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1、1. 甲酒厂为增值税一般纳税人， 2014年 9月发生以下业务：（ 1）从农业生产者手中收购粮食 30 吨，每吨收购价 2000 元，共计 支付收购价款 60000 元。（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工 白酒，白酒加工完毕， 企业收回白酒 8 吨，取得乙酒厂开具防伪税控 的增值税专用发票，注明加工费 25000元，代垫辅料价值 15000 元， 加工的白酒当地无同类产品市场价格。（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 12000 元。（4）另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。 要求：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消

2、费税和应纳增值税； （2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。解答：（1）乙酒厂：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格 代收代缴的消费税的组成计税价格=30 X 2000 X （ 1-13%） +（25000+15000） +8*2000* -（ 1-20%） =125250 （元）应代收代缴的消费税=125250X 20%+8X 2000X =26050 （元） 应纳增值税 = （25000+15000） X 17%=6800（元）（ 2）甲酒厂：销售委托加工收回的白酒不交消费税。 （比较售价与受托环节计税价格的关系）应纳增值税：销项税额 二 7X 12000X 17%=14280 （元）进项

3、税额 二 30X 2000X 13%+6800=14600（元）应纳增值税 =320（元）2. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 2014 年 5 月上旬从国外 进口一批散装化妆品， 关税完税价格 150 万元。本月内企业将进口的 散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得 含税销售额万元。 （化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%） 要求：（ 1 ）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（ 2） 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 解答：（1） 进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+150X 40%）宁（ 1-30%） =300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：300X 30%=90 （万元）进口散装化妆品应缴纳增值税：300 X 17%=51 （万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+（ 1+17%） X 17%-5

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