（修改）05-15金乾聪-我国国有企业改制过程中的财务问题研究doc

1、扬州大学广陵学院本科生毕业论文毕业论文题目 我国国有改制过程中的财务问题研究 学 生 姓 名 金乾聪 专 业 会计学 班 级 会计81041班 指 导 教 师 夏青 讲师 完 成 日 期 2018年4月1日 目录摘要1abstract2一、引言3二、国有企业改制中财务的地位3（一）财务是国企改制的成败的核心3（二）财务是防止改制中国有资产流失的关键环节4三、企业改制过程中存在的财务问题及成因4（一）企业的资产流失问题与税收流失问题4（二）企业的债务逃避问题与资产评估问题555（三）企业的产权界定与股权设置问题556四、企业改制中存在的财务问题的成因6（一）企业改制中存在的财务问题的内因6667

2、（二）企业改制中存在的财务问题的外因777五、解决企业改制过程中财务问题的对策7（一）国有企业改制下的财务管理的应对策略71.推行全面管理，建立保全监督制度72.加强风险管理，建立信息披露制度83.科学定向定性，推进单位产权改革8（二）国有企业改制下的财务管理的创新策略81.外部监督与审计监督，双管齐下82.财务管理意识加强，防微杜渐93.创新理财观念，建立绩效考评制度9结语10参考文献11致谢12摘要随着我国经济的不断深入，政治体制的不断深化，部分国有企业正实行改制策略。国有企业作为国家政府的职能辅助单位，自从1992年提出分类改革起，已经过了26年，较多的国有企业都通过单位内部制度的改革进

3、行了尝试，然而在推进国有企业改制的过程中，与以往的差异，造成了对财务管理工作的些许影响。新情况的出现势必要求单位新的运营条件机制的建立适应新形势，这就意味这国有企业需要进行更新换代.本文从财务的角度，研究国有企业的改制对财务管理的影响，对历史相关情况的了解，对目前我国在国有企业改制方面的现状和理念进行研究，对国有企业改制的具体策略的深入剖析，分析国有企业改制前后财务制度的对比差异，发现改制过程中存在的问题，探索国有企业改制对财务管理的影响，针对其问题提出了合理化的建议及对策，并且对改制后建立的新国有企业财务管理制度提出创新思路，助推国有企业改制的进行，寻找与其相适应的财务管理制度，使得其不仅对

4、经济有一定推动作用，对本身企业的未来发展奠定良好的基石，具有一定的研究意义。关键词：企业改制；国企；财务问题abstractas chinas economy continues to deepen and the political system continues to deepen， some state-owned enterprises are implementing reform strategies. state-owned enterprises， as an auxiliary unit of the government of the state， have passed

5、 26 years since the classification reform was proposed in 1992. many state-owned enterprises have attempted to reform the internal systems of their units. however， in advancing the restructuring of state-owned enterprises， differences from the past have caused a slight impact on financial management

6、. the emergence of new conditions will inevitably require the establishment of new operating conditions for the organization to adapt to the new situation. this means that this state-owned enterprise needs to be replaced. this article from the financial point of view， the impact of the restructuring

7、 of state-owned enterprises on financial management， the history of the relevant conditions the understanding of the current situation and concept of state-owned enterprise restructuring in china， in-depth analysis of the specific strategies of state-owned enterprise restructuring， analysis of the d

8、ifferences in the financial system before and after the restructuring of state-owned enterprises， found that the problems in the restructuring process， explore the state-owned the impact of corporate restructuring on financial management puts forward rationalized proposals and countermeasures for it

9、s problems， and proposes innovative ideas for the new state-owned enterprises financial management system established after the system reform， boosting the restructuring of state-owned enterprises， and finding suitable financial management for them. the system makes it not only have a certain role i

10、n promoting the economy， but also lays a good foundation for the future development of the company itself， and has certain research significance.key words:corporate restructuring; state-owned enterprises; financial issues一、引言关于深化国有企业改革的指导意见（以下简称指导意见）已经公布，针对国有企业改革发展中存在的突出矛盾和问题，指导意见全面系统地提出了深化国有企业改革的一系

