制造业控制制课件

1、制造业控制制1 探讨我国制造企业内部控制存在的问题探讨我国制造企业内部控制存在的问题 aaa：PPT制作制作 整理整理资资料料 aaaa：收集：收集资资料料 aaaa：PPT制作制作 收集收集资资料料 aaaa：收集：收集资资料料 aaa:PPT讲讲解解 制造业控制制2 一、我国制造性企业内部控制存在的问题一、我国制造性企业内部控制存在的问题 1.4、岗位设置不够合理、岗位设置不够合理 1.2、内部控制制度存在的问题、内部控制制度存在的问题 1.1、内部控制环境存在的问题、内部控制环境存在的问题 1.3、银行存款业务存在漏洞、银行存款业务存在漏洞 1.5、财务管理方面存在的问题财务管理方面存在

2、的问题 制造业控制制3 1.缺乏完善的公司治理结构缺乏完善的公司治理结构 2.内部机构设置与权责分配不合理内部机构设置与权责分配不合理 3.内部审计机构监督职能弱化内部审计机构监督职能弱化 1.1、控制环境存在的问题、控制环境存在的问题 4.缺乏良好的人力资源政策缺乏良好的人力资源政策 制造业控制制4 1 对内控认识不对内控认识不 足，内部控制制足，内部控制制 度不健全度不健全 。 1 1 内部控制制度内部控制制度 缺乏科学性和连缺乏科学性和连 贯性，难以发挥贯性，难以发挥 应有的功效应有的功效 人员素质不高人员素质不高 企业监督意识不企业监督意识不 强，使内部控制强，使内部控制 制度不能发挥

3、应制度不能发挥应 有的作用。有的作用。 3 4 1.21.2、内部控制制度存在的问题、内部控制制度存在的问题 2 监督机制不全。 内部控制在形式 上就缺乏应有的 独立性。 制造业控制制5 1.3、银行存款业务存在漏洞、银行存款业务存在漏洞 制造余额差错制造余额差错 擅自提现擅自提现 会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票 套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算 不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起不平时，乘机制造余额差错，为今后

4、贪污做准备。这种手法看起 来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全 部检查银行存款日记账，否则很难发现。部检查银行存款日记账，否则很难发现。 会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金 支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占 为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制 制度不严的单位。制度不严的单位。 01、制造余额差错、制造余额差错

5、02、擅自提现、擅自提现 会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票 套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算 不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起 来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全 部检查银行存款日记账，否则很难发现。部检查银行存款日记账，否则很难发现。 制造业控制制6 1.3、银行存款业务存在漏洞

6、、银行存款业务存在漏洞 03、混用、混用“现金现金”和和“银行存款银行存款”科科 目目 会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起 来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代 替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。 04、公款私存、公款私存 将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。 制造业控制制7 1.4、岗位设置不够合理、岗位设置不够合理 企业在设置内部组织企业在设置内部组织 机构时没有考虑企业机构时没有考虑企业 发展战略及所处的环发展战略及所处的环 境，对集权与分权度境，对集权与分权度 考虑不清。考虑不清。 组织机构组织机构 组

7、织层次设置过多，组织层次设置过多， 导致运行效率过低。导致运行效率过低。 上下层级之间沟通不上下层级之间沟通不 顺畅，影响了信息在顺畅，影响了信息在 各层级间的传递。各层级间的传递。 组织层次组织层次 存在职能交叉或关键存在职能交叉或关键 职能缺位的问题。没职能缺位的问题。没 有做到不相容岗位或有做到不相容岗位或 职务相分离，缺乏相职务相分离，缺乏相 互监督或制约机制，互监督或制约机制， 未建立关键岗位职员未建立关键岗位职员 的轮换制度。的轮换制度。 职能部门权责职能部门权责 制造业控制制8 1.5、财务管理方面存在的问题、财务管理方面存在的问题 1 2 3 5 4 4.资产流失，资资产流失，

8、资 产安全无法保证产安全无法保证 5.管理制度不全、管理制度不全、 陈旧、可操作性差陈旧、可操作性差 1.企业发展战略企业发展战略 计划难以实现计划难以实现 2.企业运营效率低企业运营效率低 下下 3.企业高管、员企业高管、员 工贪污舞弊工贪污舞弊 6.会计报告失真，无法提会计报告失真，无法提 供决策支持供决策支持 6 制造业控制制9 二、为什么内部控制会存在以上问题？二、为什么内部控制会存在以上问题？ 内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环 境、风险评估、内部控制活动、信息和交流、监境、风险评估、内部控制活动、信息和交流、监 督管理等几个方面的体

9、系建设部分缺失督管理等几个方面的体系建设部分缺失 。 内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合 原则、成本效益原则、整体结构原则。原则、成本效益原则、整体结构原则。 未能建立起科学有效的内部评价和考核机制未能建立起科学有效的内部评价和考核机制 缺乏内部控制落地的手段支撑，缺乏内部控制落地的手段支撑， 例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。 制造业控制制10 三、如何改善内部控制制度？ 3.1、完善企业内部控制环境、完善企业内部控制环境 3.4、财务管理方面的完善、财务管理方面的完善3.3、改善企业的岗位设置、改善企业的岗

10、位设置 3.2、完善企业内部控制制度、完善企业内部控制制度 Click to add Text 制造业控制制11 3.1、完善企业内部控制环境完善企业内部控制环境 控制环境控制环境控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能； 管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的 经营重点和目标等。经营重点和目标等。 1.建立并完善公司建立并完善公司 治理结构与运行机治理结构与运行机 制制 对策 2.构建科学合理的构建科学合理的 组织结构与权责分组织结构与权责分 配体系配体系 3.强化内部审计的强化内部审

11、计的 监督职能监督职能 4.提高人力资源管提高人力资源管 理的科学性理的科学性 制造业控制制12 3.2、完善企业内部控制制度完善企业内部控制制度 1、企业领导高度重视内部控制、企业领导高度重视内部控制 2、设立有效的控制活动、设立有效的控制活动 建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调 查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令 会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。企业领导要不断的学习，掌握各项内 部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控 制度。 1、职责分离。对于企业的一切交易或事项都应严格按

12、照不相容职务相分离的原 则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。 2、工作流程。明确每个岗位职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人 或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗位设计工作流程图的办法。 3、建立健全内部监督体系，强化内部审计、建立健全内部监督体系，强化内部审计 在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应 是独立于财务部、人事部的一个独立部门。 制造业控制制13 3.2、完善企业内部控制制度完善企业内部控制制度 4、建立积极向上的企业文化、建立积极向上的企业文化 真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业

13、文真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文 化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决 于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看 作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业 道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的发挥员工的主动性和道德和反腐倡廉的

14、意识，加强对管理人员的培训，最大限度的发挥员工的主动性和 创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免 内控失效。保证内部控制的有效实施。内控失效。保证内部控制的有效实施。 5、建立健全内控框架，加强风险评估、建立健全内控框架，加强风险评估 企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的 组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念， 凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化， 加强管理者和员工激励机制，明晰权责。 制造业控制制14 3.3 、改善企业的岗位设置、改善企业的岗位设置 制造业控制制15 3.4、财务管理方面的完善、财务管