业热爱本质工作，尽心尽力，尽职尽责，认真对 待本

22、职工作爱岗的体现：忠敬业的体现：勤学、勤练、勤思1、正确认识会计职业，树立职业荣誉感2、热爱会计工作，敬重会计职业3、安心工作，任劳任怨4、严肃认真，一丝不苟5、忠于职守，尽职尽责诚实守信诚实：实事求是，不弄虚作假，不欺上瞒下 守信：遵守自己所做出的承诺， 讲信用，信守 诺言，保守秘密1、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假假2、保密守信，不为利益所诱惑3、执业谨慎，信誉至上廉洁自律廉洁：廉洁奉公，坚持原则，不利用职权损公 肥私自律：行为主体能够自我约束，自我规范1、 正确处理公计职业权力与职业业务的关系，增 强抵制行业不正之风的能力2、 树立正确的人生观和价值观，奠定廉洁自律的 基础3、坚

23、持会计工作原则， 敢于同违法违纪现象作斗 争4、自尊自爱，严格要求客观公正按事物的本来面目去反映， 不掺杂个人的主观 意愿，也不为他人意见所左右1、端正态度2、依法办事3、实事求疋，不偏不倚4、保持独立性坚持准则会计人在进行核算和监督的过程中，以会计准则为自己的行动指南，以会计准则作为与违法 违纪现象作斗争的有力武器，通过树立会计准 则的权威性来维护会计行业的信誉和会计人 员的地位，保证经济活动正常进行1、熟悉准则2、遵循准则3、坚持准则提咼技能就是提高会计专业技能，就是指会计人员通过 学习，培训等手段提高职业技能，以达到足够 的专业胜任能力的活动1、具有不断提高会计专业技能的意识和愿望2、具

24、有勤学苦练的精神和科学的学习方法参与管理要求会计人员在做好本职工作的冋时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务 流程，主动提出合理化建议，协助领导决策， 积极参与管理1、努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提 高业务技能，为参与管理打下坚实基础2、 熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与 管理的决策更具针对性和有效性强化服务要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服 务意识和优良的服务质量，努力维护和提升会 计职业的良好社会形象谦、温、尊、和第一章会计法律制度一、会计法律制度的概念 ：指国家权力机关和行政机关 制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。注：1、会计法律制度的目的一一

25、调整 会计关系：（1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系；（2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。2、会计法律制度（1）狭义的会计法：中华人民共和国会计法；（2）广义的会计法：所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。二、会计法律制度的构成：（一）会计法律： 全国人大及其常委会 制定一一会计法（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系 的法律总规范）；1、会计法的立法宗旨一一 规范会计行为，保证会计资料真实、完整。2、会计行为一一（1）对单位的经济业务进行 确认、计量、记录、报告 的行为；（2）保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。3、 会计资料：（1）会

26、计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他。4、会计资料的质量特征一一真实性和完整性。5、会计法的主要内容：（1）规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限；（3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限；（5）会计法律责任。（二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。1、总会计师条例2、企业财务会计报告条例（三）国家统一会计制度：财政部制定。1、会计部门规章：（1）财政部门实施会计监督办法（2）企业会计准则一一基本准则（3）会计人员从业资格管理办法2、会计规范性文件：（1）企业会计制度除小企业和金融企业之外的我国境内企业。（2）会计基础工作规范一一规范各单

27、位会计基础工作。（3）企业会计准则38项具体准则和应用指南；（4）会计档案管理办法；（5）金融企业会计制度；（6）小企业会计制度。（四）地方性会计法规：各省级人大及其常委会 制定。:、会计工作管理体制一一划分会计管理工作职责权限关系的制度。（一）原则一一统一领导，分级管理；（二）会计工作主管部门一一县级以上各级政府财政部门（财政所不是）；注：1、国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门主管本级会计工作；2、审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查。（三）会计制度制定权限：1、统一会计制度一一财政部制定；2 、特殊行业的具体办法和补充规定一一行业依法制定

28、，报国务院财政部审核批准；3、军队的具体实施办法一一解放军 总后勤部制定，报财政部备案；（四）会计人员管理：1、一般会计人员：必须取得从业资格证书；注：（1）会计人员包括从事下列工作的人员：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金、 收入、支出、债权、债务、工资、成本、费用、财务成果、财产物资收发、增减核算；总账；财务报告编制； 会计机构内会计档案管理。注：（1）档案管理部门的人员、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账园、商场收费员、 单位内部审计、社会审计、政府审计人员不是会计人员。（2 ）不具备从业资格的人员 不得从事会计工作、不得参加会计专业资格考试或评审