11、列举措。社会在不断的进步和发展，旧的计划经济体制下国有企业，跟不上社会发展新的形势下的要求。以解决国有企业体制问题对国有企业的发展带来的限制为研究方向，国家制定了对国有企业进行改制。在改制过程中，不可避免的会影响单位的财政，管理等。国有企业的财务管理需要针对其新的模式下而作出同等的重新定位，以适应单位及社会的发展需求。目前我国的国有企业主要是提供公共服务为最终目标。但是还存在着严重的供给不足，服务方式单一，资源配置不合理，质量和效率不等。这些问题都在影响国有企业改制的发展情景。国有企业的性质复杂，几十年的不断演变发展下，诞生了各种各样的国有企业。不同属性下的国有企业改制面临的难题也是不同的，改

12、制后的单位所依据的会计准则，会计核算，资金管理，收入分配制度也是不尽相同的，单位为了适应这些不定向的问题，就必须及时的对相应的财务管理制度模式等作出相应的改变，正因如此，研究国有企业改制对财务管理影响是当下国有企业所面临的最直接最实际的问题。国企财务改制具有重大的作用，其一国企改制有利于国企自身的发展，同时也能够对国家经济的发展起到推动性的作用。本文的研究在为国有企业改制后财务管理建设方面能够提供一定的价值。二、国有企业改制中财务的地位（一）财务是国企改制的成败的核心国有企业改制的两种方式，一是以参与入股的的形式，也就是通常所说的成为股东，使所有权发生变动。二是颠覆国有企业之前的管理结构，改变

13、存量的资本。但是，无论是采用哪一种方式，国企改制中重点依然还是我国国有企业的财务问题。建立适应社会主义市场经济发展的经营管理体制是改革中的重中之重。改革需要好好处理财务问题，在改革过程中与改革初衷相呼应，自觉抵触国企拆分变卖。（二）财务是防止改制中国有资产流失的关键环节财务在改制中还起到防止国有资产流失的作用，因为有效防止国有资产的流失，才能高效地推进国有企业的改制。但目前我国的财务管理的质量逐渐降低标准，做到账实相符的企业也少之又少，总体体现在反映管理者未能掌握对企业的真实财务状况，在改制措施还没完善下进行改制，使现实中的财务数据未能账实相符。更有甚者，企业还委托的中介机构对企业资产进行核算

14、，但过程中缺乏了最初的价值底线，对企业的财务状况造成了不可挽回的危害。三、企业改制过程中存在的财务问题及成因（一）企业的资产流失问题与税收流失问题国有企业改制后，资金的管理模式改成国库集中付款形式，即国有企业将预算提交给国家财务部，由国库针对资金的运用直接进行分配与支付，或者通过银行进行国家资金分配的调动问题，使得资金不经过国有企业内部的帐项，只存留少部分的资金在国有企业中，从而达到资金管理的分界清晰，明朗。理论上该种模式可以确保资金整体的管理质量，不过因为企业改制过程中会影响会计核算方式，可能会造成税收的流失等。具体来说，国有企业改制之前，大多数的固定资产来源于国家拨款，从而导致单位对于历史

15、遗留下的固定资产不做全面的盘点，导致其账面价值与实际价值存在明显的差异问题，部分的固定资产有账项不明的情况。国有企业改制前以政府拨款来弥补营运差额，改制之后自行购置固定资产的手续不完整，凭证依据不规范，不能对固定资产进行规范化的管理，造成不能准确的入账，造成固定资产的大量流失，损毁。 税收流失，就是各类税收行为主体采取各种手段，违反现行税法将国家税据为已有，导致实际入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税额的现象和行为。当前国有产权的交易在改制过程中没有统一的产权交易市场以及全国性机构进行管理，各地的产权交易市场均为自发建立的，比较混乱，所以可能会导致资产流失。另外，企业在资产重组过程

