会计学概论(刘永泽)第三章会计循环

1、第三章第三章 会计循环会计循环 n什么是会计循环？什么是会计循环？ 就是会计工作的步骤就是会计工作的步骤 经济业务发生经济业务发生 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 账账 簿簿 会计报表会计报表 简单加工格式化 初级载体 归类记录 信息披露 再次确认归类 在实际工作中的会计循环在实际工作中的会计循环 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 账账 簿簿 试算平衡试算平衡 账项调整账项调整 会计报告会计报告 在业务发生时，取得和填制在业务发生时，取得和填制 确认借贷方向、将业务格式化确认借贷方向、将业务格式化 登记总帐、明细帐、日记帐登记总帐、明细帐、日记帐 检验会计记录与过账有无差错检验会计记录与

2、过账有无差错 按权责发生制原则进行调整按权责发生制原则进行调整 资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、 现金流量表、附注及说明现金流量表、附注及说明 账项调整账项调整按权责发生制原则进行调整按权责发生制原则进行调整 根据权责发生制的要求，对一些收入、费用进行调整根据权责发生制的要求，对一些收入、费用进行调整 (1)确认应计收入确认应计收入 (2)确认应计费用确认应计费用 (3)待摊、预提的摊销待摊、预提的摊销 (4)折旧的计提折旧的计提 (5)费用的分配费用的分配 例题：例题：（公司本月发生下列业务（公司本月发生下列业务） 1、发行股票、发行股票100万，万，1：2.5发行；发行； 2、购买

3、一台机器，价值、购买一台机器，价值5万，转帐付款；万，转帐付款； 3、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值6万，款未付；万，款未付； 4、购买一座房子，价值、购买一座房子，价值8 万，转帐支付万，转帐支付5万；万； 5、向银行贷款、向银行贷款20万，二年期；万，二年期； 6、向银行贷款、向银行贷款30万，半年期；万，半年期； 7、收到、收到“长江长江”的投资的投资40万（机器万（机器10万、货币万、货币20万、技术万、技术10万）万） ； 8、现金支付筹办员工的工资、现金支付筹办员工的工资2万；万； 9、发行债券、发行债券200万，四年期；万，四年期； 10、现金支付员工培训费、现金支付员工

4、培训费9000元；元； 11、一公司无偿向我捐助一批原材料，价值、一公司无偿向我捐助一批原材料，价值5万；万； 12、“好运好运”公司负责一部分筹办工作，计花费公司负责一部分筹办工作，计花费15万，作为投资入股万，作为投资入股 。 登记结果：登记结果： 银行存款银行存款 固定资产固定资产 长期待摊费用长期待摊费用 210万万 50万万 20万万 XX借款借款 实收资本实收资本 资本公积资本公积 30万万 100万万 150万万 资产负债表资产负债表 资资 产产金金 额额 负债及所负债及所 有者权益有者权益 金金 额额 银行存款银行存款210万万 短期借款短期借款30万万 固定资产固定资产50万

5、万 实收资本实收资本100万万 长期待摊长期待摊 费用费用 20万万 资本公积资本公积150万万 资产合计资产合计280万万 权益合计权益合计280万万 例题：孔先生出资创办了一家电器维修店名为例题：孔先生出资创办了一家电器维修店名为“孔老二电器医院孔老二电器医院” 1、1日，孔先生出资现金日，孔先生出资现金5000元，开办电器维修店；元，开办电器维修店； 2、1日，以现金预付营业部租金日，以现金预付营业部租金600元；元； 3、3日，以现金购维修用电子元件甲日，以现金购维修用电子元件甲200只，计只，计500元，零配件乙元，零配件乙100个，计个，计 800元；元； 4、5日，以现金支付办公

