中级财务实习报告

1、福建农林大学经济与管理学院（旅游学院）实习报告专业年级 姓名 学号 实习类型中级财务会计 课程实习 实习单位 经济与管理学院601实验室 实习时间2012.02.272012.04.27 指导老师 成绩 2012年 05 月 28日中级财务会计 课程实习报告一、实习的目的和意义财务会计实习主要是为了提高我们的实际应用水平。通过实习来巩固我们的技能。对会计实务中不同账簿的设置、登记和结账等会计基础工作，进行系统地、全面的操作，将所学的知识转化为会计实务的基本操作能力，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平。二、实习的时间安排2012年02月27日2012年0

2、4月27日三、实习的地点和单位本校经济与管理学院601实验室四、实习的内容（一）对所实训企业的基本了解 （1） 账务处理流程说明a、了解会计主体（核算主体企业）会计制度及基本情况；b、设置账户，根据（上年结转）本年期初资料建立各类账簿（日记账、明细账、总账等）；c、整理加工原始凭证；d、根据原始单据（凭证）编制记账凭证；e、复核记账凭证；f、根据与现金及银行存款相关的记账凭证登记现金、银行存款日记账；g、月末结转相关损益类科目；h、根据记账凭证和参考原始凭证（汇总表）登记各种明细账；i、根据记账凭证编制科目汇总表；j、根据科目汇总表逐笔登记总账；k、会计期间期末，将日记账、明细账与汇总记账凭证

3、进行核对；l、会计期间期末，根据总账、明细账及其他相关资料编制会计报表；m、会计期间期末，整理税务相关资料，进行发票认证等，并于下月初据以填制纳税申报表。（2）本实训所涉及的主体企业采用科目汇总表账务处理流程。科目汇总表核算形式是最常用的核算形式，它的特点是根据各种记账凭证定期（如旬、月）编制科目汇总表（按科目分类发生额），再根据科目汇总表登记总账。科目汇总表核算形式可以减少手工工作量，还可通过其科目汇总表试算平衡。（3）在进行实训前，我们需要对实训设计的主体企业的会计制度及基本情况有一个比较全面的了解。比如，针对本实训所涉及的主体企业一东方家具有限公司，我们需要了解其会计处理的一些基本规定：

4、a、现金业务及报销业务相关规定；b、原材料及周转材料、包装物核算采用计划成本法；低值易耗品采用一次摊销法；c、固定资产采用平均年限法计提折旧；d、产成品、库存商品发出采用月末一次加权平均法；e、员工薪酬计算时，不计提福利费、职工教育经费，在列支时直接计入相关费用科目；f、产品成本计算采用品种法，在产品与完工产品之间成本费用分配采用的当产量法；h、辅助生产成本分配采用直接分配法；i、材料成本差异按综合差异率进行分摊；j、（4）在建账时我们需要注意以下两个问题：a、分清不同类型的账户应该分别选用的不同明细账簿格式；b、对于损益类账户及制造费用、辅助生产成本账户因为其一般当月都会结转，不存在期初数据

5、，在建账时一般不需要对其进行上年结转。而其他期初余额为零的账户（因属于本企业常用科目）一般需要按余额为零进行上年结转。（二）操作流程1.建账。根据所给资料给每个账户开设账页，并将期初余额过入各个账户。2、填制和审核原始凭证，根据经济业务的内容填制原始凭证。3.填制和审核记账凭证。根据原始凭证，编制记账凭证。4、账簿的设置和登记，包括账簿的设置，启用，登记。根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。5、对账与错账的更正，划线更正，红字更正，补充更正。6、试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检查。以保证

6、账簿记录的基本无误。7、特殊项目的专练，如银行存款余额调节表，财产清查等.8、编制财务报表。根据账簿记录，编制资产负债表、利润表和现金流量表（三）操作要领 1、期初建账：a、建总账时，由于是上月的期初余额所以不用填制借贷方，根据不同的科目填写借贷方，一个月一结，年底结。b、建明细账时，根据不同的公司，不同的原材料填写不同的明细账，一个会计科目可能有不同的明细账，建明细账时根据不同的科目填写不同的借贷方，损益类科目没有期初余额，若本月有发生损益类科目再计入明细账。c、建日记账时，日记账分为现金日记账和银行存款日记账，要根据所给的资料填写期初余额。日记账要日清日结，月底还要月结。2、审核或填制原始

