小额贷款公司的借款合同是否缴纳印花税.doc

1、小额贷款公司的借款合同是否缴纳印花税?问：小额贷款公司与企业之间的借款合同是否需要缴 纳印花税？答：依据中华人民共和国印花税暂行条例相关规定，借款合同是指银行或其他金融组织和借款人（不包括银行同 业拆借）所签订的借款合同。由于小额贷款公司不是经中国 人民银行批准设立，也未领取经营金融业务许可证和营 业执照的经营金融业务的单位。因此，小额贷款公司不属于金融组织，其与借款人签订的借款合同不应缴纳印花税。营改增后，视同销售房地产的土地增值税应税收入应如何确认？问：营改增后，视同销售房地产的土地增值税应税收入应如何确认?复：根据国家税务总局关于营改增后土地增值税若 干征管规定的公告 （国家税务总局公告

2、 2016 年第 70号）第 二条规定：“纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外 投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个 人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地 产，其收入应按照国家税务总局关于房地产开发企业土地 增值税清算管理有关问题的通知 （国税发 2006187 号） 第三条规定执行。纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税 收入和扣除项目的确认，应按照国家税务总局关于土地增 值税清算有关问题的通知 （国税函 2010220 号）第六条 规定执行。”商业票据贴现过程中涉及印花税吗？问：商业票据贴现过程中涉及印花税吗？答：商业票据贴现是指企业向银行办理商业承兑汇票

3、等票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借 款，在贴现过程中不涉及印花税。资源税销售额是如何界定的？问：资源税销售额是如何界定的？答：资源税销售额是指纳税人销售应税产品向购买 方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运 杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到 车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随 运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分 别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应 当一并计征资源税。免征、减征基础设施配套费的企业，是否还要征收基础设施 配套费的契税？如果征收计税依据是什么？问：免征、减征基础设施配套费的企业

4、，是否还要征收基础设施配套费的契税？如果征收计税依据是什么？答：根据财税 2004134 号文件规定：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 以竞价方式出让的， 其契税计税价格， 一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套 费以及各种补偿费应包括在内。 因此，市政建设配套费应 按规定标准计算并计入契税的计税依据。商贸企业是否适用加计 20% 扣除的规定？问：商贸企业以出让方式取得一块科技用地后又进行了 场地平整等土方工程变成熟地，待转让时在计算土地增值税 时是否加计扣除开发成本的 20%？答：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则

5、（财法字 19956 号）第七条第六款规定：“根据条 例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本 条（一） 、（二）项规定计算的金额之和， 加计 20%的扣除。 ” 根据国家税务总局关于印发 土地增值税宣传提纲 的 通知 （国税函发 1995110 号）第六条（二）项规定“对 取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算 其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用， 和开发土地所需成本再加计开发成本的20以及在转让环节缴纳的税金。”因此，商贸企业不是从事房 地产开发的纳税人，不能加计 20%扣除。软件企业职工培训费用如何在企业所得税前扣除？问：软件企业职

6、工培训费用如何在企业所得税前扣 除？答：根据财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税 201227 号）第六条规定，集成电路设计企业和符合条件 软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额 在计算应纳税所得额时扣除。哪些个人所得属于来源于境外的所得？问: 哪些个人所得属于来源于境外的所得？答：根据国家税务总局关于印发V境外所得个人所得税征收管理暂行办法的通知（国税发1998126号）第四条规定：“下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取 得的所得；（二）将财产出租给承

7、租人在中国境外使用而取得的所 得；（三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者 在中国境外转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者 个人取得的利息、股息、红利所得。”小额贷款公司的借款合同是否缴纳印花税 ?问：小额贷款公司与企业之间的借款合同是否需要缴纳印花税？ 答：依据中华人民共和国印花税暂行条例 相关规定， 借款合同是指银行或其他金融组织和借款人（不包括银行同 业拆借）所签订的借款合同。由于小额贷款公司不是经中国 人民银行批准设立，也未领取经营金融业务许可证和营 业执照的经营金融业务的单位。因此，小额贷款公

