第15章销售与收款循环审计49125PPT学习教案

1、会计学1 第第15章销售与收款循环审计章销售与收款循环审计49125 账户法与循环法账户法与循环法 第1页/共30页 2021-8-113 第2页/共30页 42021-8-11 第3页/共30页 52021-8-11 第4页/共30页 62021-8-11 顾客定单货运单 销售发票 销售单销售合同 转账凭证 价目表 坏 账 准 备 日 记 账 收 入 明 细 账 应 收 账 款 明 细 账 总账 第5页/共30页 72021-8-11 销售部门接受订单销售部门接受订单 （经批准的销售单（经批准的销售单） 信用部门信用部门 审批赊销审批赊销 仓库按销售仓库按销售 单出库单出库 （出库单）（出库

2、单） 装运部门装运部门 装运货物装运货物 （装运单）（装运单） 会计部门开票会计部门开票 （销售发票）（销售发票） 会计部门记账会计部门记账 （收入、应收账（收入、应收账 款明细账）款明细账） 会计部门收款会计部门收款 第6页/共30页 82021-8-11 第7页/共30页 内部控内部控 制目标制目标 关键内部控制关键内部控制常用的控制测试常用的控制测试常用的交易实质性程序常用的交易实质性程序 登记入账的登记入账的 销售交易确销售交易确 系已经发货系已经发货 给真实的顾给真实的顾 客（发生）客（发生） 销售交易是以经过审核的销售交易是以经过审核的 发运凭证及经过批准的顾发运凭证及经过批准的顾

3、 客订货单为依据登记入账客订货单为依据登记入账 的的 在发货前，顾客的赊购已在发货前，顾客的赊购已 经被授权批准经被授权批准 销售发票均经事先编号，销售发票均经事先编号， 并已恰当地登记入账并已恰当地登记入账 每月向顾客寄送对账单，每月向顾客寄送对账单， 对顾客提出的意见作专门对顾客提出的意见作专门 追查追查 检查销售发票副检查销售发票副 联是否附有发运联是否附有发运 凭证（或提货单）凭证（或提货单） 及顾客订货单及顾客订货单 检查顾客的赊购检查顾客的赊购 是否经授权批准是否经授权批准 检查销售发票连检查销售发票连 续编号的完整性续编号的完整性 观察是否寄发对观察是否寄发对 账单，并检查顾账单

4、，并检查顾 客回函档案客回函档案 复核主营业务收入总账、复核主营业务收入总账、 明细账以及应收账款明细明细账以及应收账款明细 账中的大额或异常项目账中的大额或异常项目 追查主营业务收入明细账追查主营业务收入明细账 中的分录至销售单、销售中的分录至销售单、销售 发票副联及发运凭证发票副联及发运凭证 将发运凭证与存货永续记将发运凭证与存货永续记 录中的发运分录进行核对录中的发运分录进行核对 将主营业务收入明细账中将主营业务收入明细账中 的分录与销售单中的赊销的分录与销售单中的赊销 审批和发运审批进行核对审批和发运审批进行核对 所有销售交所有销售交 易均已登记易均已登记 入账（完整入账（完整 性）性

5、） 发运凭证（或提货单）均发运凭证（或提货单）均 经事先编号并已经登记入经事先编号并已经登记入 账账 销售发票均经事先编号，销售发票均经事先编号， 并已登记入账并已登记入账 检查发运凭证连检查发运凭证连 续编号的完整性续编号的完整性 检查销售发票连检查销售发票连 续编号的完整性续编号的完整性 将发运凭证与相关的销售将发运凭证与相关的销售 发票和主营业务收入明细发票和主营业务收入明细 账及应收账款明细账中的账及应收账款明细账中的 分录进行核对分录进行核对 第8页/共30页 登记入账的销售登记入账的销售 数量确系已发货数量确系已发货 的数量，已正确的数量，已正确 开具账单并登记开具账单并登记 入账