7、凭证原始凭证的名称，填制名称的日期、编号、经济业务的基本内容，如购买商品或原材料的单价、数量、金额等，填制单位及有关人员的签章。有些经济业务需要自己填写，如损益类科目的结转和分配时，需要自己填写。3、编制记账凭证确定原始凭证正确无误是情况下填写记账凭证，填写时需要填写日期、摘要、借贷科目、借贷金额、编号等，还要进行签章，如会计主管、财务经理、总经理等的签章。4、登记日记账 登记银行存款日记账和库存现金日记账时要日清日结，按每一笔经济业务所涉及的金额逐日逐笔的登记账簿并结出余额，按照有关记账凭证所发生的日期填写相应的记账号。5、登记有关明细账根据记账凭证逐笔登记相应的账户，在相应的借贷方上登记相

8、关发生的金额并结出余额，填写日期、凭证号、摘要，便于查账对账。若发生记账错误，采用错账更正法进行更正。6、编制科目汇总表科目汇总表每半个月汇总一次，先根据记账凭证的相关会计科目汇总丁字账，然后把所有的借方发生额全加在一起，贷方发生额也全加在一起，如果试算平衡，便登记科目汇总表。7、登记总账根据科目汇总表的借贷方发生额和相关的会计科目登记总账，然后计算余额，每半个月汇总一次，月底月结。8、对账即核对账目，有账证核对、账账核对、账目核对、账表核对。9、结账按照规定，把一定时期内发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表，结账时要在摘要栏上写上“本月合计”，然后

9、上下各画一条红线，“本年合计”时上面画一条红线，下面画两条红线。10、编制财务会计报告根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表是反映企业某一时期的经营状况的一种报表，是根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益 来编制的，采用账户式编制。利润表是反映企业在一定时期内经营成果的会计报表，按照权责发生制原则和配比原则吧一个会计期间内的收入与成本、费用进行配比，从而计算出净损益数。五、实习心得（一）、填制和审核原始凭证1. 与货币资金收支有关的原始凭证的填制现金支票只可用来提现，转账支票上面有“转账”两个字，不可用来提现。支票上面的日期都要大写，1-9月的月份前加零；1-9日前加零；1

10、0日，20日，30日前加零；11-19日的前加壹。支票上面的阿拉伯小写金额数字前面要加人民币符号“￥”。填制凭证时需要单位相关负责人的签章。2. 与销售有关的原始凭证的填制增值税专用发票抵扣联和发票联要盖财务专用章或发票专用章。填制增值税“金额”栏时应用不含增值税的价格，税额=销售额*税率。增值税普通发票只有发票和记账联，商业税率6%，工业企业4%，发票联要有财务专用章，记账联无须。填写完毕后，头尾要画斜线。3、与购货有关的原始凭证的填制入库单与收料单都是企业自制原始凭证，无须企业公章。材料类别，名称及规格要填写清楚。最后，一定要有仓库主管人员，收料人采购等的签名。在操作中，合计金额数量前加了

11、“￥”，这是错误的。计划价格与价格差异不填，填完后，也要注意划线。（二）、填制和审核记账凭证1. 收款凭证的填制在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“字第 号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明；“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应

12、的一级科目及其二级科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件 张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章；“记账”栏则应在已经登记账簿后划“”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。如图所示： 2、付款凭证的填制付款凭证的填制是适用于经济业务涉及到银付、现付。付款凭证是绿色凭证。预借差旅费要有借款单，购买办公用品要有入库单。（1）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。（2）在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。（3）填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。（4）在凭证内填写经济业

13、务的摘要。（5）在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。（6）在“金额”栏填写金额。（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。3、 转账凭证的填制在会计中，转账凭证用以编制不涉及“现金”和“银行存款”科目的会计分录。而涉及“现金”或者“银行存款”科目的会计分录，应当编制现金凭证或者银行凭证（也可以是收款凭证或者付款凭证）。转账凭证的填制是适用于经济业务都不涉及到银行存款、现金收付。转账凭证是黑色凭证。转账凭证与收付款凭证的区别是；转账凭证无借贷方。在进行实训时，增值税普通发票增值税要计入成本内，不用单独划分出来。领用材料时制造

