水利基本建设财务管理讲义

水利基本建设财务管理

二OO九年四月二十三日水利基本建设财务管理

基本建设财务管理是我国国民经济运行的一个重要组成部分，也是在社会主义市场经济条件下有效地组织和实现经济建设任务的重要工作，具有政策性强、涉及面广、内容繁杂、投资量大、影响久远等特点。因此，做好基本建设财务管理工作对促进国民经济持续、快速、健康发展具有重要的作用。水利基本建设财务管理一、基本建设财务管理的基本任务二、基本建设财务管理的基础工作三、基本建设财务管理的主要内容四、水利基本建设财务管理的现状五、如何做好水利基本建设财务管理工作水利基本建设财务管理

一、基本建设财务管理的基本任务基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

水利基本建设财务管理

二、基本建设财务管理的基础工作一是应设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作,配备专业人员,建立健全内部财务管理制度。二是要求对基建活动中的材料、设备采购、工程定额、存货、各项财产物资等应当及时做好完整的原始记录,要及时掌握工程进度,定期进行财产物资清查。水利基本建设财务管理三、基本建设财务管理的主要内容基本建设财务管理的内容主要包括：资金筹集管理、资金预算管理、资金使用管理、建设成本管理、价款结算管理、资产管理、基建收入管理、竣工结余资金管理、项目竣工决算的准备及编制工作、财务报告与财务分析以及内部会计监督等。水利基本建设财务管理

1、资金筹集管理资金筹集原则：①符合国家法律法规；②根据经批准的项目概算筹集资金；③根据项目建设需要，以最低成本筹集资金。

水利基本建设财务管理

1、资金筹集管理资金筹集的方法依据建设项目的划分而不同。目前，国家在基本建设管理中把建设项目划分为两大类,即经营性项目和非经营性项目。

水利基本建设财务管理

1、资金筹集管理⑵非经营性项目的资金筹集按照现行基本建设财务制度规定,进行非经营性项目建设的建设单位,其资金来源包括两大类,即基本建设资金来源和其他资金来源。水利基本建设财务管理