29、和会计专业职务的聘任、 不得申请取得会计人员荣誉证书 。2、会计机构负责人条件：（1）资格证书；（2）具备会计师以上职务 或从事会计工作3年以上。3、总会计师条件：（1）资格证书；（2 ）取得会计师资格后主管 一个单位或单位内一个重要方面财务会计工作 不少于3年。4、会计人员的管理：（1 ）业务管理一一由财政部门负责：A、从业资格管理；B、专业技术职务资格管理； C、会计人员评优奖惩；D继续教育。（2 ）专业资格管理。（五）单位内部会计工作管理：1、单位负责人（法人代表、代表单位行使职权的主要负责人）的会计责任一一对本单位会计工作、会计资料的 真实性、完整性负责；2 、会计机构和会计人员的基本

30、职责：依法进行会计核算，实行会计监督。三、会计核算：（一）会计信息质量的要求：8条。1、可靠性一一会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、实质重于形式；3、相关性一一会计提供的信息应满足使用者的相关需要。4、可比性一一会计核算应按规定的方法进行，指标应当口径一致，相互可比；企业的会计核算方法前后各期 应保持一致，不得随意变更。5、及时性；6、明晰性；7、谨慎性；8、重要性。（二）会计核算的一般要求：1、对建账的要求依法；2、 对会计核算依据的基本要求一一以实际发生的经济业务为依据（这是会计核算的重要前提）；不得以虚假的经济业务事项或资料 进行会

31、计核算。3、对会计资料的基本要求：真实、完整；不得伪造、变造、提供虚假报告。4 、对会计处理方法 的要求一一正确采用会计处理方法；5、对会计记录文字的要求必须使用中文（少数民族、外企可同时使用一种民族文字或外文）；6、对计算机核算的要求一一必须合法。注：区分伪造与变造会计资料（伪造是指以虚假的经济业务为前提 编造会计资料；变造是指用 涂改、挖补等手段篡改会计资料）（三）会计核算内容：1、款项和有价证券的收付； 2 、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算处理；7、其他。（四）会计年度一一公历制：会计年度；会计

32、半年度、会计季度、会计月度。（五）记账本位币： 可以是人民币，可以是外币 ，但报表必须折算为人民币。（六）会计凭证：记录经济业务发生、明确经济责任的书面凭据。1、分类；按来源与用途划分：（1 ）原始凭证（单据）；（2 ）记账凭证（传票）。注：区别：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3 ）填制人员不同。2、原始凭证：（2）分类（3种标准，认真区分，典型代表）；A、按照来源：外来原始凭证和自制原始凭证。B、 按照填制方法：一次凭证、累计凭证（限额领料单）、汇总原始凭证（发料凭证汇总表、工资汇总表、差旅 费报销单）C、按照业务类别：款项收付的原始凭证、购销业务原始凭证、出入库原始凭证、固

33、定资产业务原始凭证、成本 费用原始凭证、转账业务原始凭证。（3）内容：名称、填制日期、接受单位名称、填制单位或填制人员、经办人员签章、经济业务内容（业务事项 名称、数量、单价、金额）。（4）填制和取得要求：A、外来原始凭证必须加盖填制单位公章；B、购买实物必须由验收证明；C、支付款项的原始凭证必须有收款证明。（5）各种审核结果的不同处理：A、审核无误的原始凭证：及时编制记账凭证入账；B 、不真实、不合法的原始凭证：拒绝受理，并向单位负责人报告；C 、记载不准确、不完整的原始凭证：金额错误，退回重填；其他错误，退回重开或更正，并加盖出具单位印章。3、记账凭证：（2）内容：名称、填制日期、编号、业

34、务摘要、会计分录（科目方向和金额）、记账符号、附件张数、有关 人员签章（填制人员、稽核、会计机构负责人、记账人员）。（3）分类。（按用途分为专用凭证和通用凭证，专用凭证包括收、付、转三类；按填制方法分为单式、复式和 汇总凭证）（4）填制要求（注：原始凭证分割）。A、依据一一审核无误的原始凭证；B内容完整、分类正确；C、一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时：应由保存凭证的单位开具原始凭证分割单。（七）会计账簿：1、分类：（1）总账;（2）明细账；（可采用活页式、卡片式、三栏式、多栏式数量金额式等）（3）日记账；按时间先后顺序登记（现金、银行存款日记账）；（4）备查账：备查备忘登记（注

