增值税练习题有答案

1、增值税练习题： 一、单项选择题 1、税法中的增值税是属于（ A）中的一种。 A、流转税 B、所得税 C、财产税 D、资源税 2、增值税中的增值额是（ C）的。 A、由税务机关确定的 B、由财政部确定 C、法定 D、由纳税人确定 3、增值税对出口商品适用（ D）。 A、高税率 B、基本税率 C、低税率 D、零税率 4、增值税的征税对象为（ B）。 A、营业额 B、增值额 C、销售额 1 / 21 D、xx 5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180 万元以下的为（ B ） A、一般纳税人 B、小规模纳税人 C、低额纳税人 D、高额纳税人 6、以生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人

2、，年应税销售额 在 （ A）以上的为一般纳税人。 A、50 万元以上 B、100 万元以下 C、120 万元以上 D、130 万元以上 7、如果小规模纳税人财务制度健全，通过纳税人申请，经税务机关审核， 可视 为（ A）。 A、一般纳税人 B、特殊纳税人 C、大额纳税人 D、低额纳税人 8、征税范围是（ B）的具体化。 2 / 21 A、纳税义务人 B、征税对象 C、征税税种 D、征税税率 9、邮政部门（ A），应当征收增值税。 A、销售集邮邮集 B、办理邮寄业务 C、办理储蓄业务 D、办理汇款业务 10、行（ B），应当征收增值税。 A、办理储蓄业务 B、销售金银业务 C、办理电子汇款业务

3、D、办理借款业务 11、凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的预制构件，不征收（C）。 A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、资源税 12、一切从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人，都是（A） 的纳税人。 3 / 21 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、行为税 13、农村供销社销售收购农业初级产品时，应按（ B）征收增值税。 A、17 B、13 C、10 D、0 14、某企业将自产的产品作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本为 20 万元人民币，利润为 20，按当月同类产品的平均售价计算为 28 万元人民币， 请问该批产品计征增值税的销售为（ B）。 A、20 万元人民币 B、

4、28 万元人民币 C、24 万元人民币 D、32 万元人民币 15、销售方收取得（ D），就是购买方支付的进项税额。 A、销售额 B、利润额 C、销售税额 D、增值税额 4 / 21 16、进口货物自海关填写税额缴纳证的次日起（ C）内缴纳税额。 A、3日 B、4日 C、15日 D、7日 17、根据我国现行的增值税法规定，销售应税劳务的起征点为月销售额 B）。 A、100800元 B、200800元 C、600 2000元 D、5080元 18、下列项目中的（ A）允许抵扣进项税额。 A、从 xx 取得的完税凭证上注明的增税额 B、购进固定资产 C、用于非应税项目的购进货物 D、用于集体福利的

5、应税劳务 19、将购买的货物用于（ A ）项目，其进项税额准予抵扣。 A对外投资 B无偿赠送给职 C发放奖品 D修建展销厅 5 / 21 20、某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10 吨，增值税专用发 票上注明的销售额为 50 000元；收取包装物押金 1755 元，已单独入账核算。该 厂此项业务应申报的增值税销项税额为（ C ）元。 A8500 B 8798.35C.8755 D7519.96 21、下列项目不允许扣除进项税额的是（ D ） A一般纳税人购进应税劳务 B生产企业购进并验收入库的原材料 C一般纳税人销售货物支付的运输费 D专门用于免税项目购进的存货 22、某皮革厂将自产

6、的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共 计 8 万元，利润率为 10%，按当月同类产品平均销售价格计算为 10 万元。则该 笔业务计征增值税的销售额应为（ B）万元。 A8.8 B10 C8 D9 23、某商场开展 “买一送一 ”促销活动销售货物。本期销售 A 商品 30台，零 售价为 3510元/台；同时赠送 B商品 30件，零售价为 23.4元/件。已知 6 / 21 A、B 商品的适用税率为 17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（A） 元。 A15402 B17901 C15300 D18054 24、单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销 项税额或应纳

7、税额的是（ C） A将购买的货物用于非应税项目 B将购买的货物用于职工福利或个人消费 C将购买的货物用于对外投资 D将购买的货物用于生产应税产品 25、进口下列货物应按 13%的税率征收增值税的是（ D ） A电视机 B汽车 CMP3 D农机 26、纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 （C）日内缴纳 A5 B7 C15 7 / 21 D10 27、下列业务按规定应征收增值税的是（ A ） A电器修理 B房屋装修 C饮食服务 D装卸搬运 二、多项选择题 1下列销售行为属于增值税征税范围的是（ ACD） A销售电力 B转让专利 C销售水泥 D销售自来水 2单位和个人提供下

