出纳管理作业流程暨工作手册制度范本格式

1、出纳管理作业流程暨工作手册总说明为建立出纳管理制度， 提升出纳管理效能及服务质量， 加速公款支付， 确保公款之安全，爰依据事务管理规则第六十二条之三规定精神并依本校组织之特 性，研订出纳管理作业流程暨工作手册， 并陈机关首长核准后实施， 修正时亦同 俾利出纳事务之推动。本手册系依据会计法、 事务管理规则暨手册出纳管理部分、 公款支付时限及处理应行注 意事项， 普通公务单位会计制度之一致规定、 内部省核处理准则及其相关法规， 考虑出纳管 理单位及其工作性质， 汇整其共通部分据以研拟各项内容，（共计十章 ）：总则、 安全及设施、收款、付款、零用金、票据、有价证券及保管品之收付与管理、押标金、保证金

2、及保固金之 收付、收纳款项收据之管理、出纳帐表及出纳业务之检核等十章。目录第一章总则第二章安全及设施第三章收款第四章付款第五章零用金第六章票据、有价证券及保管品之收付与管理第七章 押标金、保证金及保固金之收付第八章收纳款项收据之管理第九章出纳帐表第十章出纳业务之检核附 图 收纳款项业务流程图第一章 总则一、为建立出纳管理制度，依公开、透明作业程序，提升出纳管理效能及服务质量，加 速公款支付， 确保公款之安全， 特依据事务管理规则第六十二条之三精神订定本手nrt册。二、本手册所称出纳管理，系指依法管理现金、票据、有价证券、保管品等之收付、移 转、存管及帐表之登记、标制等事项。管理上项出纳事务之单

3、位为出纳管理单位； 出纳管理人员系指实际经营管理现金、票据、 有价证券、 保管品等之收付、 移转存 管及帐表登记、编制之人员。三、出纳管理人员每六年至少职务或工作轮换一次，并贯彻休假代理制度。四、出纳管理单位应根据会计凭证， 办理关于现金、 票据、有价证券、 保关品等之收付、 移转、登记及财产之存管等事项。五、出纳管理单位对机关数支款项、 数入部分，应在时效内当日或次日解缴国库， 支出 部分除零用金外以直接划拨或开立支票方式为原则。五、出纳管理单位应参酌实际情形， 依财政部国库署各级地方政府为财政主管机关核定之额定零用金限额内，签经机关首长或其授权人核准后，提取定额现金备做零星事项之支用。六、

4、出纳管理单位保管之现金、票据、有价证券、保管品、契据等不得挪用或做借支。七、出纳管理单位收纳各种收入，除法规另有规定者外，应一律使用收纳款项收据，并设置收纳款项收据纪录卡，实时通知会计单位编制会计凭证入账。上述收纳款项收据，除经手人签章外，并应由主办出纳、主办会计及机关首长签章。八、符合额定零用金动支事项及款额之支出，由出纳管理单位根据核准文件凭证在额定零用金内之付之。九、出纳管理单位接到应待付款单据后，应恪遵公款支付时限及处理应行注意事项规定之时限办理，不得稽延。十、出纳管理单位除依法得自行保管之经费款项外，收纳之各种款项、票据、有价证券、保管品等，应依规定于当日或次日解缴公库，最长不得逾五

5、日。 但法令另有规定者不在此限。十一、专户管款项存款之支票应由机关首长，主办会计暨主办出纳签章。第二章安全及设施一、各机关为确保出纳管理单位经管之现金、票据、有价证券、保管品等之安全，应于出纳管理单位之办公处所设置闭路电视监视系统， 每一摄影机及录像机，应将出纳 管理单位进出口及走廊全部涵盖于监视之范围内。 但事实无法装设者，在能确保其 安全下，得不设置前述之监视系统。 出纳管理单位如与其他单位同一办公室， 其位 置应设在办公室最内角为原则。二、出纳管理单位对于有关单据，应妥慎管理。三、出纳管理人员解领款项，视需要加派人员协助办理。四、出纳管理单位得采柜台化或小柜员制方式收付，并力求程序简化，

6、以便利正确为原则。五、 出纳管理单位日常收纳事项较多者，得依规定洽请代理公库银行派员在本机关驻收。第三章 收款一、收款作业：一收受时，出纳管理单位人员对收入款项，务须当面清点，并实时登 记备查簿，如该款项依规疋应送存国公库者，应填具缴款书， 如数解库，并将收据移送会计单位登帐。二出纳管理人员对依法令规定应收纳之款项，得先行收纳开立收据， 于当日或翌日上午前送会计单位补开收入传票入账。三四收日现金、票据、有价证券、保管品等，需当面清点。收入票据，应审阅发票人或银行名称、地点、种类、抬头、金额、 日期、背书等是否与规定相符五委托银行代收票据，应先登录备忘簿，俟银行通知后，再行列收。 如有延误，应即