6、用品费日，以现金支付办公用品费80元；元； 5、12日，收到客户电器维修费现金日，收到客户电器维修费现金1500元；元； 6、13日，将现金日，将现金4500元，送存银行；元，送存银行； 7、15日，从供应商日，从供应商A处赊购电子元件甲处赊购电子元件甲100只，计只，计250元，零配件乙元，零配件乙125个，个， 计计1000元；元； 8、17日，从银行提现金日，从银行提现金1600元备用；元备用； 9、18日，以现金支付供应商日，以现金支付供应商A货款货款1000元；元； 10、22日，从供应商日，从供应商B处购进电子元件甲处购进电子元件甲450只，计只，计1125元，元，425元以现金支

7、元以现金支 付，其余暂欠；付，其余暂欠； 11、27日，收到客户电器维修费现金日，收到客户电器维修费现金1300元；元； 12、28日，以现金日，以现金750元偿还欠款，供应商元偿还欠款，供应商A250元，供应商元，供应商B500元；元； 13、28日，以现金支付本月电费日，以现金支付本月电费120元。元。 月末，清理电器维修店应予调整和结转的事项：月末，清理电器维修店应予调整和结转的事项： 14、（、（1）与合同单位的电器维修费按季结算，本月应收）与合同单位的电器维修费按季结算，本月应收200元；元； 15、（、（2）本月应付员工工资）本月应付员工工资250元，约定次月元，约定次月5日支付；

8、日支付； 16、（、（3）本月应交营业税）本月应交营业税150元；元； 17、（、（4）摊销营业部租金）摊销营业部租金100元；元； 18、（、（5）经库存物料盘点：本月耗用电子元件甲）经库存物料盘点：本月耗用电子元件甲14件，单价件，单价25元，计元，计 350元，耗用零配件乙元，耗用零配件乙50个，单价个，单价8元，计元，计400元，两项合计元，两项合计750元。元。 二、登记账户二、登记账户 库存现金库存现金 原材料原材料 营业费用营业费用 （1）5000 （2）600 （3）1300 （18）750 （4）80 （20）550 （5）1500 （3）1300 （7）1250 （13）1

9、20 （8）1600 （4）80 （10）1125 （15）250 （11）1300 （6）4500 3675 750 （17）100 （9）1000 2925 550 550 （10）425 （12）750 （13）120 9400 8775 625 待摊费用待摊费用 主营业务成本主营业务成本 银行存款银行存款 （2）600 （17）100 （18）750 （19）750 （6）4500 （8）1600 600 100 750 750 4500 1600 500 2900 一、编制会计分录一、编制会计分录 1、借：库存现金、借：库存现金 5000 10、借：原材料、借：原材料 1125 贷：

10、实收资本贷：实收资本 5000 贷：库存现金贷：库存现金 425 2、借：待摊费用、借：待摊费用 600 应付账款应付账款 700 贷：库存现金贷：库存现金 600 11、借：库存现金、借：库存现金 1300 3、借：原材料、借：原材料 1300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1300 贷：库存现金贷：库存现金 1300 12、借：应付账款、借：应付账款 750 4、借：营业费用、借：营业费用 80 贷：库存现金贷：库存现金 750 贷：库存现金贷：库存现金 80 13、借：营业费用、借：营业费用 120 5、借：库存现金、借：库存现金 1500 贷：库存现金贷：库存现金 120 贷：主营

11、业务收入贷：主营业务收入 1500 14、借：应收账款、借：应收账款 200 6、借：银行存款、借：银行存款 4500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 贷：库存现金贷：库存现金4500 15、借：营业费用、借：营业费用 250 7、借：原材料、借：原材料 1250 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 250 贷：应付账款贷：应付账款 1250 16、借：主营业务税金及附加、借：主营业务税金及附加 150 8、借：库存现金、借：库存现金 1600 贷：应交税金贷：应交税金 150 贷：银行存款贷：银行存款 1600 17、借：营业费用、借：营业费用 100 9、借：应付账款、借：应付账款