1、资金筹集管理⑵非经营性项目的资金筹集非经营性建设项目筹集的基本建设资金主要包括基本建设拨款和基本建设借款。水利基本本建设财财务管理理1、资金金筹集管管理财政性基基本建设设资金主主要包括括：A.预算内内拨款B.纳纳入财政政预算管管理的专专项建设设基金中中用于基基本建设设项目投投资的资资金，如如水利建建设基金金；C.财财政预算算外资金金用于基基本建设设项目投投资的资资金；D.其他他拨款。。E.自自筹资金金拨款:水利基本本建设财财务管理理2、资金预预算管理⑴水利基本建建设资金要要实行预算算管理：⑵项目年年度支出预预算的编制制的依据：：⑶项目年年度支出预预算：一般般按“编制制上报、审审查批准、、下达执行行”的程序序执行。⑷要加强强对项目预预算执行的的反馈和考考评，由于于不可抗力力等特殊原原因引起、、确需调整整预算的，，应按预算算管理规定定的权限办办理调整手手续，建设设单位不能能随意调整整预算。水利基本建建设财务管管理3、资金使使用管理建设单位要要建立基本本建设资金金拨付的审审核制度，，严格按基基本建设程程序、支出出预算、年年度投资计计划及工程程进度拨付付资金。新新建项目须须经国家有有关部门批批准开工后后才能拨付付工程款，，没有下达达年度投资资计划及不不符合法律律、法规及及政策规定定的财务支支出，财务务部门不得得拨付资金金；支付工工程款应依依据年度投投资计划、、工程预算算、经济合合同、用款款计划和工工程价款结结算单等资资料。水利基本建建设财务管管理3、资金使使用管理严禁搞计划划外工程，，严禁侵占占、损坏和和浪费国家家资金；严严禁将预算算内资金转转到预算外外；严禁用用预提工程程款、预付付货款等形形式转移资资金；严禁禁在基建拨拨款中弄虚虚作假。水利基本建建设财务管管理3、资金使使用管理资金使用的的依据和程程序程序：承承包商提出出结算申请请→监理单单位审查→→建设单位位部门（计计划、财务务、质量监监督、工程程技术）审审核→建设设单位负责责人审批→→财政部门门审核（直直接支付））。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理⑴建设成成本构成：：①建筑安安装工程投投资支出②②设设备投资支支出③待摊投投资出④其他投投资支出水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理⑵转出投投资不构成成建设成本本。非经营性项项目发生的的为项目配配套的专用用设施投资资，包括专专用道路、、专用通讯讯设施、送送变电站、、地下管道道等，产权权归属本单单位的，计计入交付使使用资产；；否则，作作转出投资资处理，冲冲销相应的的资金。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理经营性项目目为项目配配套的专用用设施投资资，包括专专用铁路线线、专用公公路、专用用通讯设施施、送变电电站、地下下管道、专专用码头等等，建设单单位必须与与有关部门门明确界定定投资来源源和产权关关系。由本本单位负责责投资但产产权不归属属本单位的的，作无形形资产处理理；产权归归属本单位位的，计入入交付使用用资产价值值。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理⑶非经营性项项目发生的的江河清障障、航道清清淤、飞播播造林、补补助群众造造林、退耕耕还林（草草）、封山山（沙）育育林（草））、水土保保持、城市市绿化、取取消项目可可行性研究究费、项目目报废及其其他经财政政部门认可可的不能形形成资产部部分的投资资，作待核核销处理。。在财政部部门批复竣竣工决算后后，冲销相相应的资金金。形成资资产部分的的投资，计计入交付使使用资产价价值。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理⑷建设项项目的存款款利息以及及经营性项项目在建期期间的财政政贴息资金金计入待摊摊投资，冲冲减工程成成本。⑸建设单单位应当严严格执行工工程价款结结算的制度度规定，坚坚持按照规规范的工程程价款结算算程序支付付资金。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理⑹建设成本开开支的原则则和界限A、区别别建设支出出与生产经经营支出；；B、区分建建设期内与与建设期外外费用支出出；C、区分项项目建设成成本与自用用固定资产产构建成本本的界限D、建设单单位发生的的对外投资资的各种付付费，不得得列入工程程成本。