资产负债表的编制PPT学习教案

1、会计学1 资产负债表的编制资产负债表的编制 第1页/共42页 资产资产年初年初 余额余额 期末期末 余额余额 负债和所有者负债和所有者 权益权益 年初年初 余额余额 期末期末 余额余额 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债 （负债合计）（负债合计） 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 （所有者权益（所有者权益 合计合计) ) 资产合计资产合计负债和所有者负债和所有者 权益合计权益合计 资产负债表资产负债表（账户式）（账户式） 编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元 盖章：制表、复核、财务负责人、

2、单位负责人盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人 第2页/共42页 项项 目目金金 额额 资产：资产： 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 （资产合计）（资产合计） 负债：负债： 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债 （负债合计）（负债合计） 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 （所有者权益合计）（所有者权益合计） 资产负债表资产负债表（报告式）（报告式） 第3页/共42页 第4页/共42页 第5页/共42页 第6页/共42页 第7页/共42页 第8页/共42页 第9页/共42页 第10页/共42页 第11页/共42页

3、会计账户余额会计账户余额 ( (按会计科目设置按会计科目设置) ) 资产负债表项目资产负债表项目 （部分：会计科目名称（部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）部分：不是会计科目） 部分：直接填列部分：直接填列 部分：调整填列部分：调整填列 第12页/共42页 第13页/共42页 “货币资金货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000 第14页/共42页 第15页/共42页 “存货存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000 -

4、2000-25000 =854000 第16页/共42页 第17页/共42页 应收账款应收账款甲企业甲企业应收账款应收账款乙企业乙企业 期末余额：期末余额：30 00030 000期末余额期末余额:8 000:8 000 预收账款预收账款丙企业丙企业 坏账准备（按应收账款计提）坏账准备（按应收账款计提） 期末余额：期末余额：6 000 6 000 期末余额期末余额:1 500 :1 500 “应收账款应收账款” ” =30 000+6000-1 500=34 500=30 000+6000-1 500=34 500（元（元） “预收账款预收账款” ” =8 000=8 000（元）（元） 第1

5、8页/共42页 第19页/共42页 应收账款应收账款= 95000 -5000=90000= 95000 -5000=90000 预收账款预收账款=30000+20000=50000=30000+20000=50000 应付账款应付账款=90000=90000 预付账款预付账款=10000+20000=30000=10000+20000=30000 第20页/共42页 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 持有至到期投资持有至到期投资 长期应收款长期应收款 长期待摊费用长期待摊费用 持有至到期投资持有至到期投资 长期应收款长期应收款 长期待摊费用长期待摊费用 第21页/共42页 “一年

6、内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产”项目项目 “持有至到期投资持有至到期投资”项目项目 “持有至到持有至到 期投资期投资” 账户余额账户余额 =“持有至到期投资持有至到期投资”总账余额总账余额 -一年内到期的一年内到期的持有至到期投资持有至到期投资金额金额 -“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”金额金额 自该资产负债表表首所列日期算起，自该资产负债表表首所列日期算起， 一年内到期（含一年）非流流动资产一年内到期（含一年）非流流动资产 第22页/共42页 第23页/共42页 第24页/共42页 “一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产”项目项目： “长期应收款长期应收款”

7、项目项目 “长期应收款长期应收款” 账户余额账户余额 =总账余额总账余额 -一年内到期的一年内到期的长期应收款长期应收款 - “未实现融资收益未实现融资收益” -“坏账准备坏账准备” 第25页/共42页 “一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产”项目项目 “长期待摊费用长期待摊费用”项目项目 “长期待摊长期待摊 费用费用” 账户余额账户余额 =总账余额总账余额 -一年内到期的长期待摊费用一年内到期的长期待摊费用”金额金额 第26页/共42页 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 长期借款：差额长期借款：差额 长期应付款：差额长期应付款：差额 应付债券：差额应付债券：差额 专项应付

8、款：差额专项应付款：差额 “长期借款长期借款” “长期应付款长期应付款” “应付债券应付债券” “专项应付款专项应付款” =总账余额总账余额-一年内到期的长期应一年内到期的长期应 付款付款-“未确认融资费用未确认融资费用”余额余额 第27页/共42页 “一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”=500000 “长期借款长期借款”=800000-500000=300000 “应付债券应付债券”=600000 第28页/共42页 第29页/共42页 第30页/共42页 第31页/共42页 第32页/共42页 第33页/共42页 第34页/共42页 第35页/共42页 会计账簿会计账簿会计报表项目会计报表项目 多个账户（总账多个账户（总账 合计、净额）合计、净额） 一个项目一个项目 多个明细多个明细 （明细分析）（明细分析） 多个项目多个项目 一个账户一个账户 （总账分解）（总账分解） 多个项目多个项目 一个账户一个账户 （总账直接）（总账直接） 一个项目一个项