中财会计分录word格式

1、1. 货币资金和应收账款mon etary capital and acco unt receivable2. 存货inven tory3. 投资in vestme nt4. 固定资产fixed asset5. 无形资产和其他资产intan gible assetand other assets6. 流动负债curre nt liabilities7. 非流动负债non-curre nt liability8. 所有者权益owers equity9. 收入、费用、利润in come expe nses profit10. 财务报告finan cial report11.12.desig n b

2、y Ruby . Jia ng最好的日子，無非是你在鬧，他在笑，如此溫情過一生。1货币资金和应收账款monetary capital and account receivable类型银行存款业务处理借贷关系存入时：借：银行存款贷：库存现金等有关科目付款时：借：库存现金等有关科目贷：银行存款确凿证据无法收回：借：营业外支出 贷：银行存款类型借贷关系其他货币资金外埠存款采购地开立专户付款凭证：借：其他货币资金一一贷：银行存款外埠存款收到凭证，据以编制借：原材料、库存商品转账凭证：应交税费一一应交增值税贷：其他货币资金一-一外埠存款外埠存款采购结束借：银行存款收款凭证：贷：其他货币资金一-一外埠存款

3、定期确认不能收回的借：营业外支出经企业管理权限报批批准后：贷：其他货币资金一-一外埠存款类型借贷关系其他货币资金银行汇票取得银行汇票存款：借：其他货币资金一一银行汇票贷：银行存款填送银行汇票申请书借：库存商品、原材料付款凭证：贷：银行存款收到凭证，据以编制借：库存商品、原材料转账凭证：应交税费一一应交增值税贷：其他货币资金一银行汇票将多余款或因汇票超过付款期限借：银行存款收款凭证：贷：其他货币资金-银行汇票定期确认不能收回的借：营业外支出经过企业管理权限报批批准后：贷：其他货币资金-银行汇票类型其他货币资金银行本票存款借贷关系填送银行本票申请书付款凭证：借：其他货币资金一一 贷：银行存款银行本

4、票收到凭证，据以编制借：库存商品、原材料转账凭证：应交税费一一应交增值税贷：其他货币资金一-一银行本票将多余款或因本票超过付款期限借：银行存款收款凭证：贷：其他货币资金一-一银行本票定期确认不能收回的借：营业外支出经过企业管理权限报批批准后：贷：其他货币资金一-一银行本票类型其他货币资金一一信用卡存款借贷关系填制申请表借：其他货币资金一信用卡付款凭证：贷：银行存款收到凭证，据以编制借：相关科目收款凭证：贷：其他货币一一信用卡信用卡在使用过程中需要借：其他货币资金一信用卡续存资金：贷：银行存款定期确认不能收回的借：营业外支出经过企业管理权限报批批准后：贷：其他货币资金信用卡类型借贷关系其他货币资

5、金-信用证保证金获得信用证保证金：借：其他货币资金一一信用证保证金 贷：银行存款填送银行汇票申请书付款凭证：借：库存商品、原材料应交税费一一应交增值税贷：其他货币资金一一信用证保证金开证行交来的信用证通知书据以编制转账凭证：借：库存商品、原材料应交税费一一应交增值税贷：其他货币资金一一信用证保证金未用完的信用证保证金金额余额转回收款凭证：借：银行存款贷：其他货币资金一信用证保证金定期确认不能收回的经过企业管理权限报批批准后：借：营业外支出贷：其他货币资金一信用证保证金类型其他货币资金一一存出投资款借贷关系购买股票、债券时划出已存入证券公司的资金购买时：借：交易性金融资产贷：其他货币资金一一存出

6、投资款定期确认不能收回的经过企业管理权限报批批准后：借：营业外支出贷：其他货币资金一一存出投资款类型应收票据借贷关系实现营业收入：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税涉外时或取得带息票据时确认利息：借：应收利息贷：利息收入贴现1银行存款余额满足：借：银行存款财务费用贷：应收票据2银行存款余额不足：对方：借：应收账款贷：银行存款 本身： 借：应收账款贷：短期借款类型应收账款借贷关系实现营业收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一-应交增值税收回应收账款：借：银行存款贷：应收账款货物价款运杂费等代购货单位垫付借：应收账款包装费、运杂费：贷：银行存款类型其他应收款一一预付账款借贷关