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理⑹建设成本开开支的原则则和界限A、区别别建设支出出与生产经经营支出；；B、区分建建设期内与与建设期外外费用支出出；C、区分项项目建设成成本与自用用固定资产产构建成本本的界限D、建设单单位发生的的对外投资资的各种付付费，不得得列入工程程成本。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理⑺待摊投资支支出应注意意的问题⑻建设项目隶隶属关系发发生变化时时，应及时时进行财务务关系划转转，⑼建设单位管管理费是项项目建设成成本的组成成部分，是是指建设单单位从项目目筹建之日日起至办理理竣工财务务决算之日日止发生的的管理性质质的开支。。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理主要表现在在：一方面面随意扩大大建设单位位管理费的的开支范围围和开支标标准，乱挤挤乱占管理理费用。另另一方面不不按规定进进行核算，，化整为零零，将应在在建设单位位管理费中中列支的管管理费用挤挤入建筑安安装等其他他建设成本本，或将应应冲减其他他建设成本本的收入项项目，如建建设期间存存款利息收收入等，冲冲减建设单单位管理费费，造成成成本的核算算不实。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理财政部颁布布的《基本本建设财务务管理规定定》，强调调了建设单单位管理费费实行总额额控制，分分年度据实实列支。水利基本建建设财务管管理4、项目建建设成本管管理如何控制建建设单位管管理费的开开支①建设单单位管理费费要实行预预算控制②建立并并规范建设设单位管理理费支出的的审批手续续③严格按按照制度规规定的内容容和开支标标准控制支支出④加强定定额管理，，按定额控控制和考核核费用支出出⑤对发生生的经常费费要设置专专栏或明细细账，单独独核算单独独考核，以以满足竣工工决算和日日常管理的的需要⑥定期对对建设单位位管理费的的支出情况况进行分析析考核水利基本建建设财务管管理5、工程价价款结算管管理工程价款结结算是基建建财务管理理中重要的的组成部分分，是财务务管理的重重要内容。。水利基本建建设财务管管理5、工程价价款结算管管理建设单位与与施工单位位签订的施施工合同中中确定的工工程价款结结算方式要要符合财政政支出预算算管理的有有关规定。。水利基本建建设财务管管理⑴工程价款款结算的原原则①遵守国家家结算法律律、法规及及制定有关关工程价款款规定。目前正在执执行的有关关工程价款款结算的法法律、法规规有：《中中华人民共共和国合同同法》总则则及分则中中的建设工工程合同；；水利部颁颁布实施《《水利工程程建设监理理合同示范范文本》（（水建管[2000]47号号）；水利利部等部门门颁布实施施《水利水水电工程施施工合同和和招标文件件示范文本本》（水建建管[2000]62号）；；财政部、、水利部颁颁布实施《《水利基本本建设资金金管理办法法》（财基基[1999]139号）；；水利部颁颁布实施《《关于规范范水利资金金管理的意意见》（水水经调[1999]293号号）；财政政部颁布实实施《基本本建设财务务管理规定定》等。水利基本建建设财务管管理⑴工程价款款结算的原原则②按合同进进行结算③体现基本本建设单位位各岗位的的责任制。。单位负责人人；现场管管理机构；；财务部门门；合同管管理部门要要各负其责责。水利利基基本本建建设设财财务务管管理理⑵工工程程价价款款结结算算的的形形式式①分分次次预预付付，，完完工工一一次次性性结结算算。。②定期期（（每每月月））结结算算。。③按按形形象象进进度度结结算算。。④竣竣工工一一次次性性结结算算。。水利利基基本本建建设设财财务务管管理理⑶工程程价价款款结结算算的的依依据据和和程程序序：：①由由承承包包单单位位按按合合同同约约定定将将结结算算申申请请报报监监理理工工程程师师审审核核。。并并附附本本次次结结算算工工程程量量证证明明材材料料。。②工工程程监监理理按按照照按按照照合合同同约约定定及及工工程程完完成成情情况况进进行行审审核核③现现场场管管理理机机构构负负责责工工程程价价款款结结算算的的部部门门或或人人员员，，对对监监理理审审核核上上报报结结算算进进一一步步核核实实水利利基基本本建建设设财财务务管管理理⑶工程程价价款款结结算算的的依依据据和和程程序序：：④工工程程技技术术部部门门审审核核重重点点为为工工程程量量计计算算是是否否正正确确。。⑤财财务务部部门门审审核核。。⑥承承包包商商按按本本期期结结算算数数（（同同本本期期支支付付数数不不一一致致，，存存在在工工程程预预付付款款和和质质量量保保证证金金））开开发发票票后后，，才才能能支支付付本本期期的的工工程程结结算算款款。。