第八章会计核算组织程序

1、第八章会计核算组织程序 第八章第八章 会计核算组织程序会计核算组织程序教学目的：教学目的： 本章着重阐述正确建立会计核算组织程本章着重阐述正确建立会计核算组织程序的意义和基本要求，以及各种会计核算组序的意义和基本要求，以及各种会计核算组织程序的基本内容。学习本章要求了解建立织程序的基本内容。学习本章要求了解建立合理会计核算组织程序的意义和基本要求，合理会计核算组织程序的意义和基本要求，明确各种会计核算组织程序的特点、优缺点明确各种会计核算组织程序的特点、优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握选择或设及适应范围。学习本章，要能掌握选择或设计会计核算组织程序的基本技能。计会计核算组织程序的基本技能。

2、 第八章会计核算组织程序 教学内容教学内容: 第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述 第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 第四节第四节 汇总记账核算组织程序汇总记账核算组织程序 第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 教学重点：教学重点： 记账凭证和科目汇总表记账程序记账凭证和科目汇总表记账程序第八章会计核算组织程序 第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述 会计核算组织程序的意义会计核算组织程序的意义 会计核算组织程序的要求会计核算组织程序的要求 会计核算组织程序的种

3、类会计核算组织程序的种类第八章会计核算组织程序 一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义会计核算组织程序：又称账务处理程序。是指账簿会计核算组织程序：又称账务处理程序。是指账簿 组织、记账程序和记账方法相组织、记账程序和记账方法相 结合的方式。结合的方式。内容：内容： 账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法：是指从审核、整理原始凭记账程序和记账方法：是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证、登记各种账簿、编制会证开始，到填制记账凭证、登记各种

4、账簿、编制会计报表为止的一系列工作顺序和方法。计报表为止的一系列工作顺序和方法。 第八章会计核算组织程序意义：意义： 1.保证会计核算工作的质量，充分满足经营保证会计核算工作的质量，充分满足经营 管理所需要的核算指标。管理所需要的核算指标。 2.提高核算工作的效率，既节省人力、物力、提高核算工作的效率，既节省人力、物力、 又及时提供资料。又及时提供资料。 3.加强内部牵制制度，搞好会计监督。加强内部牵制制度，搞好会计监督。第八章会计核算组织程序二、会计核算组织程序的要求二、会计核算组织程序的要求1.必须符合本单位的实际情况。必须符合本单位的实际情况。2.必须满足经营管理的需要。必须满足经营管理

5、的需要。3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求在保证会计核算工作质量的前提下，力求 简化核算手续。简化核算手续。 第八章会计核算组织程序三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类 日记账日记账经济业务经济业务 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 账簿账簿 总账总账 会计报表会计报表 明细账明细账 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 会计核算组织程序会计核算组织程序 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序等日记总账核算组织程序等注：注： 各种核算组织程序的根本区别在于各种核算组织程序的根本区别在于登记

6、总账的依据登记总账的依据和程序不同。和程序不同。第八章会计核算组织程序第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点 凭证和账簿的设置凭证和账簿的设置 账务处理程序账务处理程序 优缺点及适应范围优缺点及适应范围 记账凭证核算组织程序的改进记账凭证核算组织程序的改进第八章会计核算组织程序一、记账凭证核算组织程序特点一、记账凭证核算组织程序特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总账。直接根据各种记账凭证逐笔登记总账。 二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 收款凭证收款凭证 记账凭证记账凭证 付款凭证付款凭证 或通用格式或通用格式 转账凭

7、证转账凭证 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 格式：三栏式格式：三栏式 账簿账簿 总分类账总分类账 三栏式三栏式 明细分类账明细分类账 格式格式 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 第八章会计核算组织程序 三、账务处理程序三、账务处理程序1.根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各记账凭证。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各记账凭证。3.根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款 日记账；日记账；4.根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇根据各种记账凭证和有关原

8、始凭证或原始凭证汇 总表登记各种各种明细分类账；总表登记各种各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类 账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会 计报表。计报表。 第八章会计核算组织程序记账凭证账务处理程序：记账凭证账务处理程序： 原始凭证原始凭证汇总原汇总原始凭证始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账日记账日记账明细分类账明细分类账会会计计报

9、报表表收收款款付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款第八章会计核算组织程序 四、四、优缺点及适应范围优缺点及适应范围优点：优点： 简单明了，易于理解。简单明了，易于理解。 缺点：缺点： 登总账工作量大。登总账工作量大。 适用：适用： 规模较小，业务量不多，记账凭证数量不规模较小，业务量不多，记账凭证数量不多的单位。多的单位。第八章会计核算组织程序第二节第二节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点 凭证和账簿设置凭证和账簿设置 账务处理程序账务处理程序 科目汇总表的编制科目汇总表的编制 优缺点及适应范围优缺点及适应范围第八章会计

10、核算组织程序 一、一、科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点 先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。然后根据科目汇总表登记总账。 二、凭证和账簿设置二、凭证和账簿设置基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于：基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于： 总分类账采用总分类账采用不设不设“对方科目对方科目”栏栏的三栏式的三栏式 科目汇总表科目汇总表三、账务处理程序三、账务处理程序 第八章会计核算组织程序科目汇总表账务处理程序：科目汇总表账务处理程序： 原始凭证原始凭证汇总原汇总原始凭证始凭证记账凭证记账