7、系因购物而预付：借：预付账款贷：银行存款收到物资，按应计购入物资成本计价：借：原材料、材料米购、库存商品 应交税费一一应交增值税贷：预付账款收回退回多付账款借：银行存款贷：预付账款类型应收账款减值准备借贷关系计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款、预付账款、应收利息、 其他应收款、长期应收款等收回坏账时：借：应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款等相关科目坏账准备是进行累计的当期应提取的坏账准备=当期应收款项应提取坏账准备额一坏账准备科目贷余额类型应收利息借贷关系1交易性金融资产取得时：（已宣告但尚未

8、发放的现金股利）借：交易性金融资产投资收益、应收利息贷：银行存款2.持有至到期投资取得时：（借贷：持有到期投资一一利息调整）借：持有至到期投资成本应收利息贷：银行存款资产负债日一一分期利息：（借贷：持有至到期投资一一利息调整）借：应收利息贷：投资收益一次还本付息：（借贷：持有至到期投资一一利息调整）借：持有至到期投资一一应计利息贷：投资收益3.发生其他应收利息：借：应收利息贷：利息收入类型应收股利借贷关系1交易性金融资产取得时 已宣告但尚未发放的 现金股利：借：交易性金融资产一一公允价值投资收益应收股利贷：银行存款持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利贷：投资收益2.可供出售金融资产

9、取得时 已宣告但尚未发放的现金股利借：可供出售金融资产一一成本 应收股利贷：银行存款持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利贷：投资收益3.长期股权投资取得时 已宣告但尚未发放的现金股利借：长期股权投资一一成本 应收股利贷：银行存款持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借：投资收益贷：长期股权投资一一投资调整2）存货inventory类型原材料（实际成本法）借贷关系1、料到单到：借：原材料应交税费一一应交增值税贷：银行存款、在途物资、预付账款2、料到单未到：（月末时）借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款3、单到料未到： 料到后如上述1.借：在途物资应交税费一一应交增值税贷：银行存款类型

10、原材料（实际成本法）借贷关系购入原材料：借：原材料应交税费一一应交增值税贷：银行存款等科目由运输部门以自备运输工具承担运输费用：借：在途物资贷：生产成本购入原材料超过正常信用条件延期支付：借：在途物资应交税费一一应交增值税未确认融资费用贷：长期应付款承上在后来的会计期间， 采用实际利率法确定利息费用：借：财务费用贷：未确认融资费用类型原材料（实际成本法）借贷关系原材料的换购入账1、接受债务以非现金资产抵偿债务方式取得原材料：借：原材料应交税费一一应交增值税坏账准备营业外支出贷：应收账款银行存款应交税费相关税费资产减值损失2、接受以非货币性资产交换换入的原材料：注：交换的是库存商品则计入主营业务

11、收入； 是固定 资产、无形资产则计入营业外收入或支出； 是长期股 权投资、可供出售金融资产、计入投资收益借：原材料应交税费一一应交增值税银行存款（收到补价） 贷：主营业务收入应交税费一一应缴增值税 银行存款（支付补价）银行存款（相关税费）类型原材料（实际成本法）借贷关系原材料的入账自制或委托外单位加工完成后验收入库：借：原材料贷：委托加工物资 生产成本投资者投入的原材料：借：原材料应交税费一应交增值税 贷：实收资本资本公积类型借贷关系原材料的支出原材料（实际成本法）1、生产经营领用原材料：借：生产成本、制造费用、 管理费用、销售费用 贷：原材料2、委托外单位加工原材料：借：委托加工物资贷：原材

12、料3、基建工程等部门领用原材料：借：在建工程（实际成本加上不予抵扣的增值税额 贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）4、原材料的出售：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税结转已计提的存货跌价准备：借：其他业务成本 贷：原材料借：存货跌价准备贷：其他业务成本5、将原材料用于非货币性资产交换，地偿债务：借：其他业务成本贷：原材料结转已计提的存货跌价准备：借：存货跌价准备贷：其他业务成本类型原材料（实际成本法）借贷关系发现盘盈：期末结转：借：原材料贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：管理费用发现盘亏：期末结转：借：待处理财产损益贷：原材料借：管理费用（正常耗损）营业外支出（非