14、费用要按领料类型设置。如固定资产对外进行长期股权投资的分录：固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产确认投资 借：长期股权投资 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）结转设备对外投资净损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入或 借：营业外支出 贷：固定资产清理（三）、账簿的设置与登记1. 账簿的设置总账是根据会计科目来开设的，总账右上方有会计科目一栏，总账是三栏式，分别有借贷余三栏，起初建立总账时应先把期初余额登入进去，在实训操作中，把期初余额登入到了总账的借方，这是错误的，不管余额在哪方，都登记在余额栏。2. 明细账的建账“应收账款”、“预付账款”、“预收账款”、“

15、应付账款”、“其他应收款”是三栏式，应收账款下面有一级科目-，二级科目-；填制时，把公司名填入到二级科目里，一个公司开设一个明细账。“原材料”、“库存商品”是数量金额式，所以有涉及到数量单价栏，有期初余额的应填入结存栏中，原材料，库存商品的明细账要注意填写。3. 日记账的建账现金日记账有借方，贷方，余额三栏，余额栏前面无核对，但银行存款有核对那栏，不明白之处是：日记账为何不设借或贷栏，不方便我们及时看出余额的方向，因为日记账是逐笔逐日进行登记，每次都要结出余额总额数。4. 账簿的启用账簿的启用较少涉及，账簿基本的要素是账簿名称、账簿编号、账簿页数等，在右边还有企业的公章印鉴，下面主要是相关人员

16、的签字盖章。启用较为简单。5. 账簿的登记总账是根据科目汇总表来填制的，企业根据科目汇总表借贷方余额填入总账借贷方余额栏，总账是为了让人一目了然，所以只需开设三行：期初余额、本月累计发生额、本月合计。月底填制完后在本月合计栏下面划一条红线。明细账是根据转账凭证、付款凭收款凭证逐笔登记的。对于管理费用采用的多栏时较为不熟悉，多栏式无借贷余额三栏，有设办公费、修理费、通讯费、水电费等明细账，在根据摘要栏在相关的对应栏下填写金额，开设较为特殊。（四）、对账与错账的更正1、对账（）账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内

17、容、金额是否一致，记账方向是否相符。 （）账账核对，是指对各种账簿之间的有关数字进行核对。核对不同会计账簿记录是否相符。包括：总账有关账户的余额核对；总账与明细账核对；总账与日记账核对；会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 （）账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相互核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单核对；各种材物明细账账面余额与材物实存数额核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 (4) 账表核对。2、错账的更正1. 划线更正

18、：划线更正又称红线更正。如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法如下：（1）将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查找；（2）在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。2. 红字更正：红字更正又称红字冲销。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正适用于以下两种情况。（1）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，应采用红字更正。更正的方

19、法如下：a 先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；b再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。（五）、试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误。如果试算平衡表借方余额合计数和贷方余额合计数相等，并不一定表示账户处理完全正确。有些错误的发生不会导致试算平衡表中各账户借方余额合计数与贷方余额合计数的失衡。例如，漏过会计分录，重过会计分录，错过会计分录所确定的应借、应贷账户，过账错误但数额恰好互相抵消，等等。这些错误并不影响试算平衡，试算平衡表难以发现

20、。但是，会计记录上的大多数错误往往会使借贷失衡，试算平衡表在验证会计处理正确性方面仍有其重要的功效，不失为简便、有效的验证工具。（六）、特殊项目的专练1. 银行存款余额调节表调节公式：企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收的款项银行已付而企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收而银行未收的款项企业已付而银行未付的款项。错误之处：在调节过程中，企业和银行的角度要定位好，在实训中，错把银行余额填入到了银行存款日记账里。调节完毕后，两边调节后的余额应相等。2. 财产清查实训盘盈盘亏是根据盘点报告单来填制，原材料盘盈审核前是记入到“待处理财产损溢”，审核批准后，根据企业发出的“盘盈处理报告”转到相

