审计第四章习题10 答案

1、一、单项选择题 1、下列关于收费的说法中，不正确的是（ ）。A. 如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大， 或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大， 也将因自身利益或外在压力产生不利 影响B. 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大， 的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C. 会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得， 并且对其影响重大或预期影响重大， 此时将因自身利益产生非常 严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平D

2、. 会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额， 取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断， 影响的2、XYZ 会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人， 年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是（A. 甲注册会计师提出会计调整分录的建议B. 甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C. 非审计项目组成员乙注册会计师为 A公司发放工资D. 甲注册会计师为 A公司提供特定技术支持（分析和积累监管机构要求提供的信息），但 不承担管理层责任3、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经

3、没有重要关系， 则会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防 范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是（）。A. 向审计项目组分派经验更丰富的人员B. 修改审计计划C. 没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务D. 由项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作4、ABC 会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书， 委派 A 作为关键审计合伙 人，至执行完 2011 年度财务报表审计业务止， 该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2011年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（

4、）。A.年B俩年C. 三年D. 四年5、2011 年 5 月 6 日，乙公司董事 C 离开乙公司加入了 ABC 会计师事务所，在 2012 年 1 月10日， ABC 会计师事务所拟承接乙公司 2011 年度财务报表审计业务，则这种情况下（则对该客户此时是可以采取防范措施消除不利审计 A 公司（非公众利益实体） 2011 ）。A. 可以将 审计B. 可以将C. 可以将）。C 纳入鉴证小组，但不安排 C 对 2011 年 5 月 6 日之前乙公司的交易和事项进行C 纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C 纳入鉴证小组，但需要 C 对保持独立性进行承诺C 所执行的工作D. ABC 会计

5、师事务所不应安排 C 作为审计项目组成员6、2012 年 1 月 5 日， ABC 会计师事务所承接了甲银行 2011 年财务报表审计业务，事务）。所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是（A. ABC 会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B. 按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因 自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C. 只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D. 如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立 性产生不利影响7、ABC 会计师事务所接受委托审计丙公司 2011

6、年度财务报表， ABC 会计师事务所为丙公 司贷款提供担保，则（ ）。A. 除非该贷款对 ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利 影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平B. ABC 会计师事务所不能承接该业务C. 如果该笔贷款对于 ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施 消除这种不利影响或将其降至可接受水平D. 如果该笔贷款对于 ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产 生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平8、 以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是

7、（）。A. 如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B. 如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C. 在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平会计师事务所可能承接审计业务的是（）。A公司共同出资1 000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计 年度财务报表B 上市实体提供关于财务系统

8、的内部审计服务，D. 向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响9、下列情况中， XYZA. XYZ 会计师事务所与 师事务所审计其 2011B 公司拟委托 XYZB. XYZ 会计师事务所为会计师事务所审计其 2011 年度财务报表C. XYZ 会计师事务所前任主任会计师离职 会计师事务所审计其 2011 年度财务报表D. XYZ 会计师事务所代编了 D 上市实体的 事务所审计其 2011 年度财务报表10、下列选项中，属于网络事务所的是（13 个月后加入 C 上市实体， C 公司拟委托 XYZ2011 年度财务报表， D 公司拟委托 XYZ 会计师）。A. 旨在通过合作

9、，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B. 会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品C. 共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D. 会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素 二、多项选择题1、如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在 下列情况中， 会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供 会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（ ）。A. 接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性B. 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体

10、的财务报表不具有重要性C. 接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大D. 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大2、 下列关于关联实体的陈述恰当的有（）。A. 能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体B. 受到客户直接控制的实体属于关联实体C. 客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D. 与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体3、 ABC 会计师事务所承接了丁公司 2011 年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目 组成员

11、 B 的妻子是丁公司的财务主管，则（）。A. ABC 会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B 的工作B. 只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平C. ABC 会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度D. 如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定4、 下列事项中，与注册会计师审计客户A 公司形成直接经济利益的有（）。A. 注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼B. 注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取 5%的管理费中

12、介公司将该写字楼出C. 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司， 租给了 A 公司D. 注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票）。5、下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有（A. 被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户B. 被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款C. 会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保D. 被审计单位为金融机构，并且该机构为项目组成员提供了贷款担保6、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列活动通常不被视 为管理层职责的有（ ）。A. 对交易进行授权

13、B. 向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责C. 跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期D. 负责设计、实施和维护内部控制7、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接 受水平的有（ ）。该判断与财务A. 非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断， 报表项目重大金额的审计相关B. 审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响并且该项收费对该会计师事务所C. 或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取， 是重大的或预期是重大的并且对该网络事务所是D.

14、 或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取， 重大的或预期是重大的）。8、下列实体可认定为公众利益实体的有（A. 上市公司B. 保险公司C. 银行D. 电信公司9、如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌， 共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有( )。A. A、B 会计师事务所包含于该组织结构中，则 A 会计师事务所应当与 B 会计师事务所的审计客户保持独立B. 虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与 B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C. 该组织结构不应被视为一个网络D. 该组织结构应被视

15、为一个网络 三、简答题2011 年 11 月， ABC 审计 V 公司 2011 年度财务报表。V 上市实体 ( 以下简称 V 公司 ) 系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 会计师事务所与 V 公司 (金融机构 )续签了审计业务约定书， 假定存在以下情形：年度审计费用 100 万元一直没有支2011 年年底支付。在此期间， V(1)V 公司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2010 付。经双方协商， ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2) V 公司由于财务人员短缺， 2011 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会计师，由该注 册

16、会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。 ABC 会计师事务所未将该注 册会计师包括在 V 公司 2011 年度财务报表审计项目组。(3) 甲注册会计师已连续 5年担任 V 公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规 定，在审计 V 公司 2011 年度财务报表时， ABC 会计师事务所决定不再由甲注册会计师担 任签字注册会计师。但在成立 V 公司 2011 年度财务报表审计项目组时， ABC 会计师事务 所要求其继续担任审计组成员。(4)由于 V 公司降低 2011 年度财务报表审计费用近 1/3 ，导致 ABC 会计师事务所审计收入 不能弥补审计成本， ABC 会计师事务

17、所决定不再对 V 公司下属的两个重要的销售分公司进 行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。(5)ABC 会计师事务所针对审计过程中发现的问题， 向 V 公司提出了会计政策选用和会计处 理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则 的规定，分别判断上述 5 种情形是否对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。【正确答案】： (1) 产生不利影响。如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部 分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。(2)不产生不利影响。会计师事务所可以提供这样的帮助，但借调员工不应为审计客户提供 不允许提供的非鉴证服