13、正常耗损）其他应收款（应收赔款） 原材料（材料价值）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益类型原材料（计划成本法）借贷关系1、购入原材料：借：材料采购应交税费一一应交增值税贷：银行存款等科目2、购入原材料超过正常信用条件延期支付：借：材料采购应交税费一一应交增值税未确认融资费用贷：长期应付款承上在后来的会计期间， 采用实际利率法确定利息费用：借：财务费用贷：未确认融资费用类型原材料（计划成本法）借贷关系验收入库：1借：原材料材料成本差异：材料成本差异1、实际计划贷：材料采购2、实际v计划2借：原材料贷：材料采购材料成本差异自制、委托外单位加工完成并验收入库：借：原材料材料成本差异贷：生产成本委

14、托加工物资材料成本差异原材料的发出：借：成本费用科目1、实际成本贷：原材料1借：成本费用科目2.实际v成本贷：材料成本差异2借：材料成本差异 贷：成本费用科目类型借贷关系发出其他存货-委托加工物资1、委托加工物资实际成本发出：借：委托加工物资贷：原材料、库存商品计划成本承上后1.实际成本：2 .实际v成本：借：委托贷：原材、库存 1借：委托加工物资贷：材料成本呢差异2借：材料成本差异贷：委托加工物资类型借贷关系收回其他存货-委托加工物资1、委托加工物资收回借：委托加工物资支付加工费、运杂费等应交税费一一应交增值税贷：银行存款交纳消费税的委托加工物资,受托方代收代缴的消费1借：委托加工物资税贷：

15、应付账款、银行存款1收回后用于销售2借：应交税费应交消费税2收回后用于连续生产、准予抵扣贷：应付账款、银行存款借：原材料2、加工完毕验收入库贷：委托加工物资实际成本：借：原材料计划成本：材料成本差异贷：委托加工物资类型其他存货周转材料（实际成本法）借贷关系注：计划成本如原材料1、购入周转材料借：周转材料一包装物、低值易耗品 应交税费一应交增值税贷：银行存款等科目2、自制或委托外单位加工后验收入库：借：周转材料贷：委托加工物资 生产成本类型其他存货周转材料借贷关系1.采用一次摊销法：借：管理费用、制造费用、生产成本、 销售费用、工程施工贷：周转材料残料价值：借：原材料贷：管理费用、制造费用、生产

16、成本2五五摊销法：领用时：摊销时或补提：残料价值：借：周转材料一一在用贷：周转材料在库借：管理费用、制造费用 贷：周转材料摊销借：周转材料一一摊销贷：周转材料一一在用借：原材料贷：管理费用、生产成本 类型存货跌价准备借贷关系1.计提存货跌价准备：借：资产减值损失贷：存货跌价准备2.转出存货跌价准备：借：存货跌价准备贷：营业外支出3）投资investment类型交易性金融资产借贷关系1、取得交易性金融资产：借：交易性金融资产投资收益应收股利、应收利息 贷：银行存款等科目2、持有期间取得的现金股利和利息：借：应收股利、应收利息贷：投资收益3、期末计量/资产负债日 公允V实际（亏） 公允实际（赚）借

17、：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益4、处置交易性金融资产：结转投资收益（借贷可替换）借：银行存款交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益类型持有至到期投资借贷关系1、取得持有至到期投资借：持有至到期投资注：应计利息=票面价值*票面利率应收利息利息收入（投资收益）=摊余成本*实际利率持有至到期投资-利息调整贷：银行存款利息调整= 应计利息一投资收益持有至到期投资-利息调整2、资产负债日/期末计量：借：应收股利A.分期付款：贷：投资收益B.次性还本付息：借：持有至到期投资一-应计利息注：

18、应进行利息调整贷：投资收益3、处置持有至到期投资：借：银行存款持有至到期投资减值准备投资收益贷：持有至到期投资-成本、应计利息持有至到期投资-利息调整按差额投资收益4、减值：借：资产减值准备贷：持有至到期投资减值准备类型可供出售金融资产借贷关系1、取得：借：可供出售金融资产一一成本 贷：银行存款等科目应交税费2、单独计价包含的已宣告发放的债券利息或现金股 禾借：银行存款贷：可供出售金融资产 成本3、持有期间发放现金股利或利息：借：银行存款贷：可供出售金融资产一一公允价值变动4、资产负债日/期末计量： 实际公允：实际V公允：借：资本公积一一其他资本公积贷：可供出售金融资产一一公允价值变动 借：可