21、应的科目中去，如“营业外收入”；原材料盘亏，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 351；贷记“原材料”300； 贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”51；原材料进项税额要进行转出；往来账款清查应根据报告单来确认记入的科目，无法收回的应收账款借：坏账准备 贷：应收账款无法归还的应付账款借：应付账款 贷：营业外收入（七）、会计报表的编制1. 资产负债表资产利润表为静态报表，表示在某一时点企业的资产负债情况。在编制资产负债表时，货币资金=库存商品+银行存款+其他货币资金；存货=材料采购+原材料+在途物资+库存商品+生产成本+材料成本差异；应收账款的贷方要并入预收账款的贷方，在操作中没有注

22、意到这点，直接把期末余额全部填入借方，发生错误；固定资产=固定资产累计折旧。同理，应收账款=应收账款坏账准备。2. 利润表利润表是动态表报，表示企业一定会计期间营业成果的报表。营业利润=主营业务收入+其他业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用利润总额=营业利润+营业外收入营业外收支净利润=利润总额所得税费用（八）、总结 实训是对整个会计工作系统进行了模拟，也更加理清了会计工作系统，原始凭证填制审核到记账凭证再通过记账凭证的科目汇总表来登帐，登完账后要进行对账，根据总账来编制资产负债表和利润表。每一个工作环节都是循环的，所以一定要做好前面的工作才能最后编制出正确的

23、会计报表。实习日记2012年02月27日 今天实训的主要内容是根据实习的内容进行建账，通过建账，我们可以对经济业务进行序时和分类核算，将核算资料加以系统化，全面系统地提供企业财务状况、经营成果的总括情况和明细资料，为正确的计算费用、成本以及收入、利润提供依据。同时也可以分门别类地对经济业务进行归集，为编制会计报表提供某一特定日期或一定时期的会计资料。所以建好一个账户对以后有着至关重要的影响。2012年03月05日原始凭证的填制和审核对于建账我们主要是从企业的期初余额这方面入手，根据期初余额进行登记并建立相应的账户。原始凭证的编制主要是根据发生的经济业务的内容，而记账凭证则是根据审核无误的原始凭

24、证进行编制。而我们主要填制的是凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。2012年03月12日今天主要是进行记账凭证的实训。填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在原始单据上

25、加盖“收讫”、“付讫”的戳记?以免重收重付、防止差错。2012年03月19日所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核包括以下主要内容：1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。在审核过程中，如果发现差

26、错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。2012年03月26日今天的实训操作内容是登记日记账和登记明细账。这是一项很繁琐的事，需要耐心和仔细。日记账分为现金和银行存款日记账，这是特种日记账，应根据经济业务逐笔登记，该工作主要有出纳来完成。登记日记账是一个十分巨大的工程，需要我们一笔笔去寻找和登记，不能遗漏其中之一，不然就会造成一失足成千古恨的悲剧。明细账是依据会计科目附属的下级科目来填制的，明细账分为三栏式、数量金额式、多栏式。三栏式适用于“应收账款”、“应付账款”等账户明细核算；数量金额式使用于“原材料”、“库存商品”等明细核算；多栏式适用于“

27、管理费用”、“制造费用”等明细核算。2012年04月09日这周实训操作的内容是登记总分类账。登记总分类账主要是根据一些记账凭证和日记账来进行的，做起来会比较容易些，但有些也需要自己去寻找来登记。在登记的过程中也出现一些小失误，比如借贷双方忘了填上去，期末余额为零，忘了在“借或贷”栏写“平”等等，看来细节是一个很关键的问题，其实成败往往取决于细微之处，细节对于从事会计行业的人是至关重要的。这周还要将总分类账与所属明细账之间进行核对，将制造费用的借贷方与总账借贷方进行核对。对账，是指核对账目。为了保证账簿记录的真实、正确、可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对就是对账工作。应坚持对账制度

28、，通过对账工作，检查账簿记录内容是否完整，有无错记或漏记，总分类账与明细分类账数字是否相等，以做到账证相符、账账相符、账实相符。 2012年04月16日本周的主要任务是编制试算平衡表，试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。如果试算平衡表借方余额合计数和贷方余额合计数不相等，说明肯定存在错误，应当予以查明纠正。一般地，首先应检查试算平衡表本身有无差错，即借方余额和贷方余额的合计数有无漏加或错加。如果试算平衡表本身没有加算错误，就须用下列方法依次进行检查，直至找出错误为止。 通过上述检查，一般说来，错误可查出。 试算平衡，只能说总分类账的登记基本正确，不能说绝对正确。2012年04月2