财务复式与借贷记账法的涵义

1、基础会计 制作：岳红梅制作：岳红梅 教学重点 复式记账，是会计核算的专门方复式记账，是会计核算的专门方 法，也是法，也是会计学原理会计学原理课程的课程的 核心内容，因而也是学习会计核核心内容，因而也是学习会计核 算必须理解和掌握算必须理解和掌握最基本的知识最基本的知识。 第一节 复式记账原理 一、记账方法一、记账方法 记账方法可以分为记账方法可以分为单式记账法单式记账法和和复式记账法复式记账法。 二、复式记账法二、复式记账法 复式记账法是相对于单式记账法而言的复式记账法是相对于单式记账法而言的 采用复式记账法，对于发生的每一项经济业务都要以相等采用复式记账法，对于发生的每一项经济业务都要以相等

2、 的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录。的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录。 与单式记账法相比，与单式记账法相比， 其其优点优点在于：在于： 一是能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉；一是能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉； 二是便于核对账户记录，进行试算平衡。二是便于核对账户记录，进行试算平衡。 第一节 复式记账原理 复式记账法的种类复式记账法的种类 1.借贷记账法借贷记账法 2.增减记账法增减记账法 3.收付记账法收付记账法 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益 第一节 复式记账原理 企业的经济业务变动的四种类型：企业的经济业务变动的四种类型： (1)资产

3、项目和权益项目同时增加。资产项目和权益项目同时增加。 例例1 企业收到国家投入货币资金企业收到国家投入货币资金54 600元，存入银行。元，存入银行。 (2)资产项目和权益项目同时减少资产项目和权益项目同时减少 例例2 企业以银行存款企业以银行存款50 000元偿还前欠货款元偿还前欠货款。 (3)资产项目之间有增有减资产项目之间有增有减 例例3 企业从银行提取现金企业从银行提取现金700元备用。元备用。 (4)权益项目之间有增有减权益项目之间有增有减 例例4 企业从银行借入短期借款，企业从银行借入短期借款，3 000元，直接偿还采购材料元，直接偿还采购材料 的应付账款的应付账款 第二节 借贷记

4、账法 一、借贷记账法的涵义一、借贷记账法的涵义 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，作为记账符号， 反映各会计要素增减变动的一种复式记账方法。反映各会计要素增减变动的一种复式记账方法。 二二、借贷记账法借贷记账法基本基本内容内容 1.记账符号：记账符号： “借借”、“贷贷” 2.记账规则记账规则：有借必有贷、借贷必相等。有借必有贷、借贷必相等。 二二、借贷记账法借贷记账法基本基本内容内容 3.3.借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方， 右方为贷方右方为贷方. . 借方借方 账

5、户名称账户名称 贷方贷方 友情提醒： 1：借方还是贷方记增加，取决于帐户性质。 2：帐户内在关系： 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 3：会计科目是帐户的名称，帐户是会计科目 的具体运用；会计科目仅具备帐户的名称，不 存在结构，而帐户具有一定的格式和结构。 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 （1 1）资产资产类账户的结构类账户的结构 资产类账户的资产类账户的借借方记录方记录增加额增加额，贷方贷方记录记录减少额减少额，余额余额在在 借借方方. . 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 增加额增加额 减少额减少额 期末余额期末余额 第二节

6、 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 （1 1）资产资产类账户的结构类账户的结构 资产类账户的资产类账户的借借方记录方记录增加额增加额，贷方贷方记录记录减少额减少额，余额余额在在 借借方方. . 例1：从银行提取现金从银行提取现金300 元备用元备用 银行资产减少（贷方）银行资产减少（贷方） 现金资产增加（借方）现金资产增加（借方） 借：现金借：现金 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 例2：购入材料购入材料3500元款已元款已 用银行存款支付。用银行存款支付。 材料资产增加（借方）材料资产增加（借方） 银行资产减少（贷方）银行资产减少（贷方） 借：原材料借：原材料 3

7、500 贷：银行存款贷：银行存款 3500 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 （2 2）负债负债类账户的结构类账户的结构 负债类账户贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷负债类账户贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷 方方 。 借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 减少额减少额 增加额增加额 期末余额期末余额 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 （2 2）负债负债类账户的结构类账户的结构 负债类账户负债类账户贷贷方记录方记录增加额增加额，借借方记录方记录减少额减少额，余额余额在在贷贷 方方 。 例3：从银行借入短