8、列劳务，应征增值税的有（ CD） A房屋修理 B房屋装潢 C汽车修理 D受托加工服装 3一般纳税人将购买货物用于（ CD）时，则其进项税额在计算增值税时允 许抵扣。 A非应税项目 8 / 21 B职工福利或个人消费 C对外投资 D生产应税产品 4下列混合销售行为，应当征收增值税的有（ AD）。 A企业生产防盗门并负责安装 B电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 C建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 D商场批发货物并负责运输 5根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发 票的 是（ ABC）。 A商品零售企业将货物出售给消费者 B生产企业将货物出售

9、给小规模纳税人 C销售免税货物 D生产企业将货物销售给批发企业 6一般纳税人向购买方收取的（ CB）需计入销售额计算销项税额。 A包装物押金 B手续费 C包装物租金 9 / 21 D销项税额 7下列（ ACD ）结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时 限。 A预收货款 B分期收款销售 C赊销 D托收承付 8下列各项中，应按税法规定征收增值税的是（ ABC）。 A货物期货 B寄售业销售寄售物品 C邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 D歌厅向 xx 收取的茶水饮料费 三、判断题 1年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使 企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税

10、 额，一定不能申请办理一般纳税人手续。（错） 2销售给商业小规模纳税人的货物应按 4%的征收率计税，销售给其他小 规模纳税人的货物应按 6%的征收率计税。 （错） 3年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增 10 / 21 值税一般纳税人。 （对 ） 4采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的 开具时限。（错） 5汽车制造厂回收旧汽车可按收购金额的 10%抵扣进项税额。 （错） 6纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售 额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。（错） 7对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否

11、超过 180 万元， 一律按增值税一般纳税人征税。 （对） 8现行销售货物的增值税的起征点为月销售额 20005000 元。（对） 9在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票 联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律 不得作废已开具的专用发票。（对） 10增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票， 应 在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否 则不予抵扣进项税额。（对） 四、实务题 1某大型百货商场为增值税一般纳税人， 2007年 3月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为 1500万元， 当月将其中的

12、一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分 别为 1989 万元和 351 万元。 11 / 21 个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入 411 万元。试 分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税税额。 答案: 百货商场为增值税一般纳税人 : 进项税额 =150017%=255万元 销项税额 =（ 1989+351） （1+17%）17%=340万元 应交增值税 =340255=85 万元 2 个体零售商为小规模纳税人： 交增值税 =411（1+4%） 4%=15.8万1 元 2某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，到岸价50 万元， 已验收入库，关

13、税税率为 15%。当月内销货物一批，取得销售收入 80 万元（不 含税）。企业当期其他符合抵扣条件的进项税额为 5 万元。计算企业当月应纳 增值税税额。 答案： 关税完税价 =50（115%）=57.5 万元 进口货物缴纳税额 =57.5 17%=9.77万5 元 销项税额 =8017%=13.6万元 当月应纳增值税额 =13.69.7755=1.175 万元（当月不足抵扣） 3某涂料厂系增值税一般纳税人， 2007年 3月份发生下列经济业务： （1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款 800 元，增值税税 额为 13600 元，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用

14、 2200 元，其中： 12 / 21 运费 1950 元，建设基金 50 元，装卸费、保险费等杂费 200 元，已取得运 输部门开具的运费发票。 （ 2）购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款3000 元，增值税额 为 510 元。月未，该批包装物尚未运达企业。 （ 3）销售甲种涂料 2000桶，开具增值税专用发票注明的销售额为 120 000 元；同时收取包装物押金 23 400 元，并单独设账核算。 （ 4）没收逾期包装物押金 23 400元，已入账核算。 （5）为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料 20 桶，已按成本价转 账核算。甲种涂料的单位生产成本为 40 元/ 桶。 计算

15、该涂料厂本月应缴增值税税额。 答案： 进项税额 =13600（ 195050）7%510=14250元 销项税额 =120017%23400（1+17%）17% 201200200017%=240元04 应纳税额 =24004 14250=9754元 4某商场为增值税一般纳税人， 2007年 3月份发生以下购销业务： （1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000元，同时支 付货物运输费 3500 元。 （2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为 300 元（不含税价）。 （3）向小规模纳税人销售货物金额为 23400 元，柜台零售货物金额为 11700元