16、中由于政府衔接、制度配套等原因造成国有资产的流失，同时也导致了税收的流失。最后很多国有企业的破产财产根本就不够清偿所欠税款或者被其他债权越位清偿；另外还有一些国有企业，将存量资产中的有效部分剥离，把欠税和债务留给无偿还能力的原企业，这也造成了税收的流失。（二）企业的债务逃避问题与资产评估问题企业在改制过程中，开展资产评估工作时，通常都会请资产评估机构对资产进行评估。在之后的上报评估资产中，可能会出现漏报、少报等情况，这样会造成企业的资产以及税收流失。另外，一般有经济联系的企业各方为平摊利润或转移利润，在产品交换、买卖过程中，不按照市场买卖原则和市场价格来进行，而是根据他们自身的利润来进行产品转

17、让。也就是通过某种互惠形式，增加一方企业收入，同时减少另一方企业收入，使他们共同承担的税负及各自的税负最小。另外，各个不同行业通过联营，利用行业间不同的税率来达到避税的目的。当然，在税率变动方便，还会出现对各种税率的乱报等情况，最终实现债务逃避。企业资产中还有几位重要的一部分，便是无形资产，部分企业在改制中并没有对无形资产进行真实高校的评估，最终导致企业资产失真，无法使企业的资源配置得以合理优化。比如国有企业的交易中，很多企业都片面的夸大了一种资产评估的作用，而忽略了交易双方的意愿，使得起到参考作用的资产评估的作用转变成为主导作用，过分的相信资产评估的一种方法导致资产评估报告中出现许多误差而得

18、不到很好的解决，运用成本法、收益法和市场法等多种不同的方法从不同角度进行评估，形成多元化资产评估的方式，结合双方的共同协商，最终讨论出一个合理的报价比直接作为交易价格显得要合理得多。（三）企业的产权界定与股权设置问题国有企业改制的前提与基础便是企业的产权划分，为保障企业的改制可以有效进行，必须要对企业产权进行合理的划分。然而在企业改制过程中，我国部分国有企业并没有对其进行明确划分，不能提供全面的数据资料，最终导致企业的利益受到损失。从股权角度来看，企业改制过程中会出现股权过于集中或者分散的情况，最终导致各种问题产生。具体来说，国有企业的股权多集中在一些大股东受众，在进行各种决策时候可能会使企业

19、的重大决策有较大的主观性。而在企业改制过程中，部分国有企业集团内部本身便没有构筑相对集中的体系，导致下属企业或者部分股东拥有较多的股份，导师股权过于分散，致使资金管理混乱，从而为后续的企业管理活动埋下隐患。四、企业改制中存在的财务问题的成因（一）企业改制中存在的财务问题的内因从古至今，管理体制方面的问题决定一个企业的未来发展。管理体制的欠缺会导致内部运行存在漏点，国有企业改制中，财务管理体制存在问题，影响的是资金滞后，预算不合理，收入支出不协调等状况的发生。企业改制中存在财务问题主要的一方面便是体制方面存在不足。因为国有企业实行的是预算管理机制，采取收付实现制作为单位财务的依据。改制之前单位收

20、入靠政府的财政拨款，而支出依仗自身单位的实际发生额，预算机制的不合理性，对应收入支出管理分配机制存在漏洞，导致运营成本与国有企业的财务目标形成较大的偏差。改制后国有企业运营投入偏向于高新技术发展，虽然高新研究存在较高的收益，但随之而来的经营问题也增多。传统的管理性质及理论已经不能适应当代经济的发展，传统的国有企业遵从的理念和人员从业的性质已经不再符合当代企业的管理，公司的理念及职员的素质影响着国有企业的信息化，使得单位发展缺乏主动性及创新性。从单位性质方面来看，国有企业改制，从根本上来讲，是政企职能的划分。改制后的国有企业缺乏自身性质的科学定性，单位性质模糊。改制前某些国有企业是以提供公共服务

21、为基础，解决自身经费问题同时又保障国家的经济利益，改制后的国有企业涉猎的领域混杂，在国有企业，国有企业，民营公司三者职责认知方面存在问题。从财务人员素质方面来看，改制前的国有企业人员管理采用分集化管理，导致人力资源的大量浪费，且影响着财务人员对自身管理职能的发挥。财务管理人员的业务水平和职业道德明显下降，缺乏对财务工作的继续学习和研究。改制后的国有企业欠缺专业能力强的财务人员对财务报表的整体管理，系统性分析，不能准确反映单位的财务数据所反映的信息。对企业产权进行合理的产权划分，是国有企业改制的前提与基础。为了实现国有企业改制政企分家的目标，首先一步就需要对国有企业改制后的性质加以明确，在此过程