8、司不属于金融组织，其与借款人签订 的借款合同不应缴纳印花税。增值税普通发票的新防伪措施是什么？问：增值税普通发票的新防伪措施是什么？ 答：国家税务总局决定自 2016 年第四季度起印制 的增值税普通发票采用新的防伪措施。一、增值税普通发票新的防伪措施是什么？ 增值税普通发票的防伪措施为灰变红防伪油墨。增值税 普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（血）使 用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发 生颜色变化，产生红色擦痕。使用白纸摩擦票面的发票代码 和字符（血）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（血） 的摩擦区域均会产生红色擦痕。二、增值税普通发票各联次分别是什么颜色？增值税

9、普通发票各联次颜色：第一联为蓝色，第二联为 棕色，第三联为绿色，第四联为紫色，第五联为粉红色。增值税小规模纳税人的附征能否按季申报？问：增值税小规模纳税人随增值税附征的城市维护建设 税、教育费附加等税费，是否可以实行按季度申报？答：根据国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税 次数的公告（国家税务总局公告 2016 年第 6 号）第一条 规定，自 2016 年 4月 1 日起，增值税小规模纳税人缴纳增 值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附 征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季 申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据 其应纳税额大小核定纳税期限。营改增

10、 ”后原地税发票是否可以使用？问：“营改增”后，原地税机关监制的门票是否可以继续使用？答：根据国家税务总局关于明确营改增试点若干征管 问题的公告（国家税务总局公告 2016 年第 26 号）第四条 规定，营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留 的票种，自 2016 年 5 月 1 日起，由国税机关监制管理。原 地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016 年 6 月 30日。营改增 ”后的文化事业建设费如何缴纳？问：“营改增”后的文化事业建设费，是由地方税务局征收，还是由国家税务局征收？答：根据财政部 国家税务总局关于营业税改征增值 税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知

11、（财税 201625 号）第八条规定，自 2016 年 5 月 1 日起， 营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。个人出租不动产代开增值税发票如何填写地址？问：其他个人出租不动产由税务机关代开增值税发票 时，不动产地址应当如何在发票上体现？答：根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公 告 2016 年第 23 号）第四条（五）规定，自 2016 年 5 月 1 日起，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值 税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。对享受财税 201698 号文件第一条规定房产税和城镇土地 使用税税收优惠的科技园

12、应同时符合哪些条件？问：对享受财税 201698 号文件第一条规定房产税和城镇土地使用税税收优惠的科技园应同时符合哪些条件？答：根据财政部 国家税务总局关于国家大学科技园 税收政策的通知（财税 2016 98 号）第三条规定，享受 本通知规定的房产税、城镇土地使用税优惠政策的科技园， 应当同时符合以下条件：（一）科技园符合国家大学科技园条件。国务院科 技和教育行政主管部门负责发布国家大学科技园名单。（二）科技园将面向孵化企业出租场地、房屋以及 提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。（三）科技园提供给孵化企业使用的场地面积（含 公共服务场地）占科技园可自主支配场地面积的60以上（含 60），孵

13、化企业数量占科技园内企业总数量的75以上（含 75）。公共服务场地是指科技园提供给孵化企业共享的活 动场所，包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、 技术检测室和图书馆等非营利性配套服务场地。股权奖励如何计算？问：股权奖励如何计算？答：根据国家税务总局公告 2015 年第 80 号文件的规定，（一）股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场 价格确定，具体按以下方法确定：1. 上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的 收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交 易日收盘价确定。 2. 非上市公司股权的公平市场价格，依次 按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。（二）计算股