16、，向一般纳税人销售货物价款 60 000元。 13 / 21 （4）“三八”节以价值 8000 元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福 利。 （ 5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为 50 000元。 计算商场本月应缴增值税税额。 答案： 进项税额 =100017%35007%=17245元 销项税额 =30017%（ 2340011700）（1+17%）17%60017% 500 17%=2890元0 进项税额转出 =800017%=1360元 应纳税额 =28900172451360=13015 元 5某商业企业为增值税一般纳税人， 2007年 2月发生下列经济业务： （1）因购进商品质量

17、有问题，退回上月从 A企业购进的货物 40 件，每件 不含税价 500 元。商业企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续 符合规定。 （ 2）销售给 B企业货物一批，不含税价为 260 000元，合同约定的折扣 条， n/30 ”。 B企业于提货后 9 天全部付清货款。该企业以自有汽车运送上述货 物，同时向购买方收取运费 2000 元。 （3）企业促销开办以旧换新业务，回收旧电视机 50 台，原价每台 3000 元，换出新电视机市场价为 2500 元（含税价）。 已知商业企业当月允许抵扣的进项税额为 100 000元，除上述业务外还销售 商品取得收入 23400 元（含税价）。计算商业

18、企业当期应缴纳的增值税税额。 答案： 14 / 21 进项税额 =4050017%1000=96600 元 销项税额 =260017%2000（ 1+17%）17%502500（1+17%）17% 23400 （ 1+17%） 17% =40265元3 应纳税额 =40265310003400=306053 元 五、综合题 某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。 2007年 7月发生下列经济业务： （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元， 增值税额为 119000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费 200 元。企业因 资金不足，上述各款项全部尚未

19、支付，材料尚未验收入库。 （ 2）上述材料到达验收入库。 （3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为400 元， 增值税额为 6800 元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。 （4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 300 元，增值税额为 5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续 费 300 元。假设所得税税率为 30%。 （ 5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000 元，增值税额为 510 元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。 （ 6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20 000

20、 元，增值税额为 3400 元，款项已用银行存款支付。 （ 7）销售产品获得销售价款 5000元，按规定收取增值税额为 85000 元， 款项已收到存入银行。 （ 8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900 元， 按规定收取增值税额为 153 元，款项均未收到。 15 / 21 （ 9）结转逾期未退还的包装物押金 936 元，适用增值税税率为 17%。 （ 10）委托 A公司代销产品 100件，协议价为 80 元/件，制造成本为 50 元 / 件，增值税率为 17%。 A 公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发 票上注明售价为 8000 元，增值税为

21、 1360 元。 A公司实际销售时开具的增值税 专用发票上注明的售价为 100元，增值税额为 1700 元。 （ 11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品 50 件，每件售 价 150 元，每件的实际成本为 100 元，适用的增值税率为 17%。 （12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为 65 000元， 增值税组成计税价为 70 000 元，适用增值税率为 17%。 （ 13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制 造 成本为 60 000 元，无同类产品销售价，适用增值税率为 17%。 （ 14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该

22、批产品按售价 计 算金额为 80 000元，其实际制造成本为 60 000元，增值税适用税率为 17%。 （ 15）购进一批原材料发生非正常损失 100 元，经查实其中有 7000元材料 是因自然灾害造成的损失，有 2000 元材料发生了霉烂变质，有 1000 元材料因 管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额 为 1700 元。 （ 16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为 60 000元，其中 原材料成本为 40 000元，该材料适用的增值税率为 17%，根据保险部门核批， 该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款 10 000 元。 （17）计算当期

23、应交增值税额。 16 / 21 根据以上业务作出会计分录，登记 “应交税费 答案： 会计分录 : （ 1）进项税额 =1190002007%=120400元 采购成本 =7000200 1400=718600元 借： 材料采购 718600 应交税费 -应交增值税（进项税额） 120400 贷： 应付账款 839000 （2）借： 原材料 718600 贷： 材料采购 718600 （3）借： 原材料 400 应交税费 -应交增值税（进项税额） 6800 贷： 实收资本 46800 （4）借： 原材料 300 17 / 21 应交税费 应交增值税（进项税额） 5100 贷： 待转资产价值 接受捐赠非货币性资产价值 35100 银行存款 300 （ 5）借： 制造费用 3000 应交税费 应交增值税（进项税额） 510 贷： 银行存款 3510 （ 6）借：