19、供出售金融资产一一公允价值变动贷：资本公积一一其他资本公积5、减值：应从所有者权益中转出的累计损失t借：资产减值损失贷：可供出售金融资产一一减值准备 资本公积一一其他资本公积6、持有至到期投资归于可供出售金融资产：借贷方差价m借：可供出售金融资产持有至到期投资一利息调整 贷：持有至到期投资一成本 资本公积一一其他资本公积类型长期股权投资借贷关系1、长期股权投资处置：借：银行存款借贷方差额？?？长期股权投资减值准备投资收益贷：长期股权投资一-成本、损益调整、长期股权投资一其他权益变动按尚未领取的现金股利或利润应收股利差额?投资收益2、权益法核算下长期股权投资的投资成本比例结转借：资本公积其他权益

20、变动其他权益变动：贷：投资收益3、减值：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备类型长期股权投资（权益法）借贷关系1、同一控制下： 取得：借：长期股权投资应收股利资本公积盈余公积利润分配一未分配利润 贷：银行存款等科目资本公积一一股本溢价2、非同一控制下： 取得：借：长期股权投资应收股利累计折旧长期股权投资累计折旧营业外支出贷：银行存款 营业外收入3、长期股权投资初始投资成本投资时享有被投资 单位可辨认净资产：差额：借：长期股权投资（成本） 贷：营业外收入4、资产负债日/期末计量 净利润或经调整享有份额： 亏损：注：以长期股权投资科目账面价值减至零为限借：长期股权投资投资（损益调整）贷：投资收

21、益借：投资收益贷：长期股权投资（损益调整）5、被投资单位已宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：长期股权投资（损益调整）6、持股比例不变情况下，被投资单位除净损益以外 所有权益的其他变动。企业按比例：借：长期股权投资（其他权益变动） 贷：资本公积一一其他资本公积4）固定资产fixed asset类型固定资产（从外取得）借贷关系1、取得:（不需要安装）具有融资性质？?？借：固定资产（价、费、税） 为确认融资费用贷：银行存款等科目2、取得:（需要安装）借：在建工程贷：银行存款领用原材料、物资安装：借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬达到预定使用效果：借：固定资产贷

22、：在建工程类型固定资产（自行建造之一）借贷关系1、自营工程为工程准备物资：借：在建工程贷：银行存款等科目2、领用工程物资：（基建工程领用原材料）借：在建工程（基建工程）贷：工程物资、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）3、计提减值准备：借：资产减值损失贷：固定资产减值损失4、职工薪酬分摊：元工盘亏（盘盈相反）：借：在建工程借：在建工程贷：应付职工薪酬贷：工程物资5、辅助生产部门为工程提供水电设备安装修理运输 劳务：借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本6、进行负荷联合试车发生的费用：借：在建工程一待摊支出贷：原材料、银行存款 借：银行存款、原材料贷：在建工程一待摊支出7、剩余工程物

23、资完工存货： 自然灾害造成的报废、毁损借：原材料借：营业外支出贷：工程物资贷：在建工程类型出包工程（自行建造之一）借贷关系1、支付进程款借：在建工程贷：银行存款2、补付安装费等借：在建工程贷：银行存款3、交付建造承包商建造安装时：借：在建工程贷：工程物资4、资本化借款费用长期借款利息：资本化借款费用短期借款利息：借：在建工程贷：长期借款 借：在建工程贷：应付利息5、交付完工：借:固定资产贷：在建工程类型固定资产（取得）借贷关系1、投资者投入借：固定资产贷：实收资本/股本 资本公积2、以非货币性资产交换换入借：固定资产营业外支出贷：长期股权投资等科目3、融资租入：借：固定资产在建工程未确认融资费

24、用 贷：长期应付款 银行存款4、接受捐赠：借：固定资产贷：营业外收入 银行存款类型固定资产（其他增加方式）借贷关系1、盘盈：结转：结转到利润分配（贷方余额） 借方余额做相反分录：借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税 借：以前年度损益调整贷：禾U润分配一未分配利润2、盘亏：批准前？借：资产减值准备贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益贷：固定资产类型固定资产折旧借贷关系1、平均年限法（直线法）：固定资产年折旧额=固定资产原始价值一预计净残值固定资产预计折旧年限年折旧率=1残值率年折旧额=原值*年折旧率预计使用年限2、工作量法注：其他同理每一工作量折旧额=原