22、中，产权定向起着重要作用，企业要用过对产权的定向、定性来明确自身应属什么性质的国有企业，但是由于目前的产权定向科学性有待加强，对涉及产权和财务变更的部分有不明确规定的现象。（二）企业改制中存在的财务问题的外因能否通过外部监管改善国有企业的经营绩效和改制成效是国企发展和改革过程中所面临的关键问题。自2003年成立以来，国资委采取了一系列外部监管措施，旨在推进现代企业管理制度，改善国有企业经营绩效，提高国有企业改制成效，但是在实施过程中确实在操作性、具体性上存在不足，故而并没有真正发挥监管的作用。在当前国有企业垄断上游行业，市场竞争机制缺位的情况下，对于上游行业国有企业经营绩效的改善则不太明显。而

23、受到传统观念及管理方式上的局限，仍然对市场竞争存有抵触心理，并且由于国有企业确实在一些服务和产品提供上具有较强的公共性，故而要进一步探索市场竞争引入的合理性和适用性。五、解决企业改制过程中财务问题的对策（一）国有企业改制下的财务管理的应对策略1.推行全面管理，建立保全监督制度国有企业改制下的固定资产管理存在着弊端，首先应及时转变对固定资产管理的传统观念，提高单位管理人员对固定资产系统管理的重视，单位高层人士应该组织全面健全各项固定资产及国有资产管理流程和制度，进行定期的跟踪排查，预防在各个环节可能出现的资产损失以及损失发生的后续跟进改善。做到帐实相符。其次，应该定期进行财务清算，财务审计工作，

24、建立股固定资产保全监督制度，定期对固定资产进行核资盘点，对存货，长期投资等进行正确评估，针对使用年限进行固定资产计提折旧，减值等，以便真实反映单位的资产情况。为保证国有企业可持续发展，财务部门应该做好资产资金的动态分析，合理规范的资金流入流出，科学制度化的管理，防范资产的流失损益。2.加强风险管理，建立信息披露制度国有企业改制后，国家应及时普及预算管理的基础和重要性，不同类型的国有企业应该建立适应自身类型的预算管理机制，在原有单位的财务管理模式基础上，做到改进与创新，将收支管理与预算管理统一结合起来，相互协调，成本化管理，努力做到成本效益的最大化。规范会计核算体系，构建完整的国有企业内部控制，

25、建立科学有效的信息披露制度，相互制约，相互监督，做到内部管理过程中有不合理，不规范的现象及时发现，更正。定质定量的分析，规避经济活动中的不确定风险。财务人员应做到财务信息的披，全面控制国有企业财务的数据，定期分析审核，有效的防患预警风险，弥补国有企业经营漏洞，从根本上消除隐患。3.科学定向定性，推进单位产权改革国有企业改制其目的是为了政企分家，明确国有企业改制后的性质是其发展首要基础，制定改制后的财务管理职能应是把政府经济活动和国有企业经营管理相分开，明确自身应属什么性质的国有企业。根据国家正式发表，划分了国有企业为企业，科技企业，中介机构等性质的转变。明确自身所属的性质，国有企业才能走向未来

26、发展的正确方向的道路上。其次是要明确国有企业产权的划分，科学定向定性后，应依据国家分配政策，合理合法的进行国有企业的转型，涉及的产权和财务变更，应及早的完成，这些都是一个国有企业需要奠定的基石，只有起步平稳，才能逐渐加速发展。（二）国有企业改制下的财务管理的创新策略1.外部监督与审计监督，双管齐下改制条件下的国有企业加强管理监督，不仅仅是内部制度控制，创新性体现在加强外部的监督与审计的相互结合。只有双管齐下，内部兼备，才能使国有企业在未来的发展达到长足的保障。国有企业的外部监督可以选择聘请专业的财务管理人员或者从单位中专业素养高的人员进项选拔，对单位的财务状况进行定期的监督审核，分析其中存在的