35、：总账和日记账必须采用订本式）；2、启用要求：（1） 封面填写：单位名称、账簿名称；（2）扉页填写“启用表”（启用日期、起止页数、记账人员、会计主管、单位公章、交接情况）3、登记账簿要求：（1）依据审核无误的记账凭证登记；（2） 按记账规则进行；（3）电算化记账应合法；（4）账簿设置和登记应合法；（5）禁止账外设账。（八）编制财务报告：1、构成 会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表）、报表附注、财务情况说 明书。注：月报、季报只需编报资产负债表、利润表。2、编制要求：（1）企业应于期末（年末、半年末、季末、月末）编制财务会计报告；（2）依据企业完整、准确的帐簿资料，按国

36、家统一制度规定的编制基础、依据、原则、方法编制；（3）按规定对报表中各种会计要素进行合理确认、计量，不得随意改变；（4）按法定的结账日（各会计期间的最后一天）结账，不得提前或延后；（5） 编制报表前，应按规定清查财产，核实债务；（6）年报和半年报至少必须反映两个年度或相关两个期间的比较数据。3、对外报送要求：（1 ）对外报告应加盖单位负责人、会计主管、总会计师名章（签名并盖章）（2 ）国有企业、国有资产占主导或控股地位的企业，应当至少每年一次向职工代表大会公布财务报告（与职工利益有关的信息一一管理费用的构成、管理人员、职工工资、福利、公益金提取与使用、利润分配情况、各种审计 发现的问题机纠正情

37、况、重大投、融资、资产处置决策及其原因说明）。（九）财产清查一一保证账实相符。（十）会计档案管理：1、档案种类：凭证类；帐簿类；报告类；其他类（银行对账单、余额调节表、会计档案保管清册、销毁清册、 移交清册）。注：计划、预算不属于会计档案。2 、归档与移交：（1）年度终了后可暂时 由会计部门保管一年；（2）期满，移交档案部门或由会计机构指定专人保管（出纳不得兼管）；（3） 入档后不得随意拆封，个别需拆封的，应会同会计部门和原经办人员共同拆封 ；（4）会计档案原件原则上不得外借，经 单位负责人批准，在不拆封的前提下可以 提供查阅或复制件，但必须办理登 记手续。3、会计档案的保管期限：（1） 永久

38、保存：年报、财政总预算、决算、销毁、保管清册；（2）25年：日记帐、出纳账；（3）15年：凭证、帐簿（除现金、银行存款日记帐）、移交清册；（4）10 年；（5）5年：固定资产卡片、银行存款余额调节表、对帐单；（6）3年：月报、季报、财政总预算旬报。4、会计档案的销毁：（1）档案管理部门提出销毁意见 ，会同会计机构 审查鉴定，编制销毁清册；（2）报单位负责人 复核并签署销毁意见；（3）指派专人监销：一般单位由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关由同级审计部门、财政部门监销；财 政部门由同级审计部门监销。并由监销人在销毁清册上签章，向本单位负责人报告；（4）监销人在销毁清册上签章，并向本单位负

39、责人报告。注：不得销毁的档案： A、涉及未了事项（保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证）和未结清债权债务的原始凭证等：抽出单独另行立卷，直至其了结；B、建设期间建设单位会计档案 ：无论是否保管期满，都不得销毁，等到项目竣工决算后按手续移交给项目接收单位保管。四、会计监督“三位一体”的监督体系：（一）单位内部会计监督（内部控制制度的要求）：1、 主体一一各单位会计机构和会计人员；对象一一本单位的经济活动。2、要求：（1）、记帐人员与经办人员、财物保管人员权限分离；（2）、重大业务的决策与执行权应相互监督、制约；（3） 、财产清查范围、期限、程序明确；（4）、会计资料定期内部审计办法、程序明确。3

40、、会计机构与会计人员行使内部监督的职权：（1）、对违法事项有权拒绝办理或按职权予以纠正；（2）、有权监督单位内部会计资料和财物（发现账实不符，有权自行处理的应及时处理，无权处理的，应向单位负 责人报告）。（二）政府监督：1、主体县级以上各级政府财政部门 ；2、对象会计行为；3、范围：（1）是否依法设账；（2 ）会计档案资料是否真实、完整；（3） 会计核算是否符合会计法和国家会计制度规定；（4 ）从业人员是否具备从业资格。（三）社会监督：1、主体注册会计师及其事务所；2、业务范围：（1 ）审查报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3 ）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具相关