25、值* （ 1残值率）预计总工作量月折旧额=每一工作量折旧额*当月工作量3、双倍余额递减法（加倍递减余额法）：1年折旧率=2 *100%预计折旧额年折旧额=固定资产年初账面净值*年折旧率2双倍直线年折旧率=2/折旧年限某年折旧额-当年初固定资产账面净值 *双倍直线年折旧率4、年数总和法（折旧年限积数法、级数递减法）第t年折旧额=（原值 一净残值）*折旧年限-计提年份+11+2+3折旧年限（总数）*计提：借：制造（管理、销售）费用、其他业务成本、研发支出等 贷：累计折旧类型固定资产（减少）借贷关系1、出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交 换、债务重组：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备

26、 贷：固定资产2、发生相关税费、其他费用：借：固定资产清理贷：银行存款应交税费一一应交营业税等3、收回出售固定资产价款、残值借：原材料银行存款贷：固定资产清理4、收到保险公司或过失人赔偿的损失：借：银行存款 其他应收账款 贷：固定资产清理5、期末结转：净收益：筹建期间冲减长期待摊费用，生产经营增加 营业外收入净亏损：筹建期间增加长借：固定资产清理贷：营业外收入、长期待摊费用借：营业外支出、长期待摊费用贷：固定资产清理类型固定资产（减少）借贷关系1、对外投资转出的固定资产借：长期股权投资累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产银行存款、应父税费2、对外捐赠转出的固定资产结转：借：固定资产清理累计

27、折旧、固定资产减值准备贷：固定资产、银行存款（相关费用） 借：营业外支出一一捐赠支出贷：固定资产清理3、出售减少的固定资产借：固定资产清理累计折旧、固定资产减值准备贷：固定资产、应父税费（相关税金） 借：银行存款贷：固定资产清理5）无形资产和其他资产intangible asset and other assets类型无形资产借贷关系1、取得：外购：融资性质的：借：无形资产贷：银行存款等科目 借：无形资产未确认融资费用贷：长期应付款2、自行研发：研究阶段支付费用化：管理费用 研究阶段支出资本化：无形资产 无法区分间就阶段支出：管理费用企业自行开发无形资产发生的研发支出：借：研发支出一一费用化支

28、出资本化支出贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬以其他方式得到的正在进行的研发项目：借：研发支出资本化支出贷：银行存款研究开发达到预定用途形成无形资产：借：无形资产贷：研发支出资本化支出结转研发支出科目归集的费用化支出：借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出3、投资者投入无形资产借：无形资产贷：实收资本/股本4、接受政府补助取得的：借：无形资产贷：递延收益5、其他方式增加：盘盈：结转：结转到利润分配（贷方余额）借方余额做相反分录：借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费一一应交所得税 借：以前年度损益调整贷：禾U润分配一一未分配利润盘亏：批准前？借：资产减值准备贷：待处理

29、财产损益 借：待处理财产损益贷：固定资产类型无形资产一摊销、减值借贷关系1、累计摊销借：管理费用 其他资产成本 贷:累计摊销2、处置出售：借：银行存款累计摊销、无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产、应交税费营业外收入3、报废：借：累计摊销、无形资产减值准备 营业外支出贷：无形资产（账面价值）4、减值：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备 借：无形资产减值准备贷：无形资产类型商誉借贷关系1、商誉=购头价格-净资产的公允价值净资产=所有者权益=资产一负债2、减值：借：资产减值损失贷：商誉减值准备 借:商誉减值准备贷：商誉3、非冋一控制下企业收购的商誉价值：借：商誉贷：相关科目注意：商誉期末借方余

30、额，反映企业商誉价值类型投资性房地产（成本模式）借贷关系1、取得投资性房地产：借：投资性房地产 贷：银行存款2、投资性房地产中建筑物借：其他业务成本累计折旧:贷：累计折旧投资性房地产土地使用权借：其他业务成本累计摊销：贷：累计摊销3、减值：借：资产减值损失一一计提投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产减值准备类型投资性房地产借贷关系（公允价值模式）1、外购、自行建造：借：投资性房地产（成本）贷：银行存款、在建工程2、将作为存货的房地产转换为米用公允价值模式计 量的投资性房地产： 同时：公允与账面价值差额：5资产负债日时同上？?？借：投资性房地产存货跌价准备贷：库存商品借：投资性房地产（公允价值

