小型微利企业优惠政策讲解

1、小型微利企业享受小型微利企业享受 税收优惠辅导税收优惠辅导 第一直属税务局第一直属税务局 一、什么是小型微利企业一、什么是小型微利企业 l国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计 局联合下发的关于印发中小企业标准暂行规 定的通知（国经贸中小企2003143号） 规定的企业划分标准执行。 一、什么是小型微利企业一、什么是小型微利企业 l税务机关规定的小型微利企业 l企业所得税法第二十八条所得税 法实施细则第九十二条 企业所得税法 第二十八条第一款。对小微企业进行了 规定。 一、什么是小型微利企业一、什么是小型微利企业 l工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万；从业人数不超过100人，资产总额

2、不超过3000万。 l其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万；从业人数不超过80人，资产总额不 超过1000万。 二、小微企业的所得税优惠政策依据二、小微企业的所得税优惠政策依据 l企业所得税法第二十八条符合 条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。 二、小微企业的所得税优惠政策依据二、小微企业的所得税优惠政策依据 l文件一：财税2009133号规定：1、自 2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳 税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企 业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 二、小微企业的所得税优惠政策依据二、小微企业的所得税

3、优惠政策依据 l文件二：财税2011117号规定：1、自2012年 1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得 额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其 所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税 率缴纳企业所得税。 二、小微企业的所得税优惠政策依据二、小微企业的所得税优惠政策依据 l文件三：财税201434号规定：1、自2014 年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所 得额低于10万元（含10万元）的小型微利企 业，其所得减按50计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 二、小微企业的所得税优惠政策依据二、小微企业的所得税优惠政策依据 l问题：为什么我分局一直没

4、有执行以上文件？ l根据财税（2009）69号文件，第八条：企业 所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇， 应适用于具备建帐核算自身应纳税所得额条件 的企业，按照企业所得税核定征收办法 （国税发200830号）核定缴纳企业所得税的 企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前， 暂不适用小型微利企业使用税率。 l本通知子2008年1月1日起执行。 二、小微企业的所得税优惠政策依据二、小微企业的所得税优惠政策依据 l2014年起执行小型微利企业优惠政策 l政策依据：国家税务总局关于扩大小型微利企业减 半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总 局公告2014年第23号 一、符合规定条件的小型微利

5、 企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业）， 均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。六、 小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告， 以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本 公告发布之日起，财税200969号文件第八条废止。 三、小型微利企业享受优惠政策举例讲解三、小型微利企业享受优惠政策举例讲解 l例1某建筑业企业2014年企业所得税征收方式 为核定征收，从业人数与资产总额符合小型微 利的企业的条件。如该企业本年度收入为300 万，应纳所得率为10%。该企业应缴纳企业所 得税为300*10%*20%=6（万） l如不享受此优惠政策该企业应缴纳企业所得税 为：300

6、*10%*25%=7.5（万） 三、小型微利企业享受优惠政策举例讲解三、小型微利企业享受优惠政策举例讲解 l例2：某建筑业企业2014年企业所得税征收方 式为核定征收，从业人数与资产总额符合小型 微利的企业的条件。如该企业本年度收入为 100万，应纳所得率为10%。该企业应缴纳企 业所得税为100*10%*50%*20%=1（万） l如不享受此优惠政策该企业应缴纳企业所得税 为：100*10%*25%=2.5（万） 四、小型微利企业如果享受优惠政策。四、小型微利企业如果享受优惠政策。 l国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征 收企业所得税范围有关问题的公告国家税务 总局公告2014年第23号

7、l二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴 和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定 自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需 税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税 纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产 总额情况报税务机关备案。 四、小型微利企业如果享受优惠政策。四、小型微利企业如果享受优惠政策。 l三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执 行： （一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度 符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10 万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴 企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元 的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过

8、10 万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采 取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预 缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 四、小型微利企业如果享受优惠政策。四、小型微利企业如果享受优惠政策。 l（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年 度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得 额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴 企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万 元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不 享受其中的减半征税政策。 四、小型微利企业如果享受优惠政策。四、小型微利企业如果享受优惠政策。 l（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企 业所得税时，凡累计实际

9、利润额或应纳税所得 额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过 10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 四、小型微利企业如果享受优惠政策四、小型微利企业如果享受优惠政策 l四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但 预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算 享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策， 但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定 补缴税款。 四、小型微利企业如果享受优惠政策。四、小型微利企业如果享受优惠政策。 l备案程序： l符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 l每年年度申报前，企业需报送以下各类资料： l（1）本年度符合小型微利企业情况说明 l（2）企业所

10、得税税收优惠项目备案报告表 l（3）上年度企业各月资产负债表和企业所得税年度纳税申报表 l（4）上年度企业在岗职工名册及全年职工变化情况 l（5）主管税务机关要求提供的其他资料 l如需要表格在专管员那里领取。如需要表格在专管员那里领取。 四、小型微利企业如果享受优惠政策。四、小型微利企业如果享受优惠政策。 l财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策 若干问题的通知财税200969号 l第七条：实施条例第九十二条第（一）项和第（二） 项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人 数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和 资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算 公式如下： l

11、月平均值=（月初值+月末值）/2 l全年月平均值=全年各月平均值之和/12 l年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期 作为一个纳税年度确定上述相关指标。 附：核定企业汇算申报表附：核定企业汇算申报表 附：小型微利企业所得税优惠政策文件附：小型微利企业所得税优惠政策文件 l财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关 问题通知（财税2014）34号） l国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围 有关问题的公告（国家税务总局公告2014第23号） l国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通 知（税总发201458号) l吉林省地方税务局转发国家税务总局

12、关于贯彻落实小型微利企 业所得税优惠政策的通知（吉地税发201442号） l国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月季度 预缴纳税申报表2014年版等报表的公告（国家税务总局公 告2014年第28号） 虚开普通发票的罪与罚虚开普通发票的罪与罚 l自2011年2月1日起执行的，新修订的中华人民共和 国发票管理办法（国务院令2010 第587号，以下简 称新办法）第二十二条第二款，首次明确了虚开 普通发票行为的定义： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符 的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的 发票； （三）介绍他人开具与实

13、际经营业务情况不符的发票。 虚开普通发票的罪与罚虚开普通发票的罪与罚 l新办法 第三十七条明确规定罚则：第三十七条明确规定罚则： 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票 的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1 万元以下的，可以并处万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚万元以下的罚款；虚 开金额超过开金额超过1万元的，并处万元的，并处5万元以上万元以上50万元万元 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 虚开普通发票的罪与罚虚开普通发票的罪与罚 l广大纳税人可以看出对

14、于虚开普通发票，立法 层面从开票方和受票方均加大了打击力度，而 且上升到刑法层面。尽管虚开普通发票实际执 行过程中还存在许多问题亟待明确，例如如何 理解“与实际经营业务情况”不符？ 虚开普通发票的罪与罚虚开普通发票的罪与罚 l但广大纳税人必须正视当前的法律环境，特别 是2010年5月7日颁布执行的最高人民检察 院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追 诉标准的规定二第六十八条规定“ 非法出 售发票案(刑法第二百零九条第四款)非法出售 普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万 元以上的，应予立案追诉。”。 关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务

15、有关税 收问题的公告【国家税务总局公告收问题的公告【国家税务总局公告2011年第年第23号号】 l现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税 收问题公告如下： 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按 照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六 条及中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第 七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的 营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根 据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核 算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建 筑业劳务的营业额。 关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税 收问题的公告【国家税务总局公告收问题的公告【国家税务总局公告2011年第年第23号号】 l纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须 向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其 机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人 属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑 业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持 有的证明，按