14、权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在 企业的实际工作月份数确定。 员工在企业工作月份数超过 12 个月的，按 12 个月计算。外国来华的留学生取得的奖学金是否需要缴纳个人所得税？问：外国来华的留学生取得的奖学金是否需要缴纳个人 所得税？答：根据财政部关于外国来华工作人员缴纳个人所得 税问题的通知（ 1980）财税字第 189 号规定，外国来华留 学生，领取的生活津贴费、 奖学金， 不属于工资、 薪金范畴，不征个人所得税享受企业所得税研发费用加计扣除优惠的研发活动如何界定？问：享受企业所得税研发费用加计扣除优惠的研发活 动如何界定？答：根据财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计

15、扣除政策的通知（ 财税 2015119 号）规定：“一、研发活动及研发费用归集范围。本通知所称研 发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科 学技术新知识，或实质性改进技术、产品（ 服务） 、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。本通知自2016年 1 月 1 日起执行。”企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税？问：企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税？答：根据财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土 地使用税有关问题的通知（财税 2009 128 号）规定： “一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题 无租使用 其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产 税。”“

16、营改增 ”前签订房屋转让合同如何处理 ?问： 2016 年 4 月 30日前个人已签订住房转让合同，但 未办理产权变更事项， 5月 1 日以后办理的，应当缴纳营业 税，还是增值税？答：根据国家税务总局关于明确营改增试点若干征管 问题的公告（国家税务总局公告 2016 年第 26号）第二条 规定，个人转让住房，在 2016 年 4月 30日前已签订转让合 同，2016年 5月 1日以后办理产权变更事项的， 应缴纳增值 税，不缴纳营业税。小型微利企业纳税申报期的规定问：符合条件的小型微利企业的企业所得税纳税申报期 限是如何规定的？答：根据国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税 次数的公告（国家税务

17、总局公告 2016 年第 6 号）第三条 规定，自 2016 年 4月 1 日起，符合条件的小型微利企业， 实行按季度申报预缴企业所得税。债务互抵合同是否需要缴纳印花税？问：债务互抵合同是否需要缴纳印花税？答：债务互抵合同不属于中华人民共和国合同法 所列合同，应根据债务互抵合同具体内容判定其是否有属于 印花税征税范围的部分，如有则应按规定征收印花税。融资租入的房产如何确定房产税纳税义务发生时间？问：融资租入的房产如何确定房产税纳税义务发生时间？答：根据财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地 使用税有关问题的通知 （财税 2009128号）第三条的规 定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约

18、定开始日 的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的， 由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。个人在国家法定节假日加班取得加班工资是否属于 “按照国家统一规定发给的补贴、津贴 ”？问：个人在国家法定节假日加班取得 2倍或 3 倍的加班工资，是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”？答：依据中华人民共和国个人所得税法 第四条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴 ；”中华人民共和国个人所得税法实施条例第十三条规定：“税法第四条第三项所 说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院 规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津

19、贴，以及 国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、 津贴， 应并入工资、薪金所得，依法计征个人所得税。合伙企业转让合伙份额是否需要按产权转移书据税目缴纳 印花税？问：合伙企业转让合伙份额是否需要按产权转移书据税 目缴纳印花税？答：根据国家税务局关于印花税若干具体问题的解释 和规定的通知 （国税发 1991155 号）第十条规定，“产 权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围 如何划定 ?“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府 管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书 据，以及企业股权转让所立的书据。因此，转让合伙企业合伙份

20、额所立的书据应按产权转移书据税目缴纳印花税。个人销售自建自用住房需要缴纳增值税么？问：个人销售自建自用住房需要缴纳增值税么？ 答：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税 改征增值税试点的通知（财税 201636 号）规定，个人 销售自建自用住房取得的收入免征增值税。企业向个人借款支付的利息如何扣缴个人所得税？问：企业向个人借款支付的利息如何扣缴个人所得税？答：企业向个人借款支付的利息不属于储蓄存款利息，属于债权性股息所得，根据个人所得税法的规定， 按照“利息、股息、红利所得”项目扣缴税率为20%的个人所得税。在商场促销活动中参加抽奖所得奖品如何缴纳个人所得税？问：在商场促销活动中参加抽奖所

