从当前社会解读税收的职责x

1、和谐社会税收职能循环经济在构建和谐社会的过程中 , 如何正确 认识和发挥税收职能是当代税收工作者需要深思的问题。检视中国所面临的新的形势和挑战 , 税收仍然定位于财政收入职 能、社会政策职能和经济调整职能 , 而和谐社会已经赋予了这三个职 能以新的内涵。、前言自十六大以来 , 中国共产党提出了构建和谐社会的伟大历史目标 , 这是基于马克思主义总体观念而在社会主义实践中的又一 项伟大创新工程。国内学术理论界的研究成果表明 , 和谐社会这一概念尚没有统 定义, 但对社会主义和谐社会的科学内涵存在诸多共识首先 , 经济层 面的和谐是在国民经济健康快速发展、 国家综合实力不断增强的基础 上, 人民生活

2、水平的普遍提高、生活的相对安康 ;其次,社会层面理解 的和谐社会是社会结构和利益格局比较合理 , 能够保证社会基本公平 和正义 , 绝大多数人能够分享改革和发展的收益 , 具有较完善的社会 保障体系的社会 ; 第三, 政治层面理解的和谐社会是社会主义物质文 明、政治文明和精神文明协调发展 , 社会主义民主政治比较健全、社 会管理体制不断创新和完善的社会 , 是政通人和、稳定有序并且充满 活力的开放社会 ;第四, 法制层面理解的和谐社会是法制健全、 社会秩 序良好和人民安居乐业的社会 , 是政府依法治国、组织和个人依法行 事、社会关系依法调节、 人们和谐相处的社会 ; 第五 , 文化层面理解的

3、和谐社会是社会团结、文化繁荣、诚信友爱、道德风气良好、人们心 情舒畅、社会各方面能够形成基本价值认同的社会 ;最后, 生态意义上 的和谐社会是人与人之间、人与自然之间能够和谐相处的社会。那么, 和谐视角下的税收角色与税收职能是怎样的呢 ?二、和谐社 会中的税收职能解读税收职能是税收本身所具有的满足国家需要的 能力。税收分配的目的是为了满足国家实现其职能的需要 , 税收的本质 是以国家为主题的分配关系 , 所以, 税收具有哪些职能是由国家的职 能决定的 ,税收职能必然体现着国家行使其职能的需要。在构建和谐社会的进程中 , 国家应从经济、社会、政治、法制、 文化等各个层面来建设 ,因此, 和谐社会

4、中国家的基本职能应包括政 治职能、社会职能和经济职能等三方面。国家的政治职能是维持社会主义物质文明、 政治文明和精神文明 的协调发展 , 维护法律的实施和社会秩序的安定 , 保障国家的安全。因而, 国家要通过税收分配集中一部分社会产品 ,以满足国防、公 安、法律和行政管理等支出的需要。国家的社会职能在于缓和社会矛盾 , 谋求社会安定和增进社会福 利。在和谐社会构建中 , 利益协调是其核心性的问题。根据马克思主义基本原理 , 人的利益关系是社会关系中最为本质 的关系, 社会的矛盾和冲突主要表现为社会的利益差别和利益矛盾。由此, 作为社会公共权力主体的国家 , 其最为重要的职责 ,就是通 过其权威

5、的力量 , 协调不同的社会利益 ,将人们的利益分化和利益差 别限制在一个恰当的范围内 , 以促成社会成员的各得其所、 和睦相处。国家通过税收手段调节收入和财富分配 , 使之趋于公平、合理 , 抑制利益的过度分化 , 实现社会成员之间利益的相对平衡。和谐社会中国家的经济职能在于实现经济资源的合理配置 , 保证 国民经济健康、快速发展 , 人民生活水平普遍提高。因而, 国家需要通过税收集中部分社会产品 , 投资与能源、交通等 经济建设项目 , 支援农业发展 ,并运用税收手段调节宏观经济 , 减少经 济波动, 实现社会总供求的平衡。基于上述分析 , 笔者将和谐社会的税收职能仍定位在财政收入职 能、社

6、会政策职能和经济调控职能等三个职能上。然而,在和谐社会中 ,税收的这三个职能已被赋予了新的内涵。一财政收入职能税收的财政收入职能是指税收所具有的从社会 成员和经济组织中强制性地取得一部分收入 , 用以满足国家提供公共 产品需要的职责和功能。税收自产生之日起 , 就是为国家筹集财政收入服务的。和谐社会是一个不断克服矛盾的过程 , 离不开有效的政府管理 , 而管理不能少了硬件 , 这就需要政府进行公共产品和公共服务的投资 税收正好为这一投资提供了资金来源。在构建和谐社会中 ,税收的财政收入职能具有以下几个特点 1 筹 集财政资金的能力需要加强。在和谐社会构建中 , 国家对财力的需求远比以前加大。构