12、 1000 贷：待摊费用贷：待摊费用 100 贷：库存现金贷：库存现金 1000 18、借：主营业务成本、借：主营业务成本 750 贷：原材料贷：原材料 750 应收账款应收账款 应付账户应付账户 实收资本实收资本 （14）200 （9）1000 （7）1250 （1）5000 200 （12）750 （10）700 5000 200 1750 1950 5000 200 应付职工薪酬应付职工薪酬 主营业务收入主营业务收入 应交税金应交税金 （15）250 （19）3000 （5）1500 （16）150 250 （11）1300 150 250 （14）200 150 3000 3000 主

13、营业务税金及附加主营业务税金及附加 本年利润本年利润 （16）150 （21）150 （20）550 （19）3000 150 150 （19） 750 （21）150 1450 3000 1550 资产负债表资产负债表 资资 产产金金 额额 负债及所有负债及所有 者权益者权益 金金 额额 库存现金库存现金625 应付账款应付账款200 银行存款银行存款2900 应付职工薪应付职工薪 酬酬 250 应收账款应收账款200 应交税金应交税金150 原材料原材料2925 实收资本实收资本5000 待摊费用待摊费用500 未分配利润未分配利润1550 合合 计计7150合合 计计7150 利润表利润

14、表 项项 目目金金 额额 营业收入营业收入3000 减：减： 营业成本营业成本 营业费用营业费用 营业税金营业税金 750 550 150 营业利润营业利润1550 我们来做一次实账练习我们来做一次实账练习 “黑白黑白”公司创办于公司创办于2009年年2月月1日，本月发生下列业务：日，本月发生下列业务： 1、1日，收到日，收到“长江长江”的技术投资的技术投资10万、汽车万、汽车20万、甲材料万、甲材料100 吨，单价吨，单价2000元，价值元，价值20万；万； 2、2日，购买日，购买“电子科大电子科大”的技术的技术30万，款未付；万，款未付； 3、5日，向银行贷款日，向银行贷款200万，三年期

15、；万，三年期； 4、5日，用银行存款日，用银行存款50万购买一幢房子；万购买一幢房子； 5、5日，提现日，提现20000元以备日常开支；元以备日常开支； 6、8日，转账支付电子科大的技术款日，转账支付电子科大的技术款10万；万； 7、12日，向日，向“长钢长钢”厂购买甲材料厂购买甲材料100吨，单价吨，单价2000元，款未付元，款未付 ； 8、15日，向日，向“钢管厂钢管厂”购买乙材料购买乙材料10万米，单价万米，单价5元，款未付；元，款未付； 9、20日，转账支付日，转账支付12日欠日欠“长钢长钢”厂货款厂货款10万。万。 要求：要求： 1、编制会计分录、编制会计分录 2、登记相关总分类账户

16、和明细分类账户、登记相关总分类账户和明细分类账户 3、编制、编制“资产负债表资产负债表” 4、写一份关于、写一份关于“黑白黑白”公司的资产负债表结构的分析报告公司的资产负债表结构的分析报告 （1）公司总资产有多少，其结构如何？）公司总资产有多少，其结构如何？ （2）公司有哪些股东，各自的投资额度和投资比例如何？）公司有哪些股东，各自的投资额度和投资比例如何？ （3）公司的债务有多少？长期债务和流动负债各是多少？）公司的债务有多少？长期债务和流动负债各是多少？ （4）公司目前的债权人有哪些？各自的债权额多少？）公司目前的债权人有哪些？各自的债权额多少？ （5）公司存货所占用的资金是多少）公司存货所占用的资金是多少？ 资产负债表资产负债表 资资 产产金金 额额 负债及所有负债及所有 者权益者权益 金金 额额 库存现金库存现金应付账款应付账款 银行存款银行存款短期借款短期借款 应收账款应收账款长期借款长期借款 原材料原材料实收资本实收资本 原材料原材料。 合合 计计合合 计计 常见错误常见错误 摘要摘要 科科 目目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额 总帐科目总帐科目明细科目明细科目 收到收到“华华 联联“的咨的咨 询费询费 银行存