21、得奖品如何缴纳 个人所得税？答：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例 规定，“个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得， 需要缴纳个人所得税。个人因参加企业的有奖销售活动而取 得的赠品所得，属于个人所得税偶然所得项目计。税款 由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。”未兑现的合同缴不缴纳印花税问：未兑现的合同缴不缴纳印花税答：根据国家税务总局关于印花税若干具体问题的 规定（ 1988 国税地字第 25 号）第七条的规定，合同签 订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或 能否按期兑现，都一律按照规定贴花。扫微信送礼品是否需要扣缴个人所得税？扫微信送礼品是否需要扣缴个人所得

22、税？ 答：根据财政部 国家税务总局关于企业促销展 业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 （财税 201150 号） 第二条规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的， 取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼 品的企业代扣代缴： 1. 企业在业务宣传、广告等活动中，随 机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得， 按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得 税。因此，公司在品牌推广活动中向扫微信的人发放礼品， 应按照“其他所得”项目扣缴个人所得税。合伙人之间转让股权应缴印花税？问：合伙人之间转让股权应缴印花税？答：根据国家税务局关于印花税若干具体问题的 解释和

23、规定的通知（国税发 1991155 号）第十条的规 定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机 关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及 企业股权转让所立的书据。因此，该企业合伙人将自己持有 的股权份额转让给另一个合伙人应当按照“产权转移书据” 缴纳印花税。房地产公司建造的样板房是否要缴纳房产税？房地产公司建造的样板房是否要缴纳房产税？答：根据国家税务总局关于房产税城镇土地使用 税有关政策规定的通知（国税发 200389 号）第一条规 定：鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产 开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；

24、但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。企业搞促销，在活动中向外单位的个人赠送礼品，应如何扣缴个人所得税？企业搞促销，在活动中向外单位的个人赠送礼品，应如何扣 缴个人所得税？答：根据财政部国家税务总局关于企业促销展业 赠送礼品有关个人所得税问题的通知 （财税201150 号） 第二条的规定， 企业向个人赠送礼品， 属于下列情形之一的， 取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼 品的企业代扣代缴： 1. 企业在业务宣传、广告等活动中，随 机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得， 按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得 税。计

25、算个体工商户的应纳税所得额有何原则？计算个体工商户的应纳税所得额有何原则？ 答：根据个体工商户个人所得税计税办法（ 国家税务总局令第 35 号） 规定：“第五条 个体工商户应纳税所得 额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用， 不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用 ; 不属于当期 的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收 入和费用。 本办法和财政部、 国家税务总局另有规定的除外。 第六条 在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法 与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当 依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。”如何补开 5 月 1 日前已缴纳

26、营业税的发票？纳税人在 2016 年 5月 1 日以前已按规定申报缴纳营业税， 但未开具发票， 5 月 1 日以后需要补开发票的，应当如何处 理？答：根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告 2016 年第 23 号）第三条（七）第二款规定，纳税人在地税 机关已申报营业税未开具发票， 2016 年 5 月 1日以后需要补 开发票的，可于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税普通发票 （税务总局另有规定的除外）。纳税人以自采原矿加工精矿产品或金锭的， 应在哪一环节缴纳资源税？纳税人以自采原矿加工精矿产品或金锭的，应在哪一环节缴 纳资源税

27、？答：根据财政部 国家税务总局关于资源税改革具体 政策问题的通知（财税 201654 号）第五条规定，自 2016 年 7 月 1 日起，资源税在应税产品的销售或自用环节计 算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不 缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。纳税人以自 采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税 人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿 或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳 资源税。2016 年 5 月 1日以后， 自然人出租其取得的不动产， 应向国 税机关，还是地税机关申请代开发票？2016 年 5月 1日以后， 自然人出租其