31、变动）贷：资本公积一一其他资本公积 借：公允价值变动损益贷：投资性房地产（公允价值变动损益）3、将自用土地使用权或建筑物转换为米用公允价值 模式计量的投资性房地产：同时公允与账面差额如上反映借：投资性房地产（成本） 累计折旧、累计摊销、 减值准备（无形资产、固定资产） 贷：无形资产、固定资产4、对房地产进行改良装修：借贷投资性房地产（公允价值变动）？借：在建工程贷：投资性房地产（成本）6、将公允价值模式计量的房地产转为自用： 借贷：投资性房地产（公允变动损益借：固定资产、无形资产贷：投资性房地产（成本） 借贷：公允价值变动损益7、处置：借或贷：投资收益投资性房地产（公允价值变动） 同时：借：银

32、行存款贷：投资性房地产（成本） 借或贷：资本公积一一其他资本公积公允价值变动损益 借或贷：投资收益类型长期待摊费用借贷关系1、发生待摊费用 （筹建期间）借：长期待摊费用贷：原材料、银行存款2、摊销长期待摊费用 （结转）借：管理费用、销售费用贷：长期待摊费用注：租入固定资产改良支出筹建期间费用？?？?:筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差 旅费、印刷费、注册登记费以及不能计入固定资产 构建成本的借款费用、汇兑损益。6）流动负债current liabilities类型流动负债：交易性金融负债借贷关系1、承担交易性金融负债借：银行存款投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债日/

33、期末计量：借：投资收益贷：应付利息3、公允V实际（赚）公允实际（亏）借：交易性金融负债贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（公允价值变动）4、处置：承上结转投资收益？借或贷?借：交易性金融负债投资收益贷：银行存款投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益类型应付票据和应付款项借贷关系1、带息票据账务处理：借：财务费用贷：应付票据借：应付票据借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款2、购入材料未入库：货到票未到：借：在途物资、材料采购贷：应付账款 借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款3、接受供应单位提供劳务发生的应付未付款项：借：生产成本、管理费用贷：应付账款4、存在现金折扣

34、时冲减财务费用 注意：若应付账款无法支付：借：应付账款借：应付账款贷：银行存款贷：营业外收入财务费用5、偿付应付账款开出承兑商业汇票抵应付账款借：应付账款借：应付账款贷：银行存款贷：应付账款类型应付职工薪酬（发生时）借贷关系1、生产部门人员职工薪酬：借：生产成本、制造费用、劳务成本 贷：应付职工薪酬2、在建工程、研发支出负担的职工薪酬：借：在建工程、研发支出贷：应付职工薪酬3、管理部门、销售部门职工薪酬：借：管理费用、销售费用贷：应付职工薪酬4、企业以自产产品发给员工作为 职工薪酬：结转时：借：生产成本、管理费用、制造费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入、应交税费一5、无偿给职

35、工提供住房等固定资产使用借：制造费用、管理费用、生产成本 贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧6、租赁住房等资产给职工无偿使用借：制造费用、管理费用、生产成本 贷：应付职工薪酬7、解除与职工的劳动关系借：管理费用贷：应付职工薪酬8、企业以现金与职工结算的股份支付，资产负债日 时可行权日之后以现金结算的股份支付当期公允价值 变动：借或贷借：管理费用、制造费用、生产成本 贷：应付职工薪酬借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬9、企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利借：利润分配一提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬类型应付职工薪酬（发放）借贷关系1、支付工资、奖金、津贴、福利费等借：应付

36、职工薪酬（扣还个人所得税、代垫家属药费等） 贷：银行存款等科目应交税费一一应交个人所得税2、支付工会经费、职工教育经费用于工会活动和职 工培训3、按国家规定缴纳社会保险费和住房公积金5、企业以现金与职工结算股份支付：6、因解除劳动关系给予职工补偿：7、支付租赁住房等资产供员工无偿使用的租金：借：应付职工薪酬 贷：银行存款4、以自产产品发放给职工借：应付职工薪酬贷：主营业务收入类型应交税费（增值税）借贷关系1、购入货物或接受应税劳动借：应交税费应交增值税（进项税额）在途物资、原材料等贷：银行存款等科目2、销售货物或提供应税劳务借：应收账款等科目 贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）3