8、期借款从银行借入短期借款30000 元，转存银行。元，转存银行。 短期借款（负债）增加短期借款（负债）增加 贷方贷方 银行存款（资产）增加银行存款（资产）增加 借方借方 借：银行存款借：银行存款 30000 贷：短期借款贷：短期借款 30000 例例4：用银行存款归还半年期借款：用银行存款归还半年期借款 15 000元。元。 银行存款（资产）减少银行存款（资产）减少 贷方贷方 短期借款（负债）减少短期借款（负债）减少 借方借方 借：短期借款借：短期借款 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 所有者权益类账户的方向与负债类

9、账户相同，所有者权益类账户的方向与负债类账户相同， 贷贷方记录方记录增加增加额，额，借方借方记录记录减少减少额，额，余额余额在在贷贷方。方。 借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 减少额减少额 增加额增加额 期末余额期末余额 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 所有者权益类账户的方向与负债类账户相同，所有者权益类账户的方向与负债类账户相同， 贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。 例例5:收到投资人投入货币资金收到投资人投入货币资金30000 元，存入银行。元，存入银行。 实收资本（所有者权益）增

10、加实收资本（所有者权益）增加 贷方贷方 银行存款（资产）增加银行存款（资产）增加 借方借方 借：银行存款借：银行存款 30000 贷：实收资本贷：实收资本 30000 例例6：收到投资人投资的厂房一幢，：收到投资人投资的厂房一幢， 价值价值120000。 固定资产固定资产 （资产）（资产） 增加增加 借方借方 实收资本（所有者权益）增加实收资本（所有者权益）增加 贷方贷方 借：固定资产借：固定资产 120000 贷：实收资本贷：实收资本 120000 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 成本类账户与资产类账户的方向完全相同，成本类账户与资产类账户的方向完全相同， 借借

11、方记录方记录增加增加额，额，贷贷方记录方记录减少减少额，额，余额余额在在借借方。方。 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 增加额增加额 减少额减少额 期末余额期末余额 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 成本类账户与资产类账户的方向完全相同，成本类账户与资产类账户的方向完全相同， 借借方记录方记录增加增加额，额，贷贷方记录方记录减少减少额，额，余额余额在在借借方。方。 例例7:领用材领用材料料3000元元，用于产品生，用于产品生 产。产。 原材料减少原材料减少 （资产）（资产） 贷方贷方 生产成本生产成本 增加增加 （成本）借方（成本）借方 借

12、：生产成本借：生产成本 3000 贷：原材料贷：原材料 3000 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 损益类账户可以分为损益类账户可以分为收入收入和和费用费用两部分，这两类账户的性两部分，这两类账户的性 质不同，账户的结构也不同。质不同，账户的结构也不同。 l1）收入账户的结构）收入账户的结构 l收入账户的结构与收入账户的结构与所有者权所有者权 益类益类账户的结构基本相同，账户的结构基本相同， 贷贷方记录方记录增加增加额，额，借借方记录方记录 减少减少额（结转额），额（结转额），期末一期末一 般无余额。般无余额。 l2）费用账户的结构）费用账户的结构 费用账户费用账户

13、的结构与所有者权的结构与所有者权 益、收入类账户的结构相反，益、收入类账户的结构相反， 借借方记录方记录增加增加额，额，贷贷方记录方记录 减少减少额（结转额），额（结转额），期末一期末一 般无余额。般无余额。 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 损益类账户可以分为损益类账户可以分为收入收入和和费用费用两部分，这两类账户的性两部分，这两类账户的性 质不同，账户的结构也不同。质不同，账户的结构也不同。 l1）收入账户的结构）收入账户的结构 l借方借方 收入账户收入账户 贷方贷方 l减少额减少额 l（结转额）（结转额） 增加额增加额 l l 期末无余额期末无余额 l2）费用

14、账户的结构）费用账户的结构 借方借方 费用账户费用账户 贷方贷方 l 增加额增加额 减少额减少额 （结转额）（结转额） l l 期末无余额期末无余额 第二节 借贷记账法 借贷记账法账户的结构借贷记账法账户的结构 损益类账户可以分为损益类账户可以分为收入收入和和费用费用两部分，这两类账户的性两部分，这两类账户的性 质不同，账户的结构也不同。质不同，账户的结构也不同。 l1）收入账户的结构）收入账户的结构 l例：销售产品例：销售产品20000元，货款已元，货款已 收到存入银行。收到存入银行。 l银行存款（资产）增加银行存款（资产）增加 借借 l主营业务收入（收入）增加主营业务收入（收入）增加 贷贷