41、报告；（4）其他。五、会计机构和会计人员：（一）机构设置：三种方式（根据单位规模大小、业务和财务收支的繁简、经营管理的要求）；1、单独设置；2、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管；3、不具备条件的，委托中介机构代理记账。（二）代理记帐：1、概念；2、业务范围：（1 ）根据委托人提供的资料按制度规定进行会计核算；（2）对外提供财务报告；（3 ）提供税务资料；（4 ）委托人委托的其他会计业务。3、委托人的义务：（1）对本单位发生的业务，填制或取得符合规定的原始凭证；（2）配备专人负责日常货币资金收支和保管；（3）及时向代理机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料;（4）对代理机构退回的原始凭

42、证应及时更正、补充。4、代理人的业义务：（1）按合同依法办理代理记账；（2 ）保守商业秘密；（3 ）拒绝委托人示意其作出不当的会计处理和不合法的要求；（4）对委托人提出的有关会计处理原则予以解释。（三）从业资格；1、会计从业资格的概念：进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的门槛。2、 会计从业资格证书的适用范围一一在中国大陆境内从事会计工作的人员。3、取得一一考试制度；4、报名条件：（无学历要求）（1 ）遵守会计和财经法规；（2 ）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基本知识和技能。5、 考试科目：3科（中专以上会计类专业毕业，2年内免试2科）6、 因违法被吊销会计资格证

43、的，5年内不得重新取得资格证；因犯罪被吊销会计资格证的；终身不得重新取得资格 证。7、 会计从业资格证书由省财政厅在作出准予颁发决定之日起10日内颁发。（四）资格证书管理：1、注册登记（从事会计工作之日起 90天）；2、离岗备案（离岗6个月）；3、调转登记（两个 90天）（五）继续教育：1、特点：针对性、适应性、灵活性；2、内容：（1）会计理论；（2）政策法规；（3 ）职业道德规范；（4）业务知识培训和技能训练。3、形式一一接受培训、自学；4、 学时要求一一接受培训每年累计不少于24小时。六、会计专业职务与会计专业技术资格：（一）会计专业职务：区别会计人员业务技能的技术等级。1、会计员（初级）

44、：2、助理会计师（初级）： 3、会计师（中级）：4、高级会计师:（二）会计专业技术资格：1、初级：报考条件（1）资格证；（2）高中以上。2 中级：（1）专科，从事会计工作满 5年；（2）本科：4年；（3）硕士： 1年；（4）博士。3、高级：考评结合。注：初级资格和中级资格通过 考试制度取得，高级资格采用 考评结合； 专业技术资格证由 省级人事部门颁发 全国有效。伪造学历等资历证明或考试作弊，2年内不得参加考试。七、会计岗位设置要求：（1 ）根据本单位需要设置；（2 ）符合内部牵制制度要求（出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记）；（3）有计划轮岗；（4）建立岗位责任制。3

45、、总会计师：（1） 地位一一主管单位财务会计工作的 行政领导（不是专业技术职务；不是会计机构负责人，是一种 行政职务。 设置总会计师的单位不再设置与其职责重叠的行政副职。）；（2） 设置范围一一 国有（包括国有资产占主导或控股地位）的大、中型企业必须设置；（3）职责一一编制预决算、财务收支计划、信贷计划、资金筹措使用方案；进行成本预测、计划、控制、分析、 考核；建立经济核算制度，进行经济活动分析；提出会计机构设置、会计人员配备、会计专业职务聘任方案，组织 会计人员培训考核，支持会计人员依法行使职权。（4）权限一一对违法行为有权制止或纠正或提请领导处理；有权组织单位经济核算、财务会计、成本管理工

46、作； 主管审批财务收支工作；签署预算、财务收支计划、成本费用计划、会计决算报表；对会计机构负责人、会计主管 人员进行业务考核。（5）任免程序一一国有大、 中型企业，总会计师由单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或聘任； 事业单位、业务主管部门，总会计师根据干部管理权限任命或聘任。八、会计人员回避制度：（一）国家机关、国企、事业单位任用会计人员实行回避（私企除外）：本单位会计机（二）单位负责人直系亲属（夫妻关系、直系血清关系、三代以内旁系血清关系及近姻亲）不得担任 构负责人；（三）会计机构负责人 的直系亲属不得担任 本单位出纳。九、会计人员工作交接：（一）提出交接申请；（二）做好办理移交手续前的准备工作;（三）移交点收;（四）指派监交人:2（五）有关人员签章。1、一般会计人员移交，由会计机构负责人监交；、会计机构负责人移交，由单位负责人监交，必要时会同上级主管部门派人监交 （移交人对自己经办且已移交的档案负责）。十、法律责任：（一）责任形式：1、行政责