⑦财财务务部部门门支支付付情情况况要要及及时时向向有有关关部部门门、、监监理理及及承承包包商商反反馈馈，，确确保保下下一一期期工工程程价价款款结结算算的的连连续续性性水利利基基本本建建设设财财务务管管理理预付付工工程程款款的的管管理理预付付工工程程款款是是业业主主按按协协议议或或合合同同预预付付给给承承包包商的的用用于于开开工工准准备备支支出出的的资资金金。。预预付付工工程程款款的的总总金额应应不低低于合合同价价款的的10％，，分两两次支支付给给承包人。。第一一次预预付款款的金金额应应不低低于工工程预预付款款总金额额的40％％。工工程预预付款款总金金额的的额度度和分分次付款比比例在在专用用合同同条款款中规规定。。水利基基本建建设财财务管管理第一次次预付付款应应在协协议签签订后后21天内内，由由承包包人向向建设设单位位提交交经建建设单单位认认可的的工程程预付付款保保函（（一般般由银银行开开出）），并并经监监理人人出具具付款款证书书报送送建设设单位位批准准后予予与支支付。。工程程预付付款保保函在在预付付款被被建设设单位位扣回回前一一直有有效，，担保保金额额为本本次预预付款款金额额，但但可根根据以以后预预付款款扣回回的金金额相相应递递减。。水利基基本建建设财财务管管理工程预预付款款由建建设单单位从从月进进度付付款中中扣回回。在在每次次进度度付款款时，，累计计扣回回的金金额按按下列列公式式计算算：水利基基本建建设财财务管管理R＝式中R――每每次进进度付付款中中累计计扣回回的金金额；；A―――工程预预付款款总金金额；；S―――合同价价格；；C―――合同累累计完完成金金额；；F1―――按专用用合同同条款款规定定开始始扣款款时合合同累累计完完成金金额达达到合合同价价格的的比例例；F2―――按专用用合同同条款款规定定全部部扣清清时合合同累累计完完成金金额达达到合合同价价格的的比例例；水利基基本建建设财财务管管理6、资资产管管理建设单单位的的资产产包括括流动动资产产和固固定资资产，，流动动资产产包括括现金金、各各种存存款、、应收收及预预付款款项、、库存存材料料等；；固定定资产产是指指使用用期限限超过过一年年，单单价在在1500元以以上的的设备备、器器具、、工具具等。。建设设单位位应按按规定定的标标准，，及时时编制制固定定资产产目录录。水利基基本建建设财财务管管理⑴流流动资资产的的管理理⑵固固定资资产的的管理理①固固定资资产的的计价价：②固固定资资产的的购置置和验验收。。③固定资资产的的日常常管理理。水利基基本建建设财财务管管理⑶在建工工程的的管理理在建工工程的的建造造过程程就是是固定定资产产的形形成过过程，，按照照项目目法人人责任任制的的要求求，建建设单单位对对资金金、进进度和和质量量负责责。工工程完完工验验收前前，主主要由由承包包人进进行现现场管管理，，完工工验收收合格格后才才交付付建设设单位位，建建设单单位对对在建建工程程的管管理主主要计计量支支付、、质量量和验验收的的管理理。水利基本建建设财务管管理7、基建收收入的管理理基建收入是是指在基本本建设过程程中形成的的各项工程程建设副产产品变价净净收入、负负荷试车和和试运行收收入以及其其他收入。。包括：水利基本建建设财务管管理7、基建收收入的管理理⑴工程建建设副产品品变价净收收入⑵经营性性项目为检检验设备安安装质量进进行的负荷荷试车或按按合同及国国家规定进进行试运行行所实现的的产品收入入。⑶⑶其他他收入包括括。水利基本建建设财务管管理7、基建收收入的管理理各类副产品品和负荷试试车产品基基建收入按按实际销售售收入扣除除销售过程程中所发生生的费用和和税金确定定。负荷试试车费用计计入建设成成本。试试运行行期间基建建收入以产产品实际销销售收入减减去销售费费用及其他他费用和销销售税金后后的纯收入入确定。各项索赔、、违约金等等收入，首首先用于弥弥补工程损损失，结余余部分依照照基建收入入的规定处处理。水利基本建建设财务管管理7、基建收收入的管理理对基建收入入的处理。。(1)经经营性项目目基建收入入的税后的的收入，相相应转为生生产经营企企业的盈余余公积。(2)非非经营性项项目基建收收入的税后后的收入，，相应转入入行政事业业单位的其其他收入。。水利基本建建设财务管管理8、竣工结结余资金的的管理竣工结余资资金是指项项目完建后后，剩余的的货币资金金、库存材材料以及往往来帐款等等。经营性项目目的结余资资金，相应应转入生产产经营企业业的有关资资产。非非经营营性项目的的结余资金金，首先用用于归还项项目贷款。。