15、 l借：银行存款借：银行存款 20000 l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 l2）费用账户的结构）费用账户的结构 例：企业从银行存款支付产品的例：企业从银行存款支付产品的 广告费广告费1500元。元。 l银行存款银行存款 （资产）减少（资产）减少 贷贷 l营业费用营业费用 （费用）增加（费用）增加 借借 l借：营业费用借：营业费用 1500 l 贷：银行存款贷：银行存款 1500 第二节 借贷记账法 会计分录：会计分录： 1、 帐户对应关系：有关账户之间的应借应贷关系帐户对应关系：有关账户之间的应借应贷关系 2、会计分录：就是指记帐方向，应记帐户名称和应记金额会计分录：就是指记

16、帐方向，应记帐户名称和应记金额 的一种表达方式。有简单会计分录和复合会计分录。的一种表达方式。有简单会计分录和复合会计分录。 l编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤： l经济业务影响什么帐户经济业务影响什么帐户 l受影响帐户是增加还是减少受影响帐户是增加还是减少 l受影响的帐户应借记还是贷记受影响的帐户应借记还是贷记 借贷记帐法的运用举例： 例1：从银行提取现金从银行提取现金1000元备用。元备用。 现金（资产）现金（资产） 增加增加 借方借方 银行存款（资产）减少银行存款（资产）减少 贷方贷方 l 借：现金借：现金 1000 l 贷：银行存款贷：银行存款 1000 例例2：购入材料：购入材

17、料3000元货款已元货款已 用银行存款支付。用银行存款支付。 原材料（资产）增加原材料（资产）增加 借方借方 银行存款（资产）减少银行存款（资产）减少 贷方贷方 l借：原材料借：原材料 3000 l 贷：银行存款贷：银行存款 3000 例3：借入短期借款借入短期借款5000元，归还应付帐元，归还应付帐 款。款。 短期借款（负债）增加短期借款（负债）增加 贷方贷方 应付账款（负债）减少应付账款（负债）减少 借方借方 l借：应付帐款借：应付帐款 5000 l 贷：短期借款贷：短期借款 5000 借贷记帐法的运用举例： 例4：以银行存款以银行存款5000元，归还短期借款元，归还短期借款。 短期借款短

18、期借款 减少减少 借方借方 银行存款（资产）减少银行存款（资产）减少 贷方贷方 l借：短期借款借：短期借款 5000 l 贷：银行存款贷：银行存款 5000 例例6：用现金支付购买办公用：用现金支付购买办公用 品款品款800元。元。 管理费用（费用）增加管理费用（费用）增加 借方借方 现金（资产）减少现金（资产）减少 帐帐 贷方贷方 l借：管理费用借：管理费用 800 l 贷：现金贷：现金 800 例5：购入材料购入材料3800元，款项未付。元，款项未付。 l原材料（资产）增加原材料（资产）增加 借方借方 应付账款（负债）增加应付账款（负债）增加 贷方贷方 l借：原材料借：原材料 3800 l

19、 贷：应付帐款贷：应付帐款 3800 借贷记帐法的运用举例： l例例7：销售：销售A、B两种产品，两种产品，A产品产品3000 元，元，B产品产品5000元，元，A产品货款已收到存产品货款已收到存 入银行，入银行，B产品货款尚未收到。产品货款尚未收到。 l银行存款（资产）增加银行存款（资产）增加 3000 借方借方 l应收账款（资产）增加应收账款（资产）增加 5000 借方借方 l主营业务收入（收入）增加主营业务收入（收入）增加 8000 贷方贷方 l两种做法：两种做法： lA：复合会计分录：复合会计分录 l借：银行存款借：银行存款 3000 l 应收帐款应收帐款 5000 l 贷：主营业务收

20、入贷：主营业务收入 8000 B、两个简单分录：、两个简单分录： 借：银行存款借：银行存款 3000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-A 3000 借：应收账款借：应收账款 5000 贷：贷：主营业务收入主营业务收入B 5000 借贷记帐法的运用举例： l例例8：收到某单位，投入货币资金收到某单位，投入货币资金50000 元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。 l银行存款（资产）增加银行存款（资产）增加 借方借方 l实收资本（所有者权益）增加实收资本（所有者权益）增加 贷方贷方 l借：银行存款借：银行存款 50000 l 贷：实收资本贷：实收资本 50000 （1）如果试算表不平，肯定记录有错。 （2）试算表平衡并不一定记录正确。 （3）不影响试算表借贷平衡的错误类型。 借贷记账法下的试算平衡 试算平衡 借方： 1、1000 2、3000 3、5000 4、5000 5、3800 6、800 7、8000 8、50000 合计：76600 贷方： 1、1000 2、3000 3、5000 4、3800 5、3800 6、800 7、8000 8、50000 合计：76600 第三节 总分类账与明细分类账 B、两个简单分录：、两个简单分录： 借：银行存款借：银行存款 3000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-A 3000 借：应收账款借：应收账款 5000 贷：主营业务收入贷