11、凭证总分类账总分类账日记账日记账明细分类账明细分类账会会计计报报表表收收款款付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款科目汇总表科目汇总表第八章会计核算组织程序 四、科目汇总表的编制四、科目汇总表的编制格式：格式： 科目汇总表科目汇总表 年年 月月 日日 会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方 贷方贷方合计合计第八章会计核算组织程序编制方法：编制方法： 根据一定期间有全部记账凭证，按照相根据一定期间有全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，汇总每一科目的借方本同的会计科目归类，汇总每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填在科目汇总期发生额和贷方本期发生额，填在科目汇总表相关栏内。表相关栏

12、内。实例：实例： 教材教材P172（资料（资料P169171） 第八章会计核算组织程序 五、优缺点及适应范围五、优缺点及适应范围 优点：优点： 减轻登总账工作量，并起试算平衡的作用。减轻登总账工作量，并起试算平衡的作用。缺点：缺点： 科目汇总表不能反映账户对应关系，不科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查账。便于查账。适用：适用： 经济业务较多的单位经济业务较多的单位 。第八章会计核算组织程序第三节第三节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点 凭证、账簿的设置凭证、账簿的设置 账务处理程序账务处理程序 汇总记账凭证的编

13、制汇总记账凭证的编制 优缺点及适应范围优缺点及适应范围 第八章会计核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的特点一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 先定期把全部记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭先定期把全部记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 收款凭证收款凭证 汇总收款凭证汇总收款凭证（教材（教材P173） 记账凭证记账凭证 付款凭证付款凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 （教材（教材P174） 转账凭证转账凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证（教材（教材P175） 日记账格式日

14、记账格式: 三栏式三栏式 账簿账簿 总账格式总账格式: 设设“对方科目栏对方科目栏”的三栏式的三栏式 明细账格式明细账格式:三栏式、数量金额式、多栏式三栏式、数量金额式、多栏式第八章会计核算组织程序 三、账务处理程序三、账务处理程序 原始凭证原始凭证汇总原汇总原始凭证始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账日记账日记账明细分类账明细分类账会会计计报报表表收收款款付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款汇总记账凭证汇总记账凭证第八章会计核算组织程序四、汇总记账凭证的编制四、汇总记账凭证的编制 1.汇总收款凭证汇总收款凭证 按现金或银行存款科目的按现金或银行存款科目的借方借方设置，分设置，分别按与设

15、证科目相对应的贷方科目加以归类别按与设证科目相对应的贷方科目加以归类汇总。汇总。 定期定期(如五天或十天如五天或十天)汇总填列一次，每月汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款证的合编制一张。月终时，结算出汇总收款证的合计数，据以登记总分类账。计数，据以登记总分类账。实例：实例： 教材教材P173 （资料（资料P169171） 第八章会计核算组织程序2.汇总付款凭证汇总付款凭证 按按“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目的科目的贷方贷方分别分别设设置，按与设证科目相对应的借方科目加以归类汇总。置，按与设证科目相对应的借方科目加以归类汇总。 定期定期(如五天或十天如五天或十天

16、)汇总填列一次，每月编制一汇总填列一次，每月编制一张。月终，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登张。月终，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。记总分类账。 实例：实例： 教材教材P174 （资料（资料P169171） 第八章会计核算组织程序 3.汇总转账凭证汇总转账凭证 按每一按每一贷方贷方科目分别设置，按与设证科目科目分别设置，按与设证科目相对的借方科目加以归类汇总。相对的借方科目加以归类汇总。 定期（如五天或十天）汇总填列定期（如五天或十天）汇总填列次，每次，每月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账中有关账户借的合计数

17、，据以登记总分类账中有关账户借方和设证科目贷方。方和设证科目贷方。 实例：实例： 教材教材P175 （资料（资料P169171）第八章会计核算组织程序五、优缺点及适用范围五、优缺点及适用范围 优点：优点： 减轻登总账的工作量，能反映账户对应关系。减轻登总账的工作量，能反映账户对应关系。缺点：缺点： 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作量大，且不利于分工。量大，且不利于分工。适用：适用： 规模大，业务多的企业。规模大，业务多的企业。 第八章会计核算组织程序第四节第四节 日记总账核算组织程序（了解）日记总账核算组织程序（了解） 日记总账核算日记总账核算组织程序的

18、特点组织程序的特点 凭证、账簿的设置凭证、账簿的设置 账务处理程序账务处理程序 优缺点及适应范围优缺点及适应范围 第八章会计核算组织程序一、日记总账核算组织程序的特点一、日记总账核算组织程序的特点 设置日记总账，并根据所有经济业务编制设置日记总账，并根据所有经济业务编制的记账凭证直接登记日记总账。的记账凭证直接登记日记总账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不基本上与记账凭证核算组织程序相同，不 同在于设置多栏式的日记总账。同在于设置多栏式的日记总账。 日记总账格式：教材日记总账格式：教材P181 第八章会计核算组织程序三、账务处理程序三、账务处理程序 原始凭证汇总原始凭证记账凭证日记总账日记账明细分类账