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文档简介

1、精选合同审核过程中必须把控的 7 个税务提醒点！2017-07-141 、签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；提供的结算票据是增值税专用发票还是增值税普通发票，增值税率是多少，能否抵扣增值税？2、营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；而增值税作为价外税， 一般不包括在合同价款中。营改增以后最好在合同中注明增值税的含税价格是指“销项税额”而非“应纳税额”，以避免因理解不同带来纠纷。3、明确提供发票类型、税率的要求；在营改增后，主要的矛盾是承包方可能存 在采取一般计税方法、简易计税方法、小规 模纳税人征税率等方式的不同。如果仅是在 合同中约定“合规发票”则有可能不能最

2、 大程度地取得增值税专用发票，相关的进项 税额不能有效抵扣。因此，有必要在合同中明确供应商（承包 商）提供发票的类型和适用税率。比如在建筑承包合同中可以约定对方需 要提供“税率为11%的建筑服务增值税专 用发票”。4、明确提供发票的时间要求；如先款还是先票的问题都需要合同中有 明确的界定。5、应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款；比如：乙方应按照甲方要求，及时向甲方 开具可以抵扣税款的增值税专用发票。因乙方开具发票不及时给甲方造成无法及时认 证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方承担 赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚 款及相关损失等。一般纳税人企业在营改增后可考虑在合

3、同中增加“取得合规的增值税专用发票后 才支付款项”的付款方式条款，规避提前支 付款项后发现发票认证不了、 虚假发票等情 况发生。6、在合同条款中应特别加入虚开条款；所谓“三流一致”，指钱流（银行的收付 款凭证）、票流（发票的开票人和收票人） 和物流（或劳务流）相互统一，如果三流不 一致，将不能对税款进行抵扣。7、合同应约定应派专人或使用挂号信件 或特快专递等方式在发票开具后及时送达 对方；增值税发票有在180天内认证的要求， 合同中应当约定一方向另一方开具增值税 专用发票的，一方应派专人或使用挂号信件 或特快专递等方式在发票开具后及时送达 对方，如逾期送达导致对方损失的，可约定 相应的违约赔偿责任。thanks !致力为企业和个

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