6、（计价和分入账（计价和分 摊）摊） 销售价格、付款条件、销售价格、付款条件、 运费和销售折扣的确定运费和销售折扣的确定 已经适当的授权批准。已经适当的授权批准。 由独立人员对销售发票由独立人员对销售发票 的编制作内部核查。的编制作内部核查。 检查销售发票是检查销售发票是 否经适当的授权否经适当的授权 批准。批准。 检查有关凭证上检查有关凭证上 的内部核查标记。的内部核查标记。 复算销售发票上的数据。复算销售发票上的数据。 追查主营业务收入明细账中追查主营业务收入明细账中 的分录至销售发票。的分录至销售发票。 追查销售发票上的详细信息追查销售发票上的详细信息 至发运凭证、经批准的商品至发运凭证、

7、经批准的商品 价目表和客户订购单。价目表和客户订购单。 销售交易的记录销售交易的记录 及时及时( (截止截止) ) 采用尽可能在销售发生采用尽可能在销售发生 时开具收款账单和登记时开具收款账单和登记 入账的控制方法入账的控制方法 内部核查内部核查 检查尚未开具收检查尚未开具收 放账单的发货和放账单的发货和 尚未登记人账的尚未登记人账的 销售交易销售交易 检查有关凭证上检查有关凭证上 内部核查的标记内部核查的标记 将销售交易登记入账的日期将销售交易登记入账的日期 与发运凭证的日期比较核对与发运凭证的日期比较核对 销售交易已经正销售交易已经正 确地记入明细账确地记入明细账 并经正确汇总并经正确汇总

8、( (准准 确性、计价和分确性、计价和分 摊摊) ) 每月定期给顾客寄送对每月定期给顾客寄送对 账单账单 由独立人员对应收账教由独立人员对应收账教 明细账作内部核查明细账作内部核查 将应收账款明细账余额将应收账款明细账余额 合计数与其总账余额进合计数与其总账余额进 行比较行比较 观察对账单是否观察对账单是否 已经寄出已经寄出 检查内部核查标检查内部核查标 记记 检查将应收账款检查将应收账款 明细账余额合计明细账余额合计 数与其总账余额数与其总账余额 进行比较的标记进行比较的标记 将主营业务收入明细账加总，将主营业务收入明细账加总， 追查其至总账的过账追查其至总账的过账 第9页/共30页 112

9、021-8-11 第10页/共30页 122021-8-11 第11页/共30页 132021-8-11 第12页/共30页 142021-8-11 第13页/共30页 152021-8-11 第14页/共30页 162021-8-11 第15页/共30页 172021-8-11 第16页/共30页 182021-8-11 第17页/共30页 192021-8-11 第18页/共30页 202021-8-11 n（6）确定应收账款和坏账准备是）确定应收账款和坏账准备是 否按照企业会计准则的规定在财否按照企业会计准则的规定在财 务报表中恰当列报。务报表中恰当列报。 第19页/共30页 21202

10、1-8-11 第20页/共30页 222021-8-11 第21页/共30页 232021-8-11 第22页/共30页 242021-8-11 第23页/共30页 252021-8-11 押还是出售，其会计处理是否正押还是出售，其会计处理是否正 确确 n10、对应收账款实施关联方及其、对应收账款实施关联方及其 交易审计程序交易审计程序 第24页/共30页 262021-8-11 第25页/共30页 272021-8-11 n其他已逾期，但无确凿的证据其他已逾期，但无确凿的证据 不能收回的应收款项不能收回的应收款项 第26页/共30页 282021-8-11 n计算坏账准备占应收账款余额的计算坏账准备占应收账款余额的 比例，并和以前期间的相关比例比例，并和以前期间的相关比例 核对。核对。 第27页/共30页 292021-8-11 n（3）对某些金额较大的应收款项不）对某些金额较大的应收款项不 计提坏账准备或计提坏账准备比例计提