37、、出口产品实行免、抵、退，退税：借：其他应收款贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）4、交纳增值税借：应交税费一一应交增值税 贷：银行存款5、购入免税产品的账务处理：6、收购废旧物资的账务处理：借：材料采购、原材料等科目应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款进项税额=价款*增值税扣除率7、接受实物投资借：原材料等科目应交税费一一应交增值税 贷：实收资本、股本8、捐赠转入的货物借：原材料等科目应交税费一一应交增值税贷：资本公积等9、接受被投资企业利润分配转入的货物：借：原材料等应交税费一一应交增值税贷：投资收益10、不予抵扣项目的账务处理 增值税（进项税额转出）借：在建工程贷：原材料应交税费

38、一一应交增值税11、作为投资、分配给股东或投资者、 用于集体福利 或个人消费、无偿赠送他人等借：营业外支出贷：库存商品、原材料、等应交税费一一应交增值税（销）12、将货物分配给股东或投资者借：应付利润贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额） 借：利润分配一应付利润贷：应付利润借：主营业务成本贷：库存商品、原材料等13、上交增值税借：应交税费一一应交增值税（已交税金） 贷：银行存款发生的应交未交增值税额：借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税发生多交增值税额借：应交税费一一未交增值税类型应交税费（消费税）借贷关系1、直接对外销售产品所交：借：营业税金及附加贷

39、：应交税费一一应交消费税2、以应税消费品换取生产资料、抵偿债务、支付代 购手续费注：结转主营业务成本、计划成本结转材料成本差异借：材料采购、应付福利费应付账款贷：主营业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税3、以用税消费品用于在建工程、非生产机构、对外 投资等注：对外投资时，消费税计入投资的初始投资成本借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交增值税应交消费税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值 税）贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值 税）类型应交税费（营业税）借贷关系1、对外提供运输劳务时缴纳营业税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税2、交纳消费税借：应交税费一应

40、交消费税贷：银行存款3、处置不销售动产时借：固定资产清理贷：应交税费一一应交消费税类型应交税费（所得税、房产税、土地使用税、 车船使用税、印花税）借贷关系1、计入当期损益的所得税 两者差额借记递延所得税资产贷记递延所得税负债借：所得税贷：应交税费一应交所得税2、房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用贷：应交税费一应交房产税应交土地使用税应交车船使用税3、印花税借：管理费用贷：银行存款类型其他流动负债（短期借款）借贷关系1、取得：借：银行存款贷：短期借款2、资产负债日、期末计量借：财务费用短期借款计入财务费用：贷：银行存款、应付利息3、实际支付利息借：应付利息贷：银行存款4、归还借款借：短期

41、借款贷：银行存款类型其他流动负债（预收账款）借贷关系1、向购货方预收款项实现收入和应交增值税借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税2、补付的预收账款借：银行存款贷：预收账款类型其他流动负债（应付利息）借贷关系1、短期借款利息长期借款利息借：财务费用贷：应付利息借：在建工程贷：应付利息2、实际支付借：应付利息贷：银行存款类型其他流动负债（应付股利）借贷关系1、根据通过的利润分配方案。按应支付的现金股利借：利润分配或利润贷：应付股利2、转变为增资时借：利润分配一一转作股本的股利贷：股本类型其他应付款（应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金）借

42、贷关系1、米用售后回购方式融资借：银行存款贷：其他应付款2、售后回购期间按期计提利息费用：借：财务费用贷：其他应付款3、企业发生的其他应付、暂收款项借：管理费用贷：其他应付款4、按实际支付款项借：其他应付款贷：银行存款类型其他应付款一一递延收益借贷关系1、取得现金（不需要延期）取得现金（需要延期）借：银行存款贷：营业外收入 借：递延收益贷：营业外收入借：银行存款贷：递延收益 借：递延收益贷：营业外收入2、取得固定资产（需要延期）借：固定资产贷：递延收益 借：递延收益贷：营业外收入3、非流动性负债到一年期内时 还债：借：短期借款贷：银行存款7）非流动负债non-current liability

43、类型非流动负债一一借款费用借贷关系1、借款费用资本化借：在建工程贷：应付利息2、长期借款利息借：在建工程贷：应付利息一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数借款的资本化率*所占用一般类型非流动负债一一应付债券借贷关系1、平价发行借：银行存款贷：应付债券2、溢价发行借：银行存款贷：应付债券应付债券一一利息调整3、折价发行借：银行存款应付债券一一利息调整贷：应付债券类型非流动性负债一一应付债券（利息支付）借贷关系1、分期付息：借：财务费用、制造费用、在建工程 贷：应付利息借或贷差额：应付债券一一利息调整2、一次付息：借：财务费用、制造费用、在建工程 贷：应付债券