28、取得的不动产， 应向国 税机关，还是地税机关申请代开发票？答：根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人 民共和国主席令第 49 号）、财政部 国家税务总局关于全 面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税 201636 号）、 国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增 值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告 2016 年第 16 号）、国家税务总局关于营业税改征增值税委托 地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（国家税务总 局公告 2016 年第 19 号）规定，其他个人出租不动产的，可 向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。纳税人 向其他个人出租不动产，不得开具或申请代

29、开增值税专用发纳税人开采销售共伴生矿的，是否需要缴纳资源税？纳税人开采销售共伴生矿的，是否需要缴纳资源税？ 答：根据财政部 国家税务总局关于资源税改革具体 政策问题的通知（财税 201654 号）第四条规定，自 2016 年 7 月 1 日起，纳税人开采销售共伴生矿， 共伴生矿与 主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税； 没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计 征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。银行、保险系统是否缴纳房产税？银行、保险系统是否缴纳房产税？ 答：根据财政部关于对银行、保险系统征免房产税的 通知（ 1987）财税字第 36 号 ）规定：“

30、根据国务院国 发 198690 号中华人民共和国房产税暂行条例规定： “现对银行、保险系统征免房产税问题通知如下：一、中国 人民银行总行是国家机关，对其自用的房产免征房产税；中 国人民银行总行所属并由国家财政部门拨付事业经费单位 的房产， 按房产税有关规定办理。 二、根据国务院发布的 中 华人民共和国银行管理暂行条例的规定，各专业银行都是 独立核算的经济实体，对其房产应征收房产税。三、对其他 金融机构（包括信托投资公司、城乡信用合作社，以及经中 国人民银行批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产， 均应按规定征收房产税。”证券投资基金从证券市场中取得的收入是否征收企业所得税？证券投资基金从证券

31、市场中取得的收入是否征收企业所得 税？答：根据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干 优惠政策的通知 （财税 20081号）规定：“二、关于鼓 励证券投资基金发展的优惠政策 （ 一 ） 对证券投资基金从证 券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股 权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征 收企业所得税。股权转让合同签订地点在国外是否缴纳印花税境内外资企业的股东转让公司股权，股权转让合同 签订地点在国外，签订合同的双方都是外国公司，请问该股 权转让合同是否需要缴纳印花税 ?合同签订双方都要缴纳 吗？答：根据中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 第二条规定：“条例第一条所说

32、的在中华人民共和国境内书 立、领受本条例所列举凭证， 是指在中国境内具有法律效力， 受中国法律保护的凭证。上述凭证无论在中国境内或者境外 书立，均应依照条例规定贴花。条例第一条所说的单位和个 人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外 合资企业、合作企业、外资企业、外国公司、企业和其他经 济组织及在华机构等单位和个人。”以及国家税务局关于 印花税若干具体问题的解释和规定的通知（ 91国税发 155 号）文件规定：“合同在国外签订的，应在国内使用时 贴花，是指印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时， 不便按规定贴花；因此，应在带入境内时办理贴花完税手 续”。据此，只要是在中国境内既具

33、法律效力又受中国法律 保护的凭证，无论其在境内或者境外书立，均应依照规定贴花。如果合同在境外签订的，应在境内使用时予以贴花。在 境内贴花时，由单方使用的则单方贴花；若双方使用的，则 双方同时贴花。对涉及股权转让的书据和凭证，其适用“产 权转移书据”税目所规定的税率。股权奖励计征个人所得税时计税价格如何确定？股权奖励计征个人所得税时计税价格如何确定？答：根据国家税务总局关于股权奖励和转增股本 个人所得税征管问题的公告（国家税务总局公告 2015 年 第 80 号）第一条第一款规定：“股权奖励的计税价格参照 获得股权时的公平市场价格确定，具体按以下方法确定： 1. 上市公司股票的公平市场价格，按照