7、建和谐社会 , 不仅强调社会经济协调发展、 人与自然和谐共处 , 还强调民主法制、公平正义、诚信友爱、安定有序 , 它包括了物质文明、政治文明、精神文明的统一建设 ; 构建和谐社会还必须让绝大多 数人能够分享改革和发展的成果 , 化解权益配置不公平形成的矛盾 增加社会的认同感和凝聚力 , 这就要对弱势群体的基本生活和权利进城乡之间、地区之间、行社会保障 ; 构建和谐社会 , 还要调节居民之间、行业之间的利益关系 , 更要重视社会福利的配置、民生的改善 , 真正做到以民为本 , 为全体人民谋福利等等。以上所述 , 无一不需要以雄厚的资金为基础、做后盾, 这一切都说明, 在社会主义和谐社会构建中

8、, 税收筹集财政收入的职能只能加强 , 不能削弱。2财政收入职能的职责范围改变。在和谐社会的构建中 , 税收的财政收入职能不能被单纯地理解为 税收所具有的筹集政府收入的能力 , 否则,必然导致人们在思想上和 实际税务工作中一味强调发挥税收组织财政收入的能力 , 一味追求税 收收入的增长 ,最终就会导致政府的越位或缺位问题 , 导致财政支出 膨胀, 甚至导致财政资源的浪费。在税收方面 , 政府越位主要表现为征税过多 , 政府缺位主要表现 为征税不足。按照构建和谐社会的基本要求 , 税收财政收入职能的职责范围应 是当市场经济运行无效或低效时 , 国家应充分利用税收组织财政收入 的能力组织足额的财政

9、收入 ,积极干预经济 ,参与社会资源配置 ;当市 场经济运行有效时 , 国家则应该减少或放弃对市场经济运行的干预 实施减税政策。3税收组织收入更加艰巨。之所以要提出构建和谐社会这一重要任务 , 是因为中国在急剧转 型的过程中 , 各种各样的矛盾都凸显出来 , 这些矛盾如果处理不好 , 极 易引起社会动荡和经济倒退。税收面对着庞杂繁多的利益主体 , 正好处于这些矛盾的焦点位置 , 必然使各种偷税与反偷税、避税与反避税的斗争更加复杂。加之社会主义法制和税收制度有待进一步健全 , 人们的法制观念 和依法纳税观念有待进一步提高 , 给税收发挥筹集财政收入的职能增 加了相当大的困难 , 成为对税收的新的

10、挑战和考验。二社会政策职能税收的社会政策职能是税收所具有的调节财富 分配、实现社会公平的能力。社会主义和谐社会要以一定的经济发展水平和物质财富为基础 正像贫穷不是社会主义一样 , 贫穷的社会也不可能和谐。但是富裕并不是和谐社会的充分条件 ,还要看财富怎样分配 , 利 益怎样协调。因此, 税收的社会政策职能就是要能够运用税收手段不断有效协 调各方面的利益关系 , 保证基本的公平和正义 , 使人们普遍分享增长 和发展的收益。和谐社会中 ,税收的社会政策职能的主要内容是 1 调节贫富差距。中国贫富差距扩大的趋势仍在继续。但应当看到 , 中国现在的贫富差别绝不是世界上最大的。般来讲 ,越是发达的国家

11、, 贫富差别往往越大。中国告别共同贫困的历史 , 一部分人和一部分地区先富起来了 这是一种进步 , 是进步中扩大的贫富差距。这样的差距今后还会扩大 , 任何人都无法遏制这种趋势。可为什么中国的贫富差距刚一拉开 , 社会就不和谐了呢 ?主要有 两个原因 1在经济转轨时期 ,有恶富存在 ,他们乘机敛财膨胀 ,社会不 认可;2 暴富者过于张扬显富 , 造成贫富反差忒大的气氛。所以税收调控贫富差距的重点应放在那些以巧取豪夺、 走私贩私、 贪污受贿、盗窃国有资产等等非法途径致富的富人阶层 , 面对那些劳 动致富、诚实经营致富者 , 且能热心公益事业的仁富者 , 在税收上不仅 不能课以重税 , 反而还要进