44、一一应付利息借或贷差额：应付债券一一利息调整3、长期债权到期 支付债券本息：借：应付债券 面值应计利息应计利息贷：银行存款借或贷差额：应付债券一一利息调整类型非流动负债一一应付债券（利息摊销）借贷关系1、溢价时：借：财务费用账面价值=发行价格+市场利息-票面利息应付债券-利息调整票面市场贷：应付利息2、折价时：借：财务费用账面价值=发行价格+票面利息-市场利息贷：应付利息票面V市场应付债券-利息调整类型非流动负债一一其他长期负债（长期借款）借贷关系1.取得长期借款：借：银行存款 贷：长期借款 存在差额：借记长期借款一一利息调整2.资产负债日，期末 合同利率应付未付利息借：在建工程、制造费用研发

45、支出、财务费用贷：应付利息、长期借款一一利息调整3归还长期借款：借：长期借款长期借款一一应计利息贷：银行存款类型非流动负债其他长期负债（长期应付款）借贷关系1、融资租入固定资产借：固定资产、在建工程贷：长期应付款一融资租入固定资产应付款2、支付租金：借：长期应付款一一融资租入固定资产应付款 贷：银行存款3、融资租入固定资产分期付款：借：固定资产、在建工程、未确认融资费用贷：银行存款类型非流动负债一一其他长期负债（债务重组）借贷关系1、以现金资产清偿债务借：应付账款贷：银行存款营业外支出一一债务重组利得2、以非现金资产清偿债务 （设备抵债）借：固定资产清理、累计折旧、减值准备贷：固定资产借：应付

46、账款贷：固定资产清理、 营业外收入一一债务重组利得资产处置利得债务重组利得=应付账款的账面价值 一（所转让产品的公允价值+增值税销项税额）冋时结转主营业务成本（产品抵债）借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）营业外收入一一债务重组收益3.债务转为资本债务重组利得=应付账款账面价值-股票公允价值借：应付账款贷：股本资本公积一一股本溢价营业外收入一一债务重组利得4修改债务条件，减少应付账款债务重组利得=应付账款账面价值-将来应付金额借：应付票据贷：应付账款营业外收入一一债务重组利得类型非流动负债一一其他长期负债（债务重组）借贷关系1、以现金清偿债务债务重组损失=实际收到现金一账

47、面余额借：银行存款营业外支出一一债务重组损失贷：应收账款2、以非现金清偿债务（固定资产）借：固定资产、坏账准备营业外支出一一债务重组损失 贷：应收账款累计折旧、减值损失等（库存商品抵债）借：库存商品应交税费一一应交增值税（进） 营业外支出一一债务重组损失 贷：应收账款3、债权转股权借：长期股权投资营业外支出一一债务重组损失贷：应收账款4、修改其他债务条件借：应收账款、营业外支出 一贷：应收票据8）所有者权益owers equity类型所有者权益实收资本（增加）借贷关系1、新增、转增资本借：库存现金、银行存款、固定资产 贷：实收资本2、资本公积转增资本借：资本公积一一资本溢价（股本溢价） 贷：实

48、收资本3、利润分配转为资本借：利润分配一一转为股本的股利 贷：股本4、可转换债券到期转为资本借：应付债券一一可转换公司债券 贷：实收资本、银行存款资本公积资本溢价5、债务转为资本 账面价值与公允价值差额 公允价值与实收资本等差额借：应付账款贷：实收资本营业外收入一债务重组利得 借或贷差额：资本公积一一资本溢价类型所有者权益实收资本（减少）借贷关系1.减资（有限责任公司）借：实收资本贷：银行存款2.减资（股份有限公司）回购股票注：库存股实质上是减少股东权益借：库存股贷：银行存款 借：股本贷：资本公积一一股本溢价 盈余公积利润分配一一未分配利润类型所有者权益（资本公积）借贷关系1、资本（股本）溢价借：银行存款、无形资产 其他应收款、固定资产 贷：实收资本/股本资本公积一股本溢价2、与发行权益性证券直接相关的手续费借：资本公积一股本溢价贷：银行存款3、发行可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券一一可转换公司债券 资本公积一一其他资本公积 贷：股本、库存现金资本公积一一股本溢价4、经股东大会或类似机构决议，资本公积转