34、取得股票当日的收盘价 确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收 盘价确定。 2. 非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净 资产法、类比法和其他合理方法确定。”售后回租业务是否缴纳契税？售后回租业务是否缴纳契税？答：根据财政部 国家税务总局关于关于企业以售 后回租方式进行融资等有关契税政策的通知（财税 201282 号）第一条规定： “对金融租赁公司开展售后回租 业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回 租合同期满， 承租人回购原房屋、 土地权属的， 免征契税。银行使用计算机记账，按要求打印的账页、装订成册，是否需要缴纳印花税？银行使用计算机记账，按要求打印的账页、装订

35、成册，是否 需要缴纳印花税？答：根据国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问 题的具体规定（ 1988 ）国税地字第 28 号第三条规定，银 行使用计算机记账，按照电子计算机会计核算的账务组织和 账簿设置要求，输入计算机的核算资料（包括综合、明细核 算资料） ，需要输出打印账页、 装订成册， 具有账簿的作用对通过计算机输出打印账页， 装订账册的， 应按照规定贴花对于樱桃园内用于采摘和观光的土地是否需要缴纳城镇土地使税？对于樱桃园内用于采摘和观光的土地是否需要缴纳城镇土 地使税？答：根据财政部 国家税务总局关于房产税、城镇 土地使用税有关政策的通知（财税 2006186 号 ）第三 条规定，自 2

36、007 年 1月 1日起，在城镇土地使用税征收范 围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、 观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城 镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、牧、 渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。个人购买的饮料瓶盖上显示 “再来一瓶 ”，个人向商家免费领取饮料时是否需要缴纳个人所得税？个人购买的饮料瓶盖上显示“再来一瓶”，个人向商家免费领取饮料时是否需要缴纳个人所得税？答：根据财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税 201150 号）第一条规定：“企业在销售商品 （ 产品） 和提供服务过程中向 个人赠送

37、礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： 2. 企业在向个人销售商品 （产品）和提供服务的同时给予赠 品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话 费赠手机等。”因此，个人因购买的饮料瓶盖上显示“再来 一瓶”，在向商家免费领取饮料时不征收个人所得税。企业改制过程中房屋评估增值， 以评估后的价值作为新企业 的注册资本，则房产税应当如何计征？企业改制过程中房屋评估增值，以评估后的价值作为新企业的注册资本，则房产税应当如何计征？复：对房屋重新评估后若按照评估后的价值调整固定资产房屋原值的，按照评估后的价值征收房产税，若房屋原值未作调整，仍按照房屋原值计征房产税。问题： 符合什么条件的企业

38、有可能被税务机关认定为核定征收企业所得税？答复：根据中华人民共和国税收征收管理法实施细 则（中华人民共和国国务院令第 362 号）第三十五条规定， 纳税人具有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税 额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账 薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭 证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ?（五）发生纳税义务， 未按照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ?（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。因此，符合上述一种

39、或几种情形的，税务机关有权核定其应纳税额。免税单位无租使用其他免税单位的房产， 是否需要缴纳房产 税？免税单位无租使用其他免税单位的房产，是否需要缴纳房产 税？答：根据房产税暂行条例规定免税单位自用的房产 是免征房产税的，因此，免税单位将自用房产无租给其他单 位使用的，需要按规定计算缴纳房产税。根据财政部 国 家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知 （财税 2009 128 号）第一条规定，无租使用其他单位房 产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。但是， 如果房屋的产权人已经缴纳房产税情况的，无偿使用人可凭 产权人缴纳房产税的完税凭证，不再重复缴纳房产税。上述 政策是纳税单

40、位无租使用免税单位房产征税的规定，如果双 方均为免税单位，则应当由房产原所有人按照余值缴纳。计算个体工商户的应纳税所得额有何原则？计算个体工商户的应纳税所得额有何原则？答：根据个体工商户个人所得税计税办法 （ 国家税 务总局令第 35 号） 的规定：“第五条 个体工商户应纳税所 得额的计算， 以权责发生制为原则， 属于当期的收入和费用， 不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用 ; 不属于当期 的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收 入和费用。 本办法和财政部、 国家税务总局另有规定的除外。 第六条 在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法 与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当 依照本办法和财政部、国家税务总局