7、洽询。六七十九、收纳各种收入，款项收妥后，及在传票或缴款单上加盖收讫日期戳记及经收人私章。 出纳管理人员对收入款项，应随时按顺序登帐。除法令另有规定外， 应一律使用收纳款项收据，由各业务单位向保管单位领取自行出纳款项统一收据，按编号顺序领用，另设收纳款项收据纪录卡,并依照各联别规定按收入项目名称分别办理，如因填写错误，应即办理销号手续。以使用之收据及收款书存根联，应存在各业务单位，依类别加装封面，按号次装订成册妥慎保留，以备抽查。第四章付款二十、可直接以票据、 汇拨或划拨方式支付受款人者，除零用金外，应不由出纳管理单位支付现金为原则。二十一、收到会计单位编制之付款凭单，应即递送地区支付机构办理

8、支付。其属于受款人自领方式附有公库专户存款支票，通知受款人领取。二十二、款项付讫后，即在传票上加盖付讫日期戳记及经付人员章。二十三、办理付款时，应检核所附凭证，是否与支出传票之印鉴相符一出纳管理人员收到会计单位开具之支出传票，其款项属于在专户 存管款项支付者，应即签发国库专户存款支票通 知受款人领取。二在专户存款内之支付之款项，应一律签发抬头支票，并依规定划线或禁止背书转让。第五章零用金二十四、一零用金之申请：年度开始零用金管理单位因应紧急零星支用，应参酌实际情形在财政部国库署或财政主管机关 核定零用金额度内，经机关首长或其授权人核准后，提取定额现 金，指定专人经营，备做零星支用。二零用金由出

9、纳管理单位指定出纳管理人员统一保管支付零用金支付后，管理零用金之管理人员应将支出凭证予以编号加盖收讫日期章，随时逐笔登录零用金备查簿，于支付相当数额时，按类别整理归类，填具零用金支用清单，连同支 出凭证，其授权人核章后，送会计单位审核，依规定程序拨还。四会计年度终了时，额定零用金之处理，依集中支付作业程序之规定办理。第六章票据、有价证券及保管品之收付与管理二十五、票据、有价证券及保管品之收付，出纳管理单位应根据传票执行，执行后，主办出纳人员，应于传票上签章以示完成收付手续。二十六、出纳管理单位收到各项票据、有价证券及保管品，应依照公库保管 品有关规定送存公库或代理公库机关保管。存库之保管品应分

10、类登记 于存库保管品备查簿并按月编造保管品报告表送会计单位以备查考管 制。第七章押标金、保证金及保固金之收付二十七、出纳管理单位应依招标须知规定，收取押标金，并开立收据，退还时，对未得标厂商，可实时退还，对无法实时退还者，应循一 般付款程序办理。对得标厂商，应依规定将押标金转换为履约保 证金，厂商持原缴纳押标金之收据，换取履约保证金之收据。出 纳管理单位应即收回原押标金收据上注明已转换为履约保证金。二十八、出纳管理单位办理保证金之退还时，应依据会计单位编制之传票，始可退还，保固金亦同二十九、采购案有保固期间者，厂商应缴纳之保固金，可直接由应退之履约 保险金或该采购案之应付款项中扣抵，惟厂商应事

11、先申明，俾利会 计及出纳作业之办理。第八章收纳款项收据之管理三十、出纳款项收据套印各机关印信、机关首长、主办会计及相关业务主 管签章时，应由会计单位、总务单位及各相关业务单位派员会同监 印，印妥后由保管单位指派专人负责保管。三十一、收纳款项收据之领用，应由使用单位填具领用单一式二联，经使用 单位主管单位签核后，向保管单位领用。领用第一联由保管单位抽存， 第二联由出纳管理单位保管存查，并应设置收纳款项收据纪录卡， 随时纪录使用情形，备供查核，以达勾稽作用。三十二、未使用或已使用拟作废之收据，截角作废，并妥慎保管备查，保管 期限至少两年，届满两年后，陈经该管上级机关同意得以销毁。三十三、收纳款项之

12、收入收据，应由出纳管理单位或使用单位按编号顺序开、立，不得跳号，并以类别分类。当日收入，原则上应于次日前结算， 按科目填制缴款书解缴国库，缴款清单连同收据第二联于次日上午送计单位列帐。三十四、汇解各项收入款时，应将收款之收据字轨号码填入各该缴款书其他应行说明事项栏内。三十五、为加强收纳款项收据之管制，保管单位应设置收纳款项收据领用纪 录卡，并不定期抽查，作成纪录备查。第九章出纳帐表三十六、出纳管理单位应制备下列各项簿籍其格式详附录一：一现金出纳备查簿，备登收纳款项，必要时的分立收入、支出或收支结存各项簿籍。二存库保管品备查簿，备登存库保管各类有价证券、票据、保管品等项。三保管品记录簿，作为保管品之明细备查簿，以记载保管品收存即发还之原始纪录。第十章出纳业务之检核三十七、出纳管理之检核要项如下:一二三出纳手续是否符合规定传票送达后，办理收付款项，是否迅速保管之票据、有价证券、保管品等否与账目相符,