12、行鼓励和照顾。2完善社会保障的筹资制度。中国百姓历来就有不患寡而只患不均的忧虑。改革开放前虽然过的是共同贫困的生活 , 但无有不均之患 ,心如 枯井般平静。现在改革开放 20多年了,经济迅速发展和空前繁荣 , 贫富差距也 随之拉升, 济贫工作又没有跟上 ,心就像被吹皱的湖水不平静起来 , 这 既有情绪问题 , 也确实有我们的社会保障不完善的问题。人们最基本的底线公平都没有得到确保 , 心态就极易失衡 , 社会就不和谐。经验证明 , 社会保障制度能够使处于不利地位的社会成员保持和 建立对社会、对政府的基本认同 , 形成社会各层面相互关爱和团结的 局面。由此出发 , 税收作为一种收入 , 就应该为

13、社会保障提供足够的财 力保证。3调节经济增长与社会发展的失衡。1 促进就业 , 降低失业率。我国就业的增长远远落后于的增长。1979-2004 年, 就业人数的年均增长率只有 24。其中 ,1998-2004 年 , 年均增长率仅有 11。2 增加公共卫生和公共医疗的资金供给。我国公共卫生和公共医疗的情况令人堪忧。1978 年, 农村合作医疗的覆盖面是 85 左右 ;2004 年 , 下降到 15 左 右。1979-2004 年, 医院、卫生院数呈下降趋势 , 年均增长 -02 。3 促进教育事业的发展。改革开放 20 多年来 , 国家对教育的投入平均是的 2 左右 , 不到世 界平均水平的一

14、半 , 中国尚有 450 个县的数千万人口未实现普及义务 教育 , 教育矛盾日渐突出。三经济调控职能税收的经济调控职能是税收所具有的调节经济 运行、保持经济效率稳定增长的能力。发展是硬道理 , 但对于什么是发展 , 我们的认识也有一个在实践 中不断深化的过程。党的十六届三中全会提出了坚持以人为本 , 树立全面、协调、可 持续的发展观 , 促进经济社会和人的全面发展 , 强调按照统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统 筹国内发展和对外开放的要求 , 推进改革和发展。因此,在和谐社会构建中 , 税收调控经济的重点应在以下几个方 面 1 发展循环经济。发展循环经济就是

15、要实现人与自然的和谐。中国资源禀赋较差 ,总量虽然较大 , 但人均占有量少。随着中国经济的持续快速发展 , 工业化和城镇化进程的加快以及 实现全面建设小康社会目标的要求 , 资源消费的增加是难以避免的。但如果沿袭传统的发展模式 , 以大量的资源消费实现工业化和现 代化,中国的资源消耗将接近全球消费总量 ,这是不可能实现的 , 也是 难以为继的。因此, 税收调控经济的作用是应鼓励企业提高资源和能源的利用 效率,最大限度地减少废物排放 ,保护生态环境 , 加快建设节约型社会。2 调节城乡差距。城乡居民收入差距扩大 ,必然引发大量的社会、 经济矛盾, 对促进 城市区域经济协调发展产生不利影响。作为政

16、府重要政策工具的税收 , 通过统一城乡税制、调节城乡居 民收入差距、开征社会保障税解决进城农民的社会保障问题等途径 可促进城乡经济的协调发展。3调节东西部经济差距。我国自采取从点到面、逐步推进的改革开放战略以来 , 贯彻效率 优先原则, 重点发展沿海地区 ,提高资源配置效率 ,极大地促进了沿海地区经济的快速增长 , 并带动了整个国民经济的迅速发展 ,但同时也 拉大了东西部经济的差距。税收发挥调节东西部经济差距的作用 , 主要是通过一系列税收政 策影响区域经济主体的决策行为 , 最终引导资源市场、要素市场、产 品市场在区域之间重新调整 , 以缩小由于历史原因及市场机制自发作 用而形成的地区经济差距。三、结论由上述分析可知 , 和谐社会首先是指人民生活水平的普 遍提高和社会的基本公平和正义 , 这种和谐是人与人之间、人与自然 之间的和谐相处。税收的本质是以国家为主题的分配关系 , 在构建和谐社会的进程 中, 利益协调是其核心性的问题 , 国家通过税收手段调节收入和财富 分配, 使之趋于公平、合理 , 抑制利益的过度分化 , 实现社会成员之间 利益的相对平衡。因而, 国家需要通过税收集中部分社会产品 , 投资于能源、交通等 经济建设项目 , 支援农业发展 ,并运用税收手段调节宏观经济 , 减少经 济波动, 实现社会总供求的平衡。具体来说 , 和谐社会的税收职能仍