如有结余余，30％％作为建设设单位留成成收入，主主要用于项项目配套设设施建设、、职工奖励励和工程质质量奖，70％按投投资来源比比例归还投投资方。水利基本建建设财务管管理8、竣工结结余资金的的管理但财政部在在2006年印发了了《中央部部门财政拨拨款结余资资金管理办办法》的通通知（财预预〔2006〕489号）和和2009年省政府府办公厅《《关于印发发省直部门门财政拨款款结余资金金管理暂行行办法的通通知》（鄂鄂政办[2009]18号））,将项目目支出结余余资金分为为净结余资资金和专项项结余资金金。项目支支出净结余余资金包括括：项目当当年已完成成形成的结结余资金；；由于受政政策变化、、计划调整整等因素影影响，项目目中止或撤撤销形成的的结余；某某一预算年年度安排的的项目支出出连续两年年未动用、、或者连续续三年仍未未使用完形形成的结余余。水利基本建建设财务管管理8、竣工结结余资金的的管理项目支出专专项结余资资金是指项项目当年已已执行但尚尚未完成而而形成的结结余，或项项目因故当当年未执行行，需要推推迟到下年年执行形成成的结余资资金。水利基本建建设财务管管理8、竣工结结余资金的的管理办法规定基基本建设项项目结余资资金，在按按照《财政政部关于印印发基本建建设财务管管理规定的的通知》（（财建〔2002〕〕394号号）有关规规定上交省省财政后，，剩余部分分应按照本本办法有关关项目支出出净绫资金金规定条款款执行。即即：净结余余资金的70％上交交国库，30％部分分按照本办办法有关项项目支出净净结余资金金规定条款款执行，按按照规定的的范围使用用，使用时时报财政部部门审批。。水利基本建建设财务管管理9、项目竣竣工决算的的准备及编编制工作⑴基本建建设项目竣竣工财务决决算是正确确核定新增增固定资产产价值，反反映竣工项项目建设成成果的文件件，是办理理固定资产产交付使用用手续的依依据。各编编制单位要要认真执行行有关的财财务核算办办法，严肃肃财经纪律律，实事求求是地编制制基本建设设项目竣工工财务决算算，做到编编报及时，，数字准确确，内容完完整。水利基本建建设财务管管理9、项目竣竣工决算的的准备及编编制工作⑵建设单单位及其主主管部门应应加强对基基本建设项项目竣工财财务决算的的组织领导导，组织专专门人员，，及时编制制竣工财务务决算。设设计、施工工、监理等等单位应积积极配合建建设单位做做好竣工财财务决算编编制工作。。建设单位位应在项目目竣工后3个月内完完成竣工财财务决算的的编制工作作。水利基本建建设财务管管理9、项目竣竣工决算的的准备及编编制工作⑶基本建建设项目竣竣工财务决决算的依据据，主要包包括：可行行性研究报报告、初步步设计、概概算调整及及其批准文文件；招投投标文件（（书）；历历年投资计计划；经财财政部门审审核批准的的项目预算算；承包合合同、工程程结算等有有关资料；；有关的财财务核算制制度、办法法；其他有有关资料。。水利基本建建设财务管管理9、项目竣竣工决算的的准备及编编制工作⑷在编制制基本建设设项目竣工工财务决算算前，建设设单位要认认真做好各各项清理工工作。⑸水利基基本建设项项目竣工财财务决算，，按照水利利部新颁发发的《水利利基本建设设项目竣工工财务决算算编制规程程》（SL19－2008））的要求进进行编制。。水利基本建建设财务管管理10、财财务报告⑴水利基基本建设项项目财务报报告是反映映项目财务务状况和建建设成果的的书面文件件。种类有有：①年度财财务报告。。②竣工财财务决算。。③其他财财务报告。。水利基本建建设财务管管理10、财财务报告⑵财务情情况说明书书，主要说说明项目概概算、计划划、预算执执行情况；；项目投资资完成情况况；财务制制度执行情情况；各项项财产物资资变动情况况；对本期期或者下期期财务状况况产生重大大影响的事事项以及其其他需要说说明的情况况。水利基本建建设财务管管理四、水利基基本建设财财务管理的的现状目前基本建建设财务管管理存在着着一些不容容忽视的问问题：1、基本建建设项目管管理机构设设置及财务务人员配备备不合理,财会队伍伍建设亟待待加强;2、不按规规章制度办办事，挪用用挤占建设设资金、虚虚增工程成成本；3、虚报冒冒算套取和和转移资金金；4、大额现现金支付工工程款；5、管理费费用超支普普遍；6、会计基基础工作薄薄弱；7、建设项项目结余资资金不按规规定处理等等.水利基本建建设财务管管理五、如何做做好水利基基本建设财财务管理工工作1、单位领领导要重视视和积极支支持财务管管理工作。。2、建立集集中统一的的财务管理理体制3、加强会会计基础工工作4、加强对对财务会计计人员的培培训，提高高自身素质质5、进进一步加强强对基本建建设项目的的监督检查查6、大额资资金支付要要经过单