27、利弊，提供良好的建议。专业的财务人员应选用责任意识高，专业能力强，且以严格的财务法律法规作为执行标准，并对国有企业的资金收支情况掌握的清晰明了，才能起到外部监督作用。其次，审计也是国有企业财务管理的重要保障，单位应该聘请知名的会计实务所或者注册会计师等，对单位的财务状况进行不定期的抽查，针对抽查过程中存在的漏斗进行合理的修复并且施加改进。外部监督与审计监督共同作用，有力于弥补内部监督存在的不足，确保资金等的合理使用，防止腐败现象的发生，做到国有企业的财务状况合法化，透明化。2.财务管理意识加强，防微杜渐社会经济的日益发展，市场进化的不断加快，财务管理意识应该随着社会的进步而不断更新换代。国有企

28、业改制后，想要在混乱的浪潮中毅力不倒，首先就要在财务管理模式上加以创新，以适应改制的变化。经济逐渐倾向于市场化，资金筹集逐渐趋向于多元化，如何对财务的管理对单位的健康发展意义重大。相关的财务人员应该不断更新现有的知识，跟进社会对会计执业人员的要求，对会计专业知识的学习。用丰富的财务知识应对财务管理不断变化的形势，充分认识到自己对单位财务管理工作的重要性，提高自身的财务管理意识，防微杜渐，细小的问题都有可能造成质的毁灭。不断创新研究资金运用的渠道，如何更好的提高资金使用的有效性和科学性，最大限度的控制财务成本与风险。树立正确的财务管理观念，才能有效促进国有企业的财务工作的有效开展。3.创新理财观

29、念，建立绩效考评制度现代经济的飞速发展，社会的互联网化，很多信息的传递已经渐渐趋向于网络传播，电脑处理，大大加快了工作效率，因此财务人员应跟进时代进步的脚步，更新财务管理的理念，将财务知识与计算机加以结合运用，熟悉国家的法律法规，及时更新财务信息，不断提高自身的业务水平，职能水平。结合国有企业改制后的管理需要，在日常工作中不断创新开拓，提升自身的工作能力和综合素质，为单位提供一个良好的参谋。建议国有企业建立技校考评制度，建立新型的治理机构，提升国有企业的竞争力，推动工作人员的积极性和主动性，责任性。同时国有企业也应该为职员提供良好的保障，做到企业依赖员工，员工依赖企业的状态。结语我国国有企业涉

30、及各行各业，在传统体制的基础下，延伸各行各业的单位特点，建立健全完备的财务管理制度，虽是一项复杂且繁琐的工程，但是在平衡自身利益的基础上，做到推动经济发展，为社会人民的生活提供保障，这也是国有企业改制的根本目的所在，改制是必须的，为社会提供更广阔的前景也是必须的。国有企业本身就存在着诸多问题，改制后需要再度解决的困难也是数不胜数。本文仅仅就其影响较为突出的财务管理角度，研究分析国有企业改制后对财务管理的影响，针对其固定资产管理制度，预算机制管理制度，企业定性以及财务人员素质等方面进行分析解决，并且推陈出新，提出制度创新的想法。受限于个人水平，文章存在一定疏漏，恳请导师批评指导。参考文献1 鲁照

31、印，李学斌，耿春来，周敬俊，周保海，李胜利，赵孟良. 企业改制中的财务与会计问题研究a. .2006煤炭经济研究文选c.:，2006:21.2徐源. 中小国有企业改制中的财务问题探讨d.南昌大学，2010.3李萌，杨守杰. 国有企业改制中的财务问题分析及策略j. 东方企业文化，2013(06):199-200.4刘宏. 浅议中小企业改制上市的财务问题j. 当代经济，2013(10):12-13.5蒋剑洪. 中小企业改制上市的财务问题及对策j. 当代经济，2013(10):14-15.6周平. 浅谈国有企业改制中突出财务问题财务风险的规避研究j. 现代经济信息，2013(14):241.7陈学东. 国企改制中的财务管理问题探析j. 中国市场，2014(14):48-51.8冯自武. 企业改制过程中财务会计问题研究